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Modelo de Rentabilidad por Producto. Prefacio. Glosario (parte 1 de 2). Costo .- Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o de un servicio con utilidad económica para el ente. (Curso de Análisis Estratégico de Costos)
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Glosario (parte 1 de 2) • Costo.- Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o de un servicio con utilidad económica para el ente. (Curso de Análisis Estratégico de Costos) • Costo de Producción.- Todos los recursos insumidos en el proceso de fabricación. (Curso de Análisis Estratégico de Costos) • Transacción.- Actividad o conjunto de actividades que se efectúan a través de uno o varios centros de costo, orientadas a un propósito definido y enmarcadas en un producto o servicio. • Costo estándar.- Es el costo idóneo. Se obtiene estimando cuidadosamente los tiempos óptimos de los procesos y la cantidad razonable de material directo. • Los gastos generales de fabricación, o costos indirectos, se asignan en función del costo primo o de la mano de obra directa. Se descartan los costos incurridos fuera del tiempo de producción de la unidad. Si el presupuesto de gastos generales es razonable, se puede utilizar como fuente para el calcular el costo estándar total. • Distribución de Costos Indirectos.- Los costos indirectos a distribuir no deben incluir los provenientes de las improductividades o capacidad ociosa de producción, los que deberán cargarse como gastos del período. (Curso de Análisis Estratégico de Costos) • Absorción de Costos de Centros de Servicios a Productivos. Se realizará por: • Prestación realizada: hs. Por cada trabajo • Prestación potencial: potencia instalada. • Dimensión física: m2 • Volumen de actividad. • . (Curso de Análisis Estratégico de Costos) • Absorción de Costos de Centros Productivos a Productos. Se hará por: • Horas de mano de obra directa (tiempo dedicado a una transacción) • Horas máquina. • Unidades producidas. • (Curso de Análisis Estratégico de Costos)
Glosario (parte 2 de 2) • Over Head. Súper estructura del banco. Constituida por todos los centros de costo que no son agencias o unidades de apoyo. Ejemplo: Presidencia, administración, tecnología, seguridad, operaciones, etc. • Capacidad Instalada. Es el potencial, medido en horas hombre efectivas, de que dispone una unidad de costos para cumplir con sus objetivos. Particularmente en empresas de servicios, es una base equitativa para distribuir costos. También, se entiende como capacidad instalada la base apropiada para distribuir ingresos o gastos en unidades o dentro de las mismas.
Objetivo • Suministrar información financiera básica para evaluar y optimizar la rentabilidad de los productos más importantes del banco.
Medio para Lograr el Objetivo • Para evaluar los productos se requiere cotejar los ingresos y gastos inherentes a cada uno de ellos con los respectivos estándares o promedio a nivel de la institución, lo cual pone en relieve las desviaciones más importantes y sugiere las medidas necesarias para reducirlas, obteniéndose de esta forma un impacto favorable en la rentabilidad.
Condición NecesariaAGENCIA Transacciones de Transacciones de Gestión Ventanilla • Para efectos de costeo es básico que todas las actividades que se realizan en el seno de las agencias o unidades de negocios se identifiquen y manejen como transacciones. Al respecto distinguimos dos clases: gestión (préstamos, autos, micropime, etc) y ventanilla (depósitos, cheques, etc).
¿Cómo Se Hará el Costeo? • Las tres diapositivas siguientes proporcionan una idea gráfica de la forma en la que se hará el costeo de los productos.
Simbología Utilizada en las Fórmulas de Distribución de Costos • A: Importe en el período de los gastos de tipo A • hhf: Horas efectivas de la unidad de costos • he: Tiempo estándar de un proceso realizado en una unidad de costos • hcd: costo directo del proceso de una transacción en una unidad • hsr: Número de veces que se atendió en el período un determinado proceso. • hcio: Capacidad instalada, sobre la que se distribuirá el gasto de tipo B • ha: Porción de la capacidad instalada, absorbida por un producto. • hco: Porción de B absorbida por un producto • mhf: Horas efectivas totales de una agencia o unidad de apoyo • X: Porción de costos indirectos del over head, distribuida sobre la base del tiempo, asignada a una agencia o unidad de apoyo. • asr: Es el tiempo que requiere el proceso de la transacción (estándar o real) • aci: Es la capacidad instalada de la agencio o unidad de apoyo. • F + G: Es el costo de la agencia o unidad de apoyo, antes de recibir la asignación de gastos del over head. • L: Es el gasto directo por atención al cliente, de la agencia o unidad de apoyo. • S: Es el costo directo de la agencia o unidad de apoyo, asignado a los procesos de la transacciones.
Descripción del Flujo de CostosParte 1 de 3 En la parte superior del cuadro aparece representado el over head, del cual, por requerir una distribución especial, o porque de momento no sea oportuno repartirlos, se segregan los costos de tipo A, B y D, cuya descripción se hace más adelante. En la parte media se representa una agencia o unidad de apoyo. Se observa que está conformada por cuatro rectángulos. Cada uno de los cuales simboliza una unidad de costos dentro del centro de costos. Su función consiste en ejecutar transacciones o procesos de las mismas. En la parte inferior se aprecia tres flechas horizontales discontinuas y una barra discontinua. Esta última representa los procesos de transacciones que quedan inconclusas porque al final no se concretiza algún negocio. Con todos estos símbolos se representa tipos de transacción. La flecha color azul oscuro simboliza las transacciones de ventanilla; la amarilla, transacciones de gestión, y la flecha discontinua, transacciones que se ejecutan pero que no están identificadas o consideradas para costeo. Todas ellas pueden o no trascender los límites de acción de las agencias o unidades de apoyo. Según los tipos de costo, el over head se clasifica en: Costos de Tipo A. Los segmentos del over head marcados con la letra “A” significan unidades de costo que prestan servicio directo a procesos de transacciones. Sin embargo, por principio de equidad no vuelcan la totalidad de su importe en los procesos. Distribuyen su valor en el flujo de costos sobre la base del tiempo, para lo cual se emplean las siguientes fórmulas: Fórmula para distribuir el costo directo.
Descripción del Flujo de CostosParte 3 de 3 Por tanto, un proceso de transacción ejecutado en una agencia o unidad de apoyo recibe el siguiente costo indirecto: donde: asr: es el tiempo que requiere el proceso de la transacción aci: es la capacidad instalada de la agencia o unidad de apoyo. F+G: es el costo de la agencia o unidad de apoyo, antes de recibir la asignación de gastos del over head. L: es el gasto directo por atención al cliente, que hay en la agencia o unidad de apoyo. S: es el costo directo de la agencia o unidad de apoyo, asignado a los procesos de las transacciones.
Base Conceptual • Debido a que para evaluar los productos es imprescindible contrastar mediciones, el modelo compara: 1) costos reales versus costos estándar y 2) los costos históricos de la propia unidad de negocios. • Los criterios para calcular el costo real y el estándar deberán ser los mismos. • La fuente del costo estándar es el presupuesto; la del real es la contabilidad. • La comparación del costo real con el estándar nos dará la medida de la eficiencia de la unidad de negocios. • La comparación de los costos históricos de la unidad nos hará ver la evolución de su eficiencia.
Ventajas del Modelo • No traslada el costo de ineficiencia al producto y, por ende, al cliente. • El costo de las transacciones y de los productos no se ve afectado por variaciones en el tipo volumen de las transacciones. • Para asignar costos considera el tiempo invertido en el desarrollo de las transacciones. • La comparación de cifras es totalmente apropiada. • Permite establecer el monto improductivo de cada gasto y reflejarlo en el estado de resultados.
Relación con Modelo de Rentabilidad por Agencias • Al igual que el modelo de rentabilidad por agencias, en el modelo de rentabilidad por productos se calculará el ingreso o gasto por intermediación. La tasa a utilizar deberá ser la misma que se emplee para rentabilidad por oficina. • El objetivo esencial de la base conceptual del modelo es el de calcular equitativamente el costo de las transacciones, que constituyen la unidad más pequeña del componente de un producto, sin embargo, como resultado colateral, mide también la evolución de la eficiencia de las agencias y del over head, localizando los rubros en que se dan las ineficiencias y sugiriendo su corrección.
Relación con el Modelo de Rentabilidad por Cliente. • El modelo de rentabilidad por producto contiene prácticamente todos los elementos esenciales para calcular la rentabilidad por cliente. Es decir, una vez hecho el modelo de rentabilidad por producto, el modelo de rentabilidad por cliente es cosa de reordenar o asociar información.
Desventajas del Modelo • Requiere de una inversión considerable de tiempo. • Es preferible que el proyecto se desarrolle con la colaboración de todas las unidades interesadas en su viabilidad.
Pasos para Desarrollarlo. • Definir los objetivos • Establecer los conceptos básicos del modelo • Obtener listado de las transacciones de ventanilla y gestión • Obtener o elaborar la descripción de los procesos de las transacciones. • Elegir las agencias en las que se harán los levantamientos de tiempos. • Efectuar los levantamientos. • Identificar costos y centros de costo que sirven exclusivamente a productos o a procesos. • Establecer las bases para la distribución de los costos. • Hacer en Excel el modelo de rentabilidad de productos.
