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CPCC José Luis García Quispe

ASPECTOS CONTABLES GENERALES. Profesor:. CPCC José Luis García Quispe. La contabilidad. Profesor: José Luis García Quispe. ASPECTOS CONTABLES GENERALES. LA CONTABILIDAD.

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Presentation Transcript

  1. ASPECTOS CONTABLES GENERALES Profesor: CPCC José Luis García Quispe

  2. La contabilidad Profesor: José Luis García Quispe

  3. ASPECTOS CONTABLES GENERALES LA CONTABILIDAD • La contabilidad tiene por objeto registrar todas las operaciones económicas que realiza una persona, a fin de llevar las cuentas sobre sus propias operaciones económicas: • Saber cuánto gana. • Cuánto gasta. • Cuánto invierte. • Toda empresa debe llevar sus cuentas mediante un adecuado sistema contable. • En ese sentido, se debe respetar el Sistema de Contabilidad Generalmente Aceptado, consistente en un conjunto de normas y principios reconocidos internacionalmente que guían la aplicación contable de manera adecuada.

  4. Sistema de contabilidad generalmente aceptado Profesor: José Luis García Quispe

  5. ASPECTOS CONTABLES GENERALES OBJETIVOS DEL SCGA • Registrar todas las operaciones económicas de la cooperativa, con el propósito de llevar una verdadera historia de sus realizaciones. Comprobantes “sustentatorios”. • Tener en cualquier momento información, no sólo del detalle de las operaciones, sino además proporcionar una visión general del estado de la cooperativa. • Poder observar lo que se "gasta" y lo que se "gana", en un período determinado (un día, una semana, un año, etc.).

  6. ASPECTOS CONTABLES GENERALES MODELO CONTABLE ADOPTADO EN EL PERÚ 28 NIC 8 SIC NIIF 13 NIIF 16 CINIIF

  7. ASPECTOS CONTABLES GENERALES MODELO CONTABLE ADOPTADO EN EL PERÚ Resolución Nº 051-2012-EF/30. Oficializar la versión 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC)

  8. ASPECTOS CONTABLES GENERALES MODELO CONTABLE ADOPTADO EN EL PERÚ Resolución Nº 051-2012-EF/30. Oficializar la versión 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC)

  9. ASPECTOS CONTABLES GENERALES MODELO CONTABLE ADOPTADO EN EL PERÚ Resolución Nº 051-2012-EF/30. Oficializar la versión 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC)

  10. ASPECTOS CONTABLES GENERALES MODELO CONTABLE ADOPTADO EN EL PERÚ Resolución Nº 051-2012-EF/30. Oficializar la versión 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC)

  11. ASPECTOS CONTABLES GENERALES MODELO CONTABLE ADOPTADO EN EL PERÚ Resolución Nº 051-2012-EF/30. Oficializar la versión 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC) Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera - CINIIF

  12. Gastos e inversiones Profesor: José Luis García Quispe

  13. ASPECTOS CONTABLES GENERALES GASTOS E INVERSIONES GASTOS INVERSIONES • Se destinan a cosas que se consumen. • Cuando la cooperativa compra lápices, lapiceros, papel, tinta o paga cursos de capacitación, sueldos, salarios, etc. • Se refieren a bienes que permanecen en el patrimonio de la cooperativa. • Cuando la cooperativa compra automóviles, terrenos, casas, edificios, maquinarias, bonos, acciones, etc. IMPORTANTE: Para poder diferenciar en la práctica lo que constituye un gasto o una inversión, recomendamos hacer la siguiente pregunta cada vez que exista un egreso: ¿Podemos vender lo adquirido? Si la respuesta es “sí”, será una inversión; pero si la respuesta es “no”, será un gasto.

  14. ASPECTOS CONTABLES GENERALES GASTOS E INVERSIONES • Un mismo bien podría calificar como gasto para una empresa, mientras que para otra, como inversión. • Por ejemplo: Si una cooperativa de trabajo compra papel será un gasto mientras que si una cooperativa de consumo lo hace puede ser una inversión. Pues, mientras la primera adquiere el papel para consumirlo escribiendo sobre él, la cooperativa de consumo lo adquiere para su transferencia a los socios. La cooperativa de consumo en realidad adquiere papel para venderlo lo que viene a ser una inversión, pues se recuperará el dinero. También puede adquirir papel para consumirlo lo cual le significará un gasto.

  15. ASPECTOS CONTABLES GENERALES Elementos del Estado de Situación Financiera Elementos directamente relacionados con la medida de la situación financiera Activo Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Pasivo Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Patrimonio Neto Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

  16. ASPECTOS CONTABLES GENERALES Elementos del Estado de Resultado Elementos directamente relacionados con la medida del desempeño Ingresos Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. Gastos Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

  17. ASPECTOS CONTABLES GENERALES El aporte del socio En la contabilidad de la cooperativa, como debe contabilizarla

  18. ASPECTOS CONTABLES GENERALES ACTIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO ACTIVO Indique si los elementos siguientes son de Activo, Pasivo o Patrimonio Neto en la empresa “X” 1. Un vehículo de transporte de mercaderías propiedad de “X”. 2. Un terreno donde se va a edificar un taller, propiedad de “X”. 3. Una deuda de “X” con una entidad de crédito. 4. Los recursos que aportaron los dueños a la empresa “X”. 5. Un equipo informático propiedad de la empresa “X”.

  19. ASPECTOS CONTABLES GENERALES Reconocimiento de los elementos de los EEFF Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente, satisfaciendo además los siguientes criterios: (a) sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa; y (b) la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

  20. ASPECTOS CONTABLES GENERALES Medición de los elementos de los EEFF Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es necesario la selección de una base o método particular de medición.

  21. ASPECTOS CONTABLES GENERALES Medición de los elementos de los EEFF Bases de Medición: Costo histórico Costo corriente Valor Realizable (o de liquidación) Valor Presente

  22. El balance Profesor: José Luis García Quispe

  23. ASPECTOS CONTABLES GENERALES EL BALANCE • El balance es el estado de una empresa, es como una especie de FOTOGRAFÍAde su situación económica pues permite ver claramente y en forma rápida la situación de una empresa. • El balance no muestra el resultado de una utilidad. • Es el estado de una empresa en un instante determinado. • Se representa con dos líneas en forma de una letra "T". Por ello, se le llama la "T" contabley se representa de la siguiente manera:

  24. ASPECTOS CONTABLES GENERALES EL BALANCE Ejemplo 1: • La Cooperativa “Señor de los Milagros” acaba de iniciar sus actividades y únicamente cuenta con el aporte de S/. 10´000,000.00 realizado por sus socios, el mismo que ha sido depositado en una Entidad bancaria por los directivos de la Cooperativa. • Si en ese momento realizamos el balance de la Cooperativa “Señor de los Milagros”, el resultado será • el siguiente: • Pasivoy Patrimonio: El aporte de los socios ascendiente a S/. 10´000,000 constituye el patrimonio de la cooperativa. • Activo: El aporte de los socios ascendiente a S/. 10´000,000 han sido aplicados en un depósito bancario, que pertenecen a la cuenta “Banco” del Activo.

  25. ASPECTOS CONTABLES GENERALES EL BALANCE Ejemplo 2: • Pasivo y Patrimonio: El total de recursos es de S/.15´000,000, los cuales representan la suma de los aportes (Patrimonio) y del préstamo bancario (Pasivo), provienen de los socios de la cooperativa y terceros. • Activo:El total de los recursos captados (Pasivo y Patrimonio) han sido utilizados en sólo dos cuentas del Activo ( Caja y Depósito Banco).

  26. ASPECTOS CONTABLES GENERALES EL BALANCE Ejemplo 3: • ¿Qué sucedería si en el Ejemplo 2, la cooperativa adquiere al contado un terreno por el valor de S/. 1´000,000? • Veamos

  27. ASPECTOS CONTABLES GENERALES EL BALANCE Veamos qué ha sucedido en el balance de la empresa, comparando el Ejemplo 2 y 3: • El monto total de los recursos captados no ha variado. El Pasivo y el Patrimonio sigue registrando S/. 15´000,000. A su vez, el Activo, o aplicación de los recursos, tampoco ha sufrido variación en cuanto a su monto total. • La diferencia la encontramos en la cuenta Banco del Activo y la aparición de una cuenta nueva que es el terreno. Así podemos observar que la cuenta Banco se ha reducido de S/. 14 900,000 que tenía a S/. 13 900,000, y¿En dónde está el dinero? La respuesta nos la da la cuenta "terreno" que aparece con 1 000,000 de soles.

  28. ASPECTOS CONTABLES GENERALES EL BALANCE Ejemplo 4: ¿Qué sucedería contablemente en nuestro ejemplo 3 si la Cooperativa vende el terreno en S/. 1 000,000, pero en vez de depositar todo el dinero en el Banco, paga el préstamo que otro Banco le había efectuado, el mismo que figura en el Pasivo? Veamos: Existe una variación sustancial del Balance. Las cantidades totales del Pasivo y, en consecuencia del Activo han cambiado. Producto de la venta, la cooperativa ahora cuenta con S/. 14´900,000 (depositados en el banco) pero al pagar la deuda con el Banco de S/. 5´000,0000.00, mantendrá en su activo S/. 9´900,000.00.

  29. ASPECTOS CONTABLES GENERALES EL BALANCE Ejemplo 5: A continuación, se muestra el balance de una cooperativa con S/. 150 000,000 captados de sus socios: La aplicación de los fondos responde a las necesidades de cada empresa y pueden desdoblarse o simplificarse según sean las operaciones que realice.

  30. ASPECTOS CONTABLES GENERALES EL BALANCE Muchos creen, que la Reserva Cooperativa está representada por una cuenta líquida, es decir, creen que la Reserva debe estar "guardada" en un Banco. • Esto es erróneo, pues según las necesidades de la cooperativa, la Reserva podría encontrarse aplicada en todo el Activo y no necesariamente encontrarse plenamente identificada en una cuenta específica del Activo.

  31. Activo, pasivo y patrimonio Profesor: José Luis García Quispe

  32. ASPECTOS CONTABLES GENERALES ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Y PATRIMONIO COOPERATIVO En el Pasivo y en el Patrimonio Cooperativo se comprenden todas las cuentas que implican captación de recursos económicos. Así por ejemplo, en el pasivo se deben incluir, entre otras, las siguientes cuentas: • En recursos externos:Las obligaciones corrientes, los préstamos, los bonos.Asimismo, el Patrimonio está conformado por las siguientes cuentas: • En recursos internos:Las aportaciones de los socios y los intereses y excedentes capitalizados. • En recursos colectivos: La Reserva Cooperativa.

  33. ASPECTOS CONTABLES GENERALES ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO COOPERATIVO El Activo comprende todas las cuentas que implican aplicación de los recursos económicos. Así por ejemplo, en el Activo, deben incluirse, entre otras, las siguientes cuentas: • En destinos líquidos:Caja, Bancos. • En inversiones temporales:Cédulas hipotecarias, bonos de inversión pública, cédulas de ahorro hipotecarias. • En destinos del giro (según cada tipo de cooperativa):Préstamos a socios (en cooperativas de crédito), mercaderías (en cooperativas de consumo), maquinarias (en cooperativas de producción), tierras (en cooperativas agrarias), vehículos (en cooperativas de transportes).

  34. ASPECTOS CONTABLES GENERALES ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO COOPERATIVO Todas estas cuentas son elementos del Activo Cooperativo

  35. Análisis de composición de un balance Profesor: José Luis García Quispe

  36. ASPECTOS CONTABLES GENERALES ANÁLISIS DE COMPOSICIÓN DE UN BALANCE En ambos ejemplos la cantidad de recursos totales es igual y provienen de diferentes fuentes pero sus proporciones son distintas.

  37. ASPECTOS CONTABLES GENERALES ANÁLISIS DE COMPOSICIÓN DE UN BALANCE • Podemos obtener muchos casos. Veamos las siguientes alternativas: • La alternativa A nos muestra el caso de una cooperativa que ha captado el total de los recursos de sus propios socios, mientras que en la alternativa B se nos muestra una cooperativa que trabaja sólo con Recursos Colectivos; y la alternativa C presenta el caso de una cooperativa que sólo trabaja con recursos de terceras personas. • La alternativa D nos muestra un caso de máxima proporcionalidad, mientras que la alternativa E nos hace ver el caso de una cooperativa que, si bien trabaja con todo tipo de recursos, sostiene el peso básicamente en los aportes de los socios. La alternativa F nos muestra un caso en el que la financiación es básicamente externa, aunque es necesario considerar que el 50% corres­ponde a fondos de los socios y de la cooperativa.

  38. Solvencia y liquidez Profesor: José Luis García Quispe

  39. ASPECTOS CONTABLES GENERALES SOLVENCIA Y LIQUIDEZ SOLVENCIA La solvencia se refiere a la capacidad que tiene una empresa para hacer frente a las obligaciones que tienen con terceros. RECURSOS INTERNOS RECURSOS COLECTIVOS Son aportados por los socios y constituyen propiedad individualizable entre ellos. Son propiedad del grupo, es decir, de todos los socios en forma conjunta y no individualizable, como es el caso de la Reserva Cooperativa. Ambos tipos de recursos son recursos propios y constituye el patrimonio cooperativo.

  40. ASPECTOS CONTABLES GENERALES SOLVENCIA Y LIQUIDEZ SOLVENCIA • La manera más adecuada para saber la solvencia de una cooperativa es comparando la suma total de sus activos con las obligaciones que figuran en su pasivo. • Cuanto más grande sea la diferencia se dirá que la empresa cooperativa es más solvente y cuanto menos sea la diferencia se dirá que su solvencia es menor. • Ambas empresas, tienen la misma cantidad de recursos captados, es decir, S/.1´150,000. • Ambas empresas tienen los recursos igualmente distribuidos en bancos, inversiones y edificios. • Sin embargo, una empresa es más solvente que la otra. La primera tiene deudas por S/. 1´000,000 mientras que la segunda tiene deudas de solo S/. 150,000.

  41. ASPECTOS CONTABLES GENERALES SOLVENCIA Y LIQUIDEZ SOLVENCIA IMPORTANTE: El grado de solvencia de una empresa se mide a través de una "relación" que se hace entre cuentas. A esa relación también se le conoce como "razón" o "ratio", y por ello técnicamente se habla de ratios de solvencia.

  42. ASPECTOS CONTABLES GENERALES SOLVENCIA Y LIQUIDEZ LIQUIDEZ • La liquidez es la capacidad de una empresa para cubrir las obligaciones más urgentes. • Hay obligaciones que se conocen como las de corto plazo, otras de mediano y otras de largo plazo. Un ejemplo de deudas a corto plazo, en las Cooperativas de Ahorro y Crédito, son los depósitos de ahorros de los socios.

  43. ASPECTOS CONTABLES GENERALES SOLVENCIA Y LIQUIDEZ LIQUIDEZ • En ambos casos las empresas tienen un capital igual, es decir, S/. 1 000´000,000. • La cantidad total de sus respectivos pasivos y activos esigual también. Es decir, han captado la misma cantidad de recursos. • La única diferencia radica en que la forma en que mantienen su dinero las hace más o menos líquidas.

  44. Rentabilidad de una cooperativa Profesor: José Luis García Quispe

  45. ASPECTOS CONTABLES GENERALES RENTABILIDAD DE UNA COOPERATIVA • Se entiende por rentabilidad generalmente, a la relación que existe entre el capital que invierten los socios de una empresa y la utilidad que obtienen de la misma. • Si hemos invertido en una empresa "A" S/. 100,000 y obtenemos al final del ejercicio S/. 15,000, dicha empresa tendrá una mayor rentabilidad que la obtenida en una empresa "B" en donde habiendo invertido también S/. 100,000 sólo obtuvimos una renta de S/. 7,000.

  46. ASPECTOS CONTABLES GENERALES RENTABILIDAD DE UNA COOPERATIVA RELACIÓN DIRECTA ENTRE RENTABILIDAD Y OBJETO DE LA EMPRESA • El método para medir la eficacia (rentabilidad) está referido a encontrar la relación matemática entre la magnitud del esfuerzo del socio (capital entregado) y el resultado que él obtiene (utilidad percibida). • ¿Existe relación directa entre la Rentabilidad y • el Objetivo de una Cooperativa? NO. Ninguna cooperativa se constituye ni se puede constituir con el propósito de obtener ganancias provenientes de la inversión de capital.

  47. ASPECTOS CONTABLES GENERALES RENTABILIDAD DE UNA COOPERATIVA RELACIÓN DIRECTA ENTRE RENTABILIDAD Y OBJETO DE LA EMPRESA RENTABILIDAD DE UNA EMPRESA El objeto económico de una empresa es obtener lucro. En la cooperativa de trabajo: Dos o más socios aportan su trabajo, obtienen un capital (generalmente prestado) y venden el producto al consumidor. RENTABILIDAD DE UNA COOPERATIVA • En la cooperativa de consumidores o usuarios(cooperativa de consumo, vivienda, crédito, etc.): Dos o más usuarios obtienen capital y contratan el trabajo para obtener productos o servicios de mejor calidad y al menor precio posible.

  48. ASPECTOS CONTABLES GENERALES RENTABILIDAD DE UNA COOPERATIVA INAPLICABILIDAD DEL MECANISMO DE LA RENTABILIDAD • Por error se estableció que las cooperativas pagarían el IRcomo todas las demás empresas, es decir en función de su "utilidad“. • Si se trata de una cooperativa de usuarios bastará poner los precios de compra de los mismos socios a valores menores que los del mercado y presentar así una menor utilidad, ninguna o incluso pérdidas. • Si se trata de una cooperativa de usuarios con una alta utilidad, ello indicaría que habiendo podido vender los productos a sus socios más barato, no lo hizo y consecuentemente estaría en franca contradicción con el cooperativismo de usuarios. • Si una cooperativa de trabajo tiene al final del ejercicio mucha utilidad, podría significar que ha pagado mal al factor trabajo obteniendo una plusvalía excesiva. Habría valorado más al capital que al trabajo, y en consecuencia estaría contradiciendo la doctrina y lógica del cooperativismo de trabajo.

  49. ASPECTOS CONTABLES GENERALES RENTABILIDAD DE UNA COOPERATIVA INAPLICABILIDAD DEL MECANISMO DE LA RENTABILIDAD IMPORTANTE: Medir la eficacia implica ponerse en la perspectiva correcta y la correcta es la del punto de vista del que se organiza la empresa: • Si es mercantil, en la del inversionistapara ver cuánto le rendirá su capital. • Si es cooperativa de usuarios, en la del usuario o consumidor para ver cuánto ahorrará comprando o usando los servicios de la cooperativa. • Si es cooperativa de trabajo; en la del trabajador para ver cuánto le rendirá su trabajo.

  50. La revaloración y depreciación de activos Profesor: José Luis García Quispe

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