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Il modello Unico 2007

Il modello Unico 2007. Il quadro EC. A cura di Roberto Protani. IL NUOVO QUADRO EC. IL NUOVO QUADRO EC. IL NUOVO QUADRO EC. IL NUOVO QUADRO EC. IL NUOVO QUADRO EC ESEMPIO. IL NUOVO QUADRO EC ESEMPIO. IL NUOVO QUADRO EC ESERCIZIO 2005.

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Il modello Unico 2007

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Presentation Transcript

  1. Il modello Unico 2007 Il quadro EC A cura di Roberto Protani

  2. IL NUOVO QUADRO EC

  3. IL NUOVO QUADRO EC

  4. IL NUOVO QUADRO EC

  5. IL NUOVO QUADRO EC

  6. IL NUOVO QUADRO ECESEMPIO

  7. IL NUOVO QUADRO ECESEMPIO

  8. IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2005 • L'ammortamento imputato al conto economico è stato calcolato con l'aliquota del 20% considerato che l'acquisto è avvenuto all'inizio dell'anno. • Sul versante fiscale, l'art. 102 del Tuir prevede che l'aliquota del 20% sia ridotta al 50% (quindi 10%); tuttavia si è anche calcolato l'ammortamento anticipato raddoppiando l'aliquota medesima che, di conseguenza, coincide con quella utilizzata civilisticamente.

  9. IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2006 • Per l'esercizio 2006, l'impresa dovrà: • imputare al conto economico l'ammortamento (6.000,00) secondo le regole stabilite esclusivamente dalla normativa civilistica; • iscrivere nello stato patrimoniale (B.2) e nel conto economico (22) le imposte differite relative all'ammortamento anticipato dedotto extracontabilmente nel quadro EC del modello Unico;

  10. IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2006 • indicare nella nota integrativa le informazioni richieste dall'art. 2427, numero 14) del Codice civile; • rilevare l'eccedenza (6.000,00), la cui deduzione è ammessa dalla normativa fiscale, nella colonna 2 del quadro EC del modello Unico; • indicare il totale dell'eccedenza nel rigo RF8, colonna 1, del modello Unico 2007.

  11. IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2006 6.000 18.000 12.000 18.000 6.000 12.000

  12. IL NUOVO QUADRO ECESERCIZIO 2006 6.000 18.000 12.000 6.000 2.235

  13. IL QUADRO RF 6.000 6.000

  14. AVVIAMENTO Costo storico € 200.000,00 Ammortamento civilistico: 5% € 10.000,00 Ammortamento fiscale: 5,56% € 11.120,00 1.120 190.000 188.880 188.880 1.120 190.000

  15. AMMORTAMENTO ANTICIPATO Costo storico € 100.000,00 Ammortamento civilistico: 10% € 10.000,00 Ammortamento fiscale: 20% € 20.000,00 10.000 90.000 80.000 80.000 10.000 90.000

  16. BENI STRUMENTALI < € 516,46 Costo storico € 500,00 Ammortamento civilistico: 20% € 100,00 Ammortamento fiscale: 100% € 500,00 400 400 0 400 400 0

  17. MANUTENZIONE STRAORDINARIA Costo storico € 50.000,00 Fondo ammortamento al 31 dicembre 2005 € 50.000,00 Spese di manutenzione straordinaria € 4.000,00 Ammortamento civilistico: 25% su € 4.000,00 € 1.000,00 € 4.000,00 Ammortamento fiscale: 10% su € 54.000,00 Ammortamento sul nuovo valore: € 54.000,00 Circolare 17 maggio 2002, n. 98 Qualora le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione siano imputate ad incremento del costo del bene cui si riferiscono, gli ammortamenti vanno computati, anche ai fini fiscali, sull'intero valore incrementato

  18. MANUTENZIONE STRAORDINARIA Spese di manutenzione straordinaria € 4.000,00 Ammortamento civilistico: 25% su € 4.000,00 € 1.000,00 Ammortamento fiscale: 10% su € 54.000,00 € 4.000,00 3.000 3.000 0 3.000 3.000 0

  19. LEASING FINANZIARIO Canone di locazione finanziaria di competenza € 43.371,00 Ammortamento imputato al c.e. + interessi passivi € 25.555,00 Eccedenza extracontabile € 17.816,00 17.816 80.000 62.184 17.816 80.000 62.184

  20. IL QUADRO EC ANNO 2004

  21. IL QUADRO EC

  22. IL QUADRO EC

  23. IL QUADRO EC

  24. IL QUADRO EC

  25. IL QUADRO EC

  26. IL QUADRO EC In data 30 aprile 2005, l'assemblea destina il 100% dell'utile dell'esercizio a riserva straordinaria

  27. IL QUADRO EC 100.000 800.000 900.000 800.000 100.000 900.000

  28. IL QUADRO EC 20.000 100.000 120.000 20.000 100.000 120.000

  29. IL QUADRO EC 120.000 1.000.000 920.000 120.000 43.850 600.000

  30. IL QUADRO EC 100.000 100.000 20.000 120.000

  31. IL QUADRO EC 30 novembre 2005L'assemblea delibera la distribuzione di 593.850,00 a titolo di riserva straordinaria. L'esercizio 2005 chiude in pareggio

  32. IL QUADRO EC

  33. IL QUADRO EC

  34. IL QUADRO EC

  35. IL QUADRO EC Riassorbimento dell'eccedenza per l'ammortamento: 78.792,00 x 100.000,00/120.000,00 = 78.792,00 x 83,334% = 65.661,00 (arr.) 100.000,00 = Eccedenza di periodo (Ammortamento) 120.000,00 = Totale deduzioni extracontabili

  36. IL QUADRO EC Riassorbimento dell'eccedenza per l'accantonamento al fondo svalutazione crediti: 78.792,00 x 20.000,00/120.000,00 = 78.792,00 x 16,667% = 13.132,00 (arr.) 20.000,00 = Eccedenza di periodo (Accantonamento) 120.000,00 = Totale deduzioni extracontabili

  37. IL QUADRO EC 100.000 65.661 700.000 665.661 100.000 65.661 700.000 665.661

  38. IL QUADRO EC 20.000 13.132 100.000 106.868 20.000 13.132 100.000 106.868 120.000 78.793 800.000 772.529 15.057 41.207 26.150

  39. IL QUADRO EC Ammontare delle imposte differite (EC19) Ammortamento: 100.000,00 - 65.661,00 = 34.339,00 34.339,00 x 37,25% = 12.791,00 (arr.) Ammontare delle imposte differite (EC19) Accantonamento: 20.000,00 - 13.132,00 = 6.868,00 6.868,00 x 33,00% = 2.266,00 (arr.)

  40. IL QUADRO EC 65.661 13.132 78.793

  41. IL QUADRO EC IRES 78.792,00 x 33% = 26.001,00 (arr.) IRAP 65.661,00 x 4,25% = 2.791,00 (arr.)

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