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LE NOVITA’ DEL MODELLO UNICO 2008

LE NOVITA’ DEL MODELLO UNICO 2008. Ernesto Gatto. NOVITA’ RELATIVE ALLE DICHIARAZIONI. RISTABILITA LA FACOLTA’ (NON L’OBBLIGO) D’INVIO ALL’INTERMEDIARIO DELL’AVVISO BONARIO. OBBLIGO DELLA FIRMA DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI PER TUTTI I COMPONENTI IL COLLEGIO SINDACALE.

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LE NOVITA’ DEL MODELLO UNICO 2008

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  1. LE NOVITA’ DEL MODELLO UNICO 2008 Ernesto Gatto

  2. NOVITA’ RELATIVE ALLE DICHIARAZIONI RISTABILITA LA FACOLTA’ (NON L’OBBLIGO) D’INVIO ALL’INTERMEDIARIO DELL’AVVISO BONARIO OBBLIGO DELLA FIRMA DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI PER TUTTI I COMPONENTI IL COLLEGIO SINDACALE ELIMINATO L’OBBLIGO DI INDICARE IN DICHIARAZIONE I DATI RELATIVI AI FABBRICATI (RESTA SOLO L’ICI DOVUTA) TUTTE LE PERSONE FISICHE SONO OBBLIGATE ALLA TRASMISSIONE TELEMATICA DEL MODELLO UNICO ESONERO DA DICHIARAZIONE REDDITI SE SOLI REDDITI FONDIARI DI IMPORTO < € 500 2

  3. MODELLO UNICO 2008 MODALITA’ E TERMINI DI PRESENTAZIONE IN FORMA CARTACEA > 30 GIUGNO 2008 IN VIA TELEMATICA > 31 LUGLIO 2008 MODALITA’ E TERMINI DI VERSAMENTO SENZA MAGGIORAZIONE > 16 GIUGNO 2008 CON MAGGIORAZIONE 0,40% > 16 LUGLIO 2008 3

  4. RATEIZZAZIONE DEGLI AVVISI BONARI IMPORTO SINO A € 2.000 POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 6 RATE TRIMESTRALI SU RICHIESTA ALL’UFFICIO PER TEMPORANEA DIFFICOLTA’ IMPORTO SINO A € 5.000 POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 6 RATE TRIMESTRALI SENZA BISOGNO DI AUTORIZZAZIONE DA PARTE DELL’UFFICIO IMPORTO SINO A € 50.000 POSSIBILITA’ VERSAMENTO IN 20 RATE TRIMESTRALI SENZA BISOGNO DI AUTORIZZAZIONE DA PARTE DELL’UFFICIO QUALE GARANZIA L’UFFICIO PUO’ ACCETTARE IPOTECA DI 1^ GRADO ANCHE SU IMMOBILE DI TERZI IMPORTO OLTRE € 50.000 4

  5. SPESE TELEFONICHE ANNO 2007 COSTI DEDUCIBILI: - TELEFONIA FISSA = 80% - TELEFONIA MOBILE = 80% ANNO 2007 IVA DETRAIBILE: - TELEFONIA FISSA = 100% - TELEFONIA MOBILE = 50% ANNO 2008 COSTI DEDUCIBILI: - TELEFONIA FISSA = 80% - TELEFONIA MOBILE = 80% ANNO 2008 IVA DETRAIBILE: - TELEFONIA FISSA = 100% - TELEFONIA MOBILE = 100% 5

  6. LA FISCALITA’ IVA DELLE AUTOVETTURE DALL’01/01/2003 AL 13/09/2006 ISTANZA DI RIMBORSO TELEMATICA ENTRO IL 22/10/2007 DAL 14/09/2006 AL 26/06/2007 IVA DETRAIBILE SECONDO I CRITERI GENERALI DAL 27/06/2007 AL 31/12/2010 IVA DETRAIBILE AL 40% 6

  7. LA FISCALITA’ DIRETTA DELLE AUTOVETTURE ANNO 2006 IMPRESE = 0% PROFESSIONISTI = 25% USO PROMISCUO AI DIP. = 30% ANNO 2007 IMPRESE = 40% PROFESSIONISTI = 40% USO PROMISCUO AI DIP. = 90% ANNO 2006 (VAR. DIMINUZ. SU UNICO 2008) IMPRESE = 20% PROFESSIONISTI = 30% USO PROMISCUO AI DIP. = 65% 7

  8. NOVITA’ SUL MODELLO IVA TRANSITO AL NUOVO REGIME DEI MINIMI DAL 2008 INDICARE AL RIGO VA45 LA RETTIFICA DELLA DETRAZIONE EX ART.19-BIS2 DPR 633/72 PER: • IVA DETRATTA SU: • RIMANENZE AL 31/12/2007 • BENI STRUMENTALI ACQ. NEGLI ULTIMI 4 O 10 ANNI IMPORTO DA VERSARE IN UNICA SOLUZIONE (ENTRO IL 17/03/2008) O IN 5 RATE ANNUALI SENZA INTERESSI 8

  9. NOVITA’ SUL MODELLO IVA TRANSITO AL NUOVO REGIME DEI MINIMI DAL 2008 INDICARE AL RIGO VA22 LE OPERAZIONI CON IVA AD ESIGIBILITA’ DIFFERITA ANCHE SE GLI IMPORTI NON SONO STATI INCASSATI INDICARE AL RIGO VE34 LE OPERAZIONI ATTIVE CON APPLICAZIONE DEL REVERSE CHARGE INDICARE AL RIGO VF16 GLI ACQUISTI DA SOGGETTI MINIMI IN FRANCHIGIA INDICARE AL RIGO VJ13 GLI ACQUISTI DI SERVIZI RESI DA SUBAPPALTATORI NEL SETTORE EDILE INDICARE AL RIGO VJ14 GLI ACQUISTI DI FABBRICATI STRUMENTALI IMPONIBILI PER OPZIONE 9

  10. NOVITA’ IVA DETRAIBILE AL 50% DAL 2007 DETRAIBILE AL 100% DAL 2008 IVA SUI RISTORANTI IVA SUGLI ALBERGHI INERENTI ALLA PARTECIPAZIONE A CONVEGNI, CONGRESSI E SIMILI SE EROGATE NEI GIORNI DI SVOLGIMENTO DEGLI STESSI 10

  11. TASSAZIONE SOCIETA’ AGRICOLE (D.M. 27/09/07 N. 213) INDICARE AL RIGO VO23 L’OPZIONE PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO AGRARIO DELLE SOCIETA AGRICOLE CON DECORRENZA 2007 LE SRL, SNC, SAS E COOP. POSSONO OPTARE PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO AGRARIO IN BASE ALLE RISULTANZE CATASTALI NECESSARI DUE REQUISITI OGGETTO DEVE PREVEDERE L’ESERCIZIO ESCLUSIVO DI ATTIVITA’ AGRICOLE LA DENOMINAZIONE DEVE CONTENERE LA DIZIONE “ SOCIETA’ AGRICOLA” PER NON PERDERE TALE AGEVOLAZIONE LO STATUTO DEVE ESSERE MODIFICATO > 31/12/2007 11

  12. AMMORTAMENTO FABBRICATI E SCORPORO DEI TERRENI ART.36 D.L. 223/2006 AMMORTAMENTI PREGRESSI IMPUTATI INTERAMENTE AL FABBRICATO ART.1 D.L. 118/2007 AMMORTAMENTI PREGRESSI IMPUTATI IN PROPORZIONE AL FABBRICATO ED AL TERRENO MENO FAVOREVOLE AL CONTRIBUENTE PIU’ FAVOREVOLE AL CONTRIBUENTE LA NOVITA’ CONSENTE ANCHE UNA MAGGIORE DEDUZIONE DEI CANONI DI LEASING IMMOBILIARE 12

  13. AMMORTAMENTO DEI FABBRICATI PARTICOLARE ATTENZIONE VA’ POSTA IN BILANCIO: - COSTI INCREMENTATIVI - RIVALUTAZIONI • FABBRICATI INDUSTRIALI • FABBRICATI COMMERCIALI 13

  14. QUADRO RQ : IMPOSTE SOSTITUTIVE LA LEGGE 244/2007 HA PREVISTO LE SEGUENTI IMPOSTE SOSTITUTIVE: QUADRO RQ – SEZ. III RIGO 11 IMPOSTA SOSTITUTIVA 1% PER ELIMINAZIONE VINCOLO DISPONIBILITA’ SU RISERVE QUADRO RQ – SEZ. III RIGHI 12 – 16 IMPOSTA SOSTITUTIVA 12% PER RECUPERO A TASSAZIONE DEDUZIONI EXTRACONTABILI QUADRO RQ – SEZ. IV IMPOSTA SOSTITUTIVA 10% PER ESTROMISSIONE BENI IMMOBILI DEGLI IMPRENDITORI INDIVIDUALI 14

  15. ESTROMISSIONE DEI BENI IMMOBILI DELL’IMPRESA L’IMPRENDITORE INDIVIDUALE CHE AL 30/11/2007 POSSIEDE BENI IMMOBILI STRUMENTALI PER NATURA O DESTINAZIONE PUO’ OPTARE > 30/04/2008 PER L’ESTROMISSIONE DEL BENE DAL PATRIMONIO DELL’IMPRESA L’IMPOSTA SOSTITUTIVA DELL’IRPEF, IRAP E IVA E’ PARI AL 10% SULLA DIFFERENZA TRA VALORE CATASTALE E VALORE FISCALE PER IMMOBILI CON CESSIONE SOGGETTA AD IVA L’IMPOSTA E’ AUMENTATA DEL 30% DELL’IVA SUL VALORE CATASTALE IMPOSTA SI VERSA IN 3 RATE: - 40% > 31 LUGLIO 2008 - 30% > 16 DICEMBRE 2008 - 30% > 16 MARZO 2009 15

  16. LA STRUTTURA DELL’IRPEF 2007 L’IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE FINO A € 15.000 = 23% OLTRE € 15.000 E FINO A € 28.000= 27% OLTRE € 28.000 E FINO A € 55.000= 38% OLTRE € 55.000 E FINO A € 75.000= 41% OLTRE € 75.000 = 43% 16

  17. Reddito 2006 2007 Da A % Importo massimo sullo scaglione % Importo massimo sullo scaglione 0 15.000 23% 3.450 23% 3.450 15.000 26.000 23% 5.980 27% 6.420 26.000 28.000 33% 6.640 27% 6.960 28.000 33.500 33% 8.455 38% 9.050 33.500 55.000 39% 16.840 38% 17.220 55.000 75.000 39% 24.640 41% 25.420 75.000 100.000 39% 34.390 43% 36.170 100.000 43% 43% LA STRUTTURA DELL’IRPEF 2007 MODIFICA ALIQUOTE - SCAGLIONI 17

  18. LA STRUTTURA DELL’IRPEF 2007 ABOLIZIONE NO TAX AREA E NO TAX FAMILY AREA REINTRODUZIONE DELLE DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA DETRAZIONE PER LAVORO DIPENDENTE DETRAZIONE PER IMPRESA DETRAZIONE PER LAVORO AUTONOMO ANCHE OCCASIONALE 18

  19. BONUS INCAPIENTI (QUADRO BF) PER IL 2007 BONUS € 150 PER DICHIARANTE + € 150 PER OGNI FAMILIARE A CARICO • CONDIZIONI: • - NEL 2006 IRPEF NETTA PARI A ZERO ; • NEL 2006 LAVORO DIP. E ASSIMILATI, PENSIONE,LAVORO AUTONOMO E IMPRESA • NEL 2006 REDDITO COMPLESSIVO INFERIORE A € 50.000 E’ STATO EROGATO A DICEMBRE 2007 SALVO ESPRESSA RINUNCIA COMUNICARE AL SOSTITUTO SE IL BONUS INCASSATO NON SPETTAVA 19

  20. BONUS INCAPIENTI (QUADRO BF) IL SOSTITUTO D’IMPOSTA ERA TENUTO AL PAGAMENTO DEL BONUS SOLO SE IL MONTE RITENUTE DA COMPENSARE ERA SUFFICIENTE NELLA RIPARTIZIONE TRA CONIUGI DEL BONUS PER I FAMILIARI A CARICO BISOGNA RISPETTARE LE STESSE PERCENTUALI DEL 2006 (MOD. UNICO O 730/2007) 20

  21. BONUS INCAPIENTI (QUADRO BF) I SOGGETTI ESONERATI DALLA DICHIARAZ. DEI REDDITI POSSONO CHIEDERE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE IL BONUS NON INCASSATO CON APPOSITA ISTANZA I SOGGETTI ESONERATI DALLA DICHIARAZ. CHE HANNO PERCEPITO IL BONUS NON SPETTANTE RESTITUISCONO IL BONUS A ½ MOD. F24 ENTRO IL 16/06/2009 21

  22. CONIUGE 800 FIGLI O ALTRI SOGGETTI A CARICO 800 DETRAZIONE TEORICA FIGLI DI ETÀ INFERIORE A 3 ANNI 900 FIGLI PORTATORI DI HANDICAP 1.020 ALTRI FAMILIARI 750 NUOVA DETRAZIONE CARICHI DI FAMIGLIA A PARTIRE DA 4 FIGLI A CARICO LA DETRAZIONE E’ MAGGIORATA DI € 200 22

  23. ULTERIORE DETRAZIONE PER CARICHI DI FAMIGLIA NUOVA DETRAZIONE IRPEF PER FAMIGLIE CON ALMENO 4 FIGLI A CARICO LA DETRAZIONE E’ PARI A € 1.200 ED E’ RIPARTITA AL 50% TRA I CONIUGI PER I SOGGETTI INCAPIENTI LA DETRAZIONE DIVENTA UN CREDITO D’IMPOSTA LA DISPOSIZIONE DECORRE DAL PERIODO D’IMPOSTA 2007 (MOD. UNICO 2008) 23

  24. ULTERIORE DETRAZIONE PER CARICHI DI FAMIGLIA NUOVA DETRAZIONE IRPEF PER FAMIGLIE CON ALMENO 4 FIGLI A CARICO LA DETRAZIONE SPETTA PER INTERO ANCHE SE I FAMILIARI SONO A CARICO SOLO PER UNA PARTE DELL’ANNO 2007 LA RIPARTIZIONE AL 50% TRA I CONIUGI E’ OBBLIGATORIA LA DETRAZIONE COMPETE PER INTERO AL DICHIARANTE SE IL CONIUGE E’ A CARICO 24

  25. ULTERIORE DETRAZIONE PER CARICHI DI FAMIGLIA IN CASO DI SEPARAZIONE LEGALE ED EFFETTIVA O DI ANNULLAMENTO DEL MATRIMONIO LA PERCENTUALE SPETTANTE DI DETRAZIONE E’ QUELLA PROPORZIONALE AGLI AFFIDAMENTI STABILITI DAL GIUDICE IN CASO DI INCAPIENZA LA DETRAZIONE IRPEF SI TRASFORMA IN CREDITO D’IMPOSTA 25

  26. DETRAZIONE FIGLI A CARICO RIPARTIZIONE CONIUGI 50 % 100 % 26

  27. DETRAZIONE FIGLI A CARICO RIPARTIZIONE ACCORDO CONIUGE REDDITO PIÙ ELEVATO 100 % 27

  28. DETRAZIONE FIGLI A CARICO RIPARTIZIONE CONIUGI SEPARATI ACCORDO 50 % 28

  29. DETRAZIONE FIGLI A CARICO RIPARTIZIONE CONIUGI SEPARATI DISACCORDO 100 % AFFIDATARIO 29

  30. DETRAZIONE FIGLI A CARICO RIPARTIZIONE CONIUGI SEPARATI REDDITO INCAPIENTE ALTRO CONIUGE 50 % RIVERSAMENTO 100 % 30

  31. REDDITI DI CAPITALE - LAVORO AUTONOMO E DIVERSI NOVITA’ DAL 2007: REDDITI DIVERSI PER I QUALI E’ PREVISTA LA DETRAZIONE REDDITI DI ATTIVITA’ COMMERCIALI OCCASIONALI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO OCCASIONALI DETRAZIONE € 1.104 PER REDDITI FINO A € 4.800 E POI DECRESCENTE SINO AL REDDITO DI € 55.000 31

  32. SCONTRINO FISCALE FARMACIA NATURA QUALITÀ QUANTITÀ CODICE FISCALE SPESE MEDICHE CIRC. 30 DEL 28/03/2008 DALL’01.07.2007 INTEGRAZIONE A MANO SINO AL 31.12.2007 32

  33. NOVITA’ SUGLI ONERI DETRAIBILI QUADRO RP – SEZIONE I SPESE PER ADDETTI ALLA ASSISTENZA PERSONALE (RP15) SPESE PER ATTIVITA’ SPORTIVE DEI RAGAZZI (RP16) SPESE PER ACQUISTO PC DEI DOCENTI (RP19) SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE (RP17) 33

  34. ONERI CON DETRAZIONE IRPEF DEL 20% QUADRO RP – SEZIONE IV SPESE PER SOSTITUZIONE FRIGORIFERI E CONGELATORI SPESE PER ACQUISTO TELEVISORI DIGITALI SPESE PER ACQUISTO MOTORI AD ELEVATA EFFICIENZA SPESE PER ACQUISTO VARIATORI DI VELOCITA’ 34

  35. ONERI CON DETRAZIONE IRPEF DEL 55% QUADRO RP – SEZIONE V SPESE PER RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA SPESE PER INTERVENTI SULL’INVOLUCRO DEGLI EDIFICI SPESE PER L’INSTALLAZIONE DI PANNELLI SOLARI SPESE PER LA SOSTITUZIONE DI IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE 35

  36. DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE QUADRO RP – SEZIONE VI INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE IN REGIME DI LIBERO MERCATO INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE IN REGIME CONVENZIONALE DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO GIOVANI TRA I 20-30 ANNI PER CANONI DI LOCAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE 36

  37. NOVITA’ IRAP LA NUOVA STRUTTURA DELLE DEDUZIONI IRAP 37

  38. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4/BIS D.LGS. 446/97 NEL 2007 € 8.000 SOGGETTI : IMPRESE E PROFESSIONISTI SE BASE IMPONIBILE < € 180.760 DA RAGGUAGLIARE AD ANNO 38

  39. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4/BIS D.LGS. 446/97 NEL 2008 € 9.500 SOGGETTI : SOCIETA’ DI PERSONE DITTE INDIVIDUALI E PROFESSIONISTI SE BASE IMPONIBILE < € 180.760 DA RAGGUAGLIARE AD ANNO 39

  40. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4/BIS D.LGS. 446/97 NEL 2008 € 7.350 SOGGETTI : SOCIETA’ DI CAPITALI SE BASE IMPONIBILE < € 180.760 DA RAGGUAGLIARE AD ANNO 40

  41. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4/BIS-1 D.LGS. 446/97 2007 € 2.000 PER OGNI DIPENDENTE MAX 5 2008 € 1.850 PER OGNI DIPENDENTE MAX 5 SOGGETTI : IMPRESE E PROFESSIONISTI SE COMPONENTI POSITIVI < € 400.000 DA RAGGUAGLIARE AD ANNO 41

  42. DEDUZIONE ART.11 COMMA 1 – N.5 D.LGS. 446/97 SONO INTEGRALMENTE DEDUCIBILI I COSTI RIFERITI A : DISABILI APPRENDISTI CONTRATTI FORMAZIONE E LAVORO ADDETTI A RICERCA E SVILUPPO 42

  43. DEDUZIONE ART.11 COMMA 1 – N.5 D.LGS. 446/97 ADDETTI ALLA RICERCA E SVILUPPO NECESSARIA ATTESTAZIONE DI EFFETTIVITA’ DELLE SPESE RILASCIATA DAL PRESIDENTE COLLEGIO SINDACALE OVVERO, IN MANCANZA DA UN COMMERCIALISTA O CONSULENTE DEL LAVORO 43

  44. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4-QUATER D.LGS. 446/97 D.L. 35/2005 CONVERTITO IN LEGGE 85/2005 SUBORDINATI ALL’APPROVAZIONE DELLA COMMISSIONE UE APPROVAZIONE ESPLICITA IL 7 DICEMBRE 2005 DECORRENZA 1/1/2005 SUL TERRITORIO NAZIONALE DECORRENZA 8/12/2005 PER ZONE SVANTAGGIATE 44

  45. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4-QUATER D.LGS. 446/97 ART.1 COMMI 347 & 348 L. 311/2004 DEDUZIONE DALLA BASE IMPONIBILE DI € 20.000 NUOVI ASSUNTI A TEMPO INDETERMINATO 45

  46. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4-QUATER D.LGS. 446/97 VALIDITA’ DELLA DEDUZIONE INCREMENTI DEL TRIENNIO 2005 – 2007 DEDUZIONE FRUIBILE ANCHE NEL 2008 SIA IMPRESE CHE PROFESSIONISTI 46

  47. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4-QUATER D.LGS. 446/97 RAFFRONTO DI VALORI A FINI INCREMENTO MEDIA OCCUPAZIONALE AI FINI INCREMENTO COSTO DEL LAVORO L’INTERA VOCE B9: COSTO DEL PERSONALE SOLO ASSUNTI A TEMPO INDETERMINATO 47

  48. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4-QUATER D.LGS. 446/97 D.L. COMPETITIVITA’ (N.35/2005) DEDUZIONE € 100.000 IN ZONE OBIETTIVO 1 DEDUZIONE € 60.000 IN ZONE OBIETTIVO 2 48

  49. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4-QUATER D.LGS. 446/97 CARATTERISTICHE DELL’AGEVOLAZIONE RAGGUAGLIO SOLO NELL’ANNO DI ASSUNZIONE RAFFRONTO MEDIA SEMPRE TRA ASSUNTI A TEMPO INDETERMINATO NON E’ CUMULABILE CON ALTRI AIUTI DI STATO 49

  50. DEDUZIONE ART.11 COMMA 4-QUATER D.LGS. 446/97 DEDUZIONE SPETTANTE = MINOR VALORE TRA COSTO NUOVI ASSUNTI INCREMENTO VOCE B9 € 20.000 PER NUOVO ASSUNTO 50

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