Convention Nationale des PRESIDENTS

1. Tifawt.com Convention Nationale des PRESIDENTS Sensibilisation à la gestion comptable et financière : Points clefs & risques…

2. Sommaire • SECTION I : DEFINITIONS • A. Bilan et compte de résultat • B. Notions de BFR et fonds de roulement • C. Situation nette de l’association • SECTION II : PRESENTATION DES PRINCIPAUX POSTES DES COMPTES • A. Le bilan actif & passif • B. Le compte de résultat • C. L’annexe • SECTION III : ZONES DE RISQUES ET DE VIGILANCE • A. Les principaux points de risque et d’attention • B. Les ratios « tableaux de bord » et le risque ultime… www.tifawt.com

3. Tifawt.com SECTION I :DEFINITIONS Tifawt.com

4. A - LE BILAN FINANCIERPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE • Définition du Plan Comptable Général (PCG) : • « Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l'entité et fait apparaître de façon distincte les capitaux propres et, le cas échéant, les autres fonds propres ». • Les éléments d'actif et de passif sont évalués séparément. • Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes d'actif et de passif. » • Le bilan comptable constitue donc une photographie du patrimoine de l'entreprise à un moment donné. Il comprend deux parties : l'actif et le passif. • Les soldes des comptes qui constituent l'actif représentent les emplois; les soldes des comptes qui composent le passif mesurent les ressources.

5. A - LE BILAN FINANCIERPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE Liquidité des emplois & Stabilité / Exigibilité des ressources

6. A - LE BILAN FINANCIERPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE • Les postes de l’actif (EMPLOIS) sont présentés par ordre de liquidité (= rapidité de transformation en espèces sonnantes…) • L’actif immobilisé (les outils de travail de l’entreprise destinés à être conservés) • L’actif circulant (stocks, créances & trésorerie) • Les postes du passif (RESSOURCES) sont présentés par ordre destabilité / exigibilité : • Les fonds propres qui sont d’une stabilité parfaite puisqu’il s’agit du capital social et des réserves non distribuées. • Les dettes financières à long et moyen terme (la part à court terme étant fréquemment reclassée en bas de bilan) dont les échéances sont de plus connues dans le temps. • Les dettes d’exploitation qui sont des dettes à court terme.

7. A - LE BILAN FINANCIERPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE • Quelques postes du bilan :

8. A - LE BILAN FINANCIERPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE

9. B - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE ROULEMENT • Lecture financière du bilan : • Le haut de bilan : Fonds de roulement net (FR) • (ressources durables qui concourent • au financement de l’actif circulant) • Le bas de bilan : Besoin en FR • (actif circulant hors trésorerie - dettes court terme) • La trésorerie nette : FR - BFR

10. B - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE ROULEMENT Le Fond de Roulement

11. B - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE ROULEMENT Le Besoin en Fond de Roulement

12. C – QU’EST-CE QUE LA SITUATION NETTE ? • Calcul de la situation nette: • La situation nette = • Capital social • + réserves • + report à nouveau • + résultat de l'année • Il s’agit de la valeur comptable de l’entreprise, elle reflète une situation patrimoniale = reflet des performances passées et de la richesse créée depuis sa création et le démarrage de l’activité

13. Tifawt.com SECTION II : PRESENTATION DES PRINCIPAUX POSTES DES COMPTES ANNUELS Tifawt.com

14. A- DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS Les immobilisations : (Classe 2) Les immobilisations incorporelles (brevets, licences, fond de commerce, ...)  Les immobilisations corporelles (constructions, équipements, matériels, mobilier, ...) Les immobilisations financières (dépôts de garantie, prêts, titres non négociables...) Les stocks :  (Classe 3) Les matières premières et les produits semi-ouvrés Les  marchandises Les produits finis et les encours de productions Les emballages non consignés (s'ils ne sont pas repris en immobilisation). Les créances :   (Classe 4) Les créances sur les clients Les créances sur l’état (remboursement de TVA) Les créances diverses. La trésorerie : (Classe 5) Les valeurs mobilières de placement Les disponibilités (comptes courants bancaires) 

15. A- DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS Les Capitaux propres ou fonds propres : (Classe 1) Le capital social Les réserves diverses (légale, disponible, … Les résultats (bénéfices ou pertes) non distribués des années précédentes Le résultat net comptable de l’exercice (avant distribution). Les dettes financières :  (classe 1 et 5) Les dettes à long et moyen terme (emprunts à plus d’un an) Les dettes à court terme (crédits de caisses, emprunts à moins d’un an …) Le passif circulant : (Classe 4) Les dettes « super privilégiés »(les salariés et les organismes sociaux) Les dettes « privilégiés » (principalement fiscales) Les dettes « chirographaires » (principalement des fournisseurs)

16. B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS

17. B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS • Définition du Plan Comptable Général (PCG) : • « Le compte de résultat récapitule les charges et les produits de l'exercice, sans qu'il soit tenu compte de leur date de paiement ou d'encaissement. • Selon le régime juridique de l'entité, le solde des charges et des produits constitue : le bénéfice ou la perte de l'exercice, l'excédent ou l'insuffisance de ressources. • Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes de charges et de produits. » • Le compte de résultat est établi à partir des comptes de gestion et il classe les charges (classe 6) et les produits (classe 7) selon 3 catégories : exploitation, financière, exceptionnelle.

18. B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS

19. C - L’ANNEXE • Définition : • Le bilan, le compte de résultat et l'annexe forment un tout indissociable : Les comptes annuels • L'annexe est un document obligatoire servant de complément et commentaire au bilan et au compte de résultat (corrections, explications d'une influence significative...). • Elle comporte toutes les informations d'importance significative destinées à compléter et à commenter celles données par le bilan et par le compte de résultat. • Elle permet de détailler les informations comptables non explicitées normalement par le bilan et le compte de résultat afin de fournir une image fidèle aux tiers.

20. Tifawt.com SECTION III : ZONES DE RISQUE ET DE VIGILANCE Tifawt.com

21. A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES • Les points de risques des bilans varient en fonction des secteurs et des spécificités de chaque entreprise ou structure. • Principaux points : • Evaluation des immobilisations incorporelles • Dépréciation des immobilisations financières • Valorisation des stocks • Dépréciation des stocks • Dépréciation des créances clients • Présentation de la trésorerie (actif – passif) • Capitaux propres : éléments distribuables et non distribuables • Provisions pour risques et charges • Endettement à court et long terme

22. A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : BILAN ACTIF

23. A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : BILAN ACTIF

24. A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : BILAN PASSIF

25. A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : BILAN PASSIF

26. A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : COMPTE DE RESULTAT

27. A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : COMPTE DE RESULTAT

28. B- LES RATIOS :ANALYSE FINANCIERE ET SANTE DE L’ENTREPRISE L’analyse financière se traduit par l’étude de ratio et de taux, permettant une meilleure appréhension de la santé financière de l’entreprise.

29. B - LES RATIOS :ANALYSE FINANCIERE ET SANTE DE L’ENTREPRISE L’examen de ces ratios et taux permet de cibler les points forts et les points faibles d’une entreprise ou structure économique

30. B – LE RISQUE ULTIME………L’ETAT DE CESSATION DES PAIEMENTS = MORT ECONOMIQUE En droit français, une entreprise qui ne peut plus faire face à ses dettes est placée par ses dirigeants en procédure collective en constatant sa cessation de paiements (nommée aussi couramment « faillite », allusion à l'ancienne loi de 1967, « banqueroute » ou « dépôt de bilan »). La « procédure de redressement judiciaire est ouverte à tout débiteur qui est dans l'impossibilité de faire face au passif exigible avec son actif disponible. » (Code de Commerce) Le « passif exigible » est le passif devant donner lieu à un paiement immédiat (salaires, charges, factures à échéance...). L'« actif disponible » est tout ce qui est susceptible d'être immédiatement transformé en liquidités (créances clients, traites escomptables, valeurs mobilières, le cas échéant machines ou biens non indispensables à l'activité réalisables rapidement).

31. CONCLUSION : EN PRATIQUE POUR VOUS PRESIDENTS ! • Vous êtes responsables de la correcte tenue de la comptabilité et de la gestion financière de votre JCE Locale (à titre civil et aussi pénal...) • Une association est financièrement fragile : • Caractère aléatoire et variable des recettes (subventions, cotisations, etc…) • Tenue de comptabilité faite en interne par des « non-professionnels »... • Notions de « recettes / dépenses » en pratique dans la gestion mais pas toujours de « produits / charges » • Cumul de fonctions présentant des risques (celui qui signe les chèques est souvent celui qui décide des dépenses et tient la comptabilité….) • Paiements en espèces parfois importants (et donc caractère « sensible » de la tenue de la caisse)

32. EN SYNTHESE : CONSEQUENCES PRATIQUES • Surveiller le niveau de trésorerie très régulièrement • Raisonner en termes de dépenses engagées (et pas simplement payées) et de recettes à encaisser = savoir « ce qu’il y a dans les tuyaux ! » • Assurer un minimun de contrôle de la fonction Trésorerie / Comptabilité • Limiter au maximum les flux en espèces…. et les montants dans la caisse • Anticiper les dépenses / investissements et les impacts sur la trésorerie (découverts possibles, alertes à faire auprès de la banque…) • Intégrer les différés de paiement des recettes (délai d’encaissement des subventions, etc…)

33. Merci pour votre attention et votre écoute ! • DELPHINE ALTON / PHILIPPE MASSON : Experts-comptables, commissaires aux comptes. • Associés des cabinets SODAREX(Bordeaux) / ALIANTIS(Lyon & Saint-Etienne), membres du réseau national DIFFERENCE, partenaire de la JCEF • Mail : d.alton@sodarex.com / p.masson@aliantis.net • Suivez-nous sur :