Finanční kontrola zákon 320/2001 Sb. prováděcí vyhláška 416/2004Sb.

1. Finanční kontrola zákon 320/2001 Sb. prováděcí vyhláška 416/2004Sb. Kurz Právního minima Jihlava 26. – 28. 4. 2005 Ing. Libuše Nivnická

2. Finanční kontrola • Zákon 320/2001 Sb. O finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů ( zákon o finanční kontrole) • Prováděcí vyhláška 416/2004 Sb. • Jejich aplikace v praxi příspěvkové organizace – interní dokumenty, provádění

3. Finanční kontrola Zákon 320/2001 Sb. – zákon o finanční kontrole • Komentář vybraných ustanovení: • Předmět úpravy • Základní pojmy • Systém finanční kontroly: - veřejnosprávní kontrola - kontrola podle mezinárodních smluv - vnitřní kontrolní systém • Cíle finanční kontroly • Organizační zajištění • Kontrolní metody a kontrolní postupy ( upravuje podrobně vyhl. 416/2004 Sb.)

4. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. §1 Předmět úpravy: zákon vymezuje : A) Uspořádání a rozsah finanční kontroly B) Vykonávané mezi • orgány veřejné správy ( zřizovatel - organizace) • mezi orgány veřejné správy a žadateli nebo příjemci veřejné finanční podpory • uvnitř orgánů veřejné správy C) Stanoví • předmět • hlavní cíle ( vazba na § 4) finanční kontroly • zásady vykonávané podle tohoto zákona a podle zvláštních předpisů

5. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • …. a podle zvláštních předpisů: • Zákony, které upravují materii věcně identickou se zákonem o finanční kontrole, jsou například: • Zák. 219/200 Sb. O majetku České republiky ….§ 48 • Zák. 218/200 Sb. O rozpočtových pravidlech …§ 39 a 43 • Zák. 250/2000 Sb. O rozpočtových pravidlech územních rozpočtů …§ 15 • Zák. 121/200 Sb. O hlavním městě Praze ….§ 2 • Zák. 128/2000 Sb. O obcích ……§9 • Zák. 129/2000 Sb. O krajích …..§2 • a další

6. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. §2 Vymezení pojmů: Vybrané pojmy: • orgán veřejné správy ……. organizační složka státu, státní přísp. Organizace, městská část hl. měta Prahy, územní samosprávný celek, příspěvková organizace územního samosprávného celku • kontrolovanou osobou – orgán veřejné správy uvedený v písmenu a) , právnická nebo fyzická osoba, která je žadatelem o veřejnou finanční podporu nebo jejím příjemcem , … • kontrolním orgánem orgán veřejné správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního předpisu oprávněný finanční kontrolu provádět • vedoucí orgán veřejnésprávy - obecně statutární orgán ve smyslu ustanovení § 20 občanského zákoníku – osoba oprávněná jednat jménem právnické osoby • Osoba povinná spolupůsobit při výkonu finanční kontroly

7. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • veřejnými financemi jsou: - veřejné příjmy– příjmy státu nebo právnických osob definovaných jako orgán veřejné správy ( příjmy uvedené ve zvláštních zákonech) - veřejnévýdaje - dtto • veřejné prostředky - veřejné finance, věci, majetková práva a jiného hodnoty patřící státu nebo právnické osobě

8. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • Operace– finanční a majetková • vyjadřuje postupy při nakládání s veřejnými prostředky, které mají svůj odraz v příslušných evidencích – zejména účetní, pokladní a operativní. Jde o postup před právním úkonem, kterým vzniká závazeknebo nárok orgánu veřejné správy ( širší pojetí), • postup před uskutečněním veřejných výdajů nebo jiných plnění ke splnění závazků nebo uplatnění nároků

9. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • správnost finanční a majetkové operace její soulad s právními předpisy a dosažení optimálního vztahu mezi její hospodárností, účelností a efektivností ( Economy, Efficiency, Effectivness) .

10. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • Hospodárnost (Economy)– „dělat věci levně“ – je použití veřejných prostředků, k zajištění úkolů s co nejnižším vynaložením těchto prostředků. Kritérium, které se hodnotí na vstupu. • Efektivnost (Efficiency)– „ dělat věci správnou cestou“ – takové použití veřejných prostředků, kterými se dosáhne nejvýše možného rozsahu, kvality a přínosů ve srovnání s objemem vynaložených prostředků. Kritérium , které hodnotí vztah mezi vstupem a výstupem. • Účelnost (Effectivness) . „ dělání správných věcí“ - takové použití veřejných prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů. Kritérium hodnocené na výstupu.

11. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • § 3 Finanční kontrola je součástí systému finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky. tvoří ji: a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány (§§ 7-23) = veřejnosprávní kontrola ( nepřetržitý proces– před, v průběhu, následně veřejný výdaj) b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( § 24) • vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( § 25 – 31) Dva podsystémy: • systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola (nepřetržitý proces– před, v průběhu, následně - operací) . • Musí být zajistit každý subjekt ! • systém interního auditu – nemusí být zřízen vždy

12. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • § 4 Hlavní cíle finanční kontroly prověřovat : • dodržování právních předpisů • zajištění ochrany veřejných prostředků proti nesrovnalostem, rizikům, nedostatkům , neúčelnému a neefektivnímu nakládání s veř. prostředky • zajistit včasné informování orgánů veřejné správy o nakládání s veřejnými prostředky • hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy • Konkrétní cíle stanoví vedoucí orgánu veřejné správy

13. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • Kriteria pro hodnocení výše uvedených hledisek: • Pokud nejsou stanovena právními předpisy, normami apod., • Musí být předem stanovena vedoucím orgánu veřejné správy.

14. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • § 5 Organizační zajištění finanční kontroly • Odpovědnost mají vedoucí orgánů veřejné správy. Jsou odpovědni za: • organizování finanční kontroly • řízení finanční kontroly • zajištění přiměřenosti a účinnosti finanční kontroly

15. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. Vedoucí orgánu veřejné správy musí: • Rozvrhnout a zavést takový systém finanční kontroly, který zajistí přiměřenou míru ujištění o tom, že budou plněny schválené cíle • Personálně zajistit výkon finanční kontroly ( kvalifikační předpoklady, bezúhonnost, zamezení střetu zájmů) . • Zajistit realizaci výsledků finanční kontroly ( §§ 18,19 a 28 zák.).

16. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • § 6 Kontrolní metody a kontrolní postupy • kontrolní metody – cesty k získávání objektivních informací – v zákoně jsou uvedeny nejčastěji využívané metody , není vyloučeno užití dalších – syntéza, analogie, experiment, modelování aj. • kontrolní postupy– schvalovací, operační, hodnotící, revizní.V zákonu uvedeny rovněž demonstrativně, jejich obsah lze flexibilně přizpůsobovat a zdokonalovat v návaznosti na rozvoj automatizovaných systémů

17. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • § 3 Finanční kontrola a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány (§§ 7 - 24) = veřejnosprávní kontrola b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( vazba na § 24) • vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( §§ 25 – 31) Dva podsystémy: • systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola(nepřetržitý proces– před, v průběhu, následně - operací) . Musí být zajistit každý subjekt ! • systém interního auditu– nemusí být zřízen vždy

18. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. §§ 7- 23 - systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány = veřejnosprávní kontrola • Ministerstvo financí je ústředním správním orgánem pro finanční kontrolu. • § 9 – působnost územních samosprávných celků Územní samosprávné celky kontrolují hospodaření s veřejnými prostředky u příspěvkových organizací ve své působnosti.

19. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • § 11 Společná ustanovení k působnosti kontrolních orgánů • malé připomenutí: • předběžná • průběžná • následná • V praxi většinou : - následná - po vyúčtování operace za použití hodnotících a revizních postupů

20. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 13 Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě upravují procesně-právní působnost při výkonu finanční kontroly • vazba na část třetí zákona o státní kontrole - ustanovení § 8 – 26 zákona 552/1991 Sb.) § 14 Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě: • předložení písemného pověření • kontrolovaná osoba je povinna na vyžádání předložit kontrolnímu orgánu výsledky předchozích kontrol • výkon finanční kontroly probíhá ve dvou fázích: - proces kontrolního zjišťování - následná reakce na kontrolní zjištění

21. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • § 15 Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě • marným uplynutím lhůty pro podání námitek ( § 17 kontrolního řádu zákona o státní kontrole - lhůta pětidenní ode dne seznámení s protokolem, nestanoví-li kontrolní pracovník lhůtu delší) • marným uplynutím lhůty pro podání odvolání ( podle § 18 kontrolního řádu zákona o státní kontrole – lhůta patnáctidenní ode dne doručení rozhodnutí o námitkách) • dnem doručení rozhodnutí kontrolního orgánu, proti kterému se nelze dále odvolat §18, odst. 5 kontrolního řádu zákona o státní kontrole)

22. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 18 Opatření k nápravě • Kontrolovaná osoba je povinna přijmout opatření k odstranění nedostatků bez zbytečných odkladů nejpozději ve lhůtě stanovené kontrolním orgánem. • Tři způsoby realizační fáze navazující na finanční kontrolu - váže na rozsah oprávnění orgánů veřejné správy: • kontrolní orgán je vybaven oprávněním k přímému uložení opatření • kontrolní orgán nemůže přímo přikázat zjednání nápravy – odstranění závadného stavu ( tehdy, když je k tomu oprávněn jiný orgán) , postoupí kontrolní orgán své zjištění tomuto orgánu. Př. vazba na FÚ - ukládání odvodů za porušení rozpočtové kázně • opatření k nápravě nedostatků vyžadovaná na kontrolované osobě

23. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. §19 Informace o uložení opatření k nápravě • Kontrolované osoby jsou povinny písemně informovat kontrolní orgán o přijetí opatření k  odstranění nedostatků a o jejich splnění ve stanovených lhůtách. • Kontrolní orgán je oprávněn přijatá opatření k nápravě prověřit. § 20 Pokuty • Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše 1 000 000,- Kč • § 20 Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly

24. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 20 Pokuty • Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše 1 000 000,- Kč • Pokutu lze uložit do 6 měsíců, nejdéle do 3 let