Los acuerdos anticipados de precios de Transferencia como mecanismos alternos de soluci n de controversias

1. Los acuerdos anticipados de precios de Transferencia como mecanismos alternos de soluci�n de controversias Carlos M. D�Arrigo G.

2. Desarrollo de los Tratados para Evitar la Doble Imposici�n impulsados por la OCDE desde 1950 Regulaciones Federales de EE.UU. en el C�digo de Rentas Internas de 1960, Sec. 482 OCDE Art. 9 modelo de 1963 y 1977 Beneficios de Empresas Asociadas (Tambi�n ONU 1980) Reporte OCDE 1979 Precios de Transferencia y Empresas Multinacionales Expansi�n y Crecimiento Econ�mico de los 80�s Globalizaci�n de Empresas Multinacionales finales de los 90�s Reporte de la OCDE de 1995 �Lineamientos de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias

5. Desarrollo de Normas en Venezuela

6. Unilaterales Litigio (Documentaci�n comprobatoria) Acuerdos de Precios Anticipados (�APA�) Bilaterales (Convenios fiscales internacionales) Procedimientos de acuerdo mutuo Arbitraje Acuerdos de Precios Anticipados art. 156 LISLR

7. Seg�n la OCDE: �Es un acuerdo que fija con car�cter previo a la realizaci�n de transacciones controladas, un conjunto de criterios apropiados (por ejemplo: m�todos de valoraci�n, comparables y ajustes correspondientes, presunciones cr�ticas sobre eventos futuros) para la determinaci�n de los precios de transferencia aplicables a esas transacciones, por un per�odo de tiempo establecido�

8. Introducci�n del mecanismo de APA en pa�ses miembros del �PATA� (EEUU, Canad�, Australia y Jap�n) en 1980 Primer APA suscrito a principios de los �90 entre EEUU y Australia Casos emblem�tico de maquiladoras en M�xico (EP) Lanzamiento de programas de fomento de APA: Funcionarios a dedicaci�n exclusiva Modelo de propuestas y acuerdo Costos Procedimiento Atenci�n especial a PYME Incremento en m�s 200% de APA suscritos en los �ltimos 10 a�os a nivel mundial

9. COT art. 220, LISLR art. 143: �Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, podr�n someter a la Administraci�n Tributaria una propuesta para la valoraci�n de operaciones efectuadas entre partes vinculadas, con car�cter previo a la realizaci�n de las mismas. La propuesta deber� referirse a la valoraci�n de una o m�s transacciones individualmente consideradas, con la demostraci�n de que las mismas se realizar�n a los precios o montos que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. Tambi�n podr�n formular las propuestas a que se refiere el encabezamiento de este art�culo, las personas naturales, jur�dicas o entidades no residentes o no domiciliadas en territorio venezolano, que proyectaren operar en el pa�s a trav�s de establecimiento permanente o de entidades con las que se hallaren vinculadas�

11. SENIAT tiene 8 a�os de experiencia Relaci�n m�s cordial SENIAT- Contribuyente Elementos de hecho Tiempo aprox: 15 meses Costo aprox. BsF. 30.000 � 50.000 Mayor Seguridad Jur�dica (3 a�os) Reduce riesgo de doble tributaci�n (APA bilateral o multilateral) Uso de otros m�todos internacionalmente aceptados Reducci�n de los deberes formales anuales Ideal en transacciones complejas de documentar

12. COT art. 105, Par. �nico: �Ser�n sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200 U.T. a 500 U.T), los funcionarios de la Administraci�n Tributaria que revelen informaci�n de car�cter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, ser�n sancionados con multas de quinientas a dos mil unidades tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los funcionarios de la Administraci�n Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebida de la informaci�n proporcionada por terceros independientes, que afecten o puedan afectar su posici�n competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran�

13. Un APA unilateral impreciso puede generar efectos contrarios en otra jurisdicci�n fiscal para empresas asociadas Criterios o premisas t�cnicas imprecisas, est�ticas o pocos flexibles podr�an generar precios de transferencia apartados del principio de libre concurrencia Limitaciones para comparar con las condiciones de otros mercados No hay garant�a de una verdadera evaluaci�n luego de 12 meses Riesgo que el APA pueda constituirse en los elementos bases para iniciar un proceso de revisi�n o fiscalizaci�n contra el contribuyente.

14. OCDE Par. 4.157: �Pueden plantearse igualmente problemas si las Administraciones tributarias hacen un uso abusivo, en sus pr�cticas inspectoras, de las informaciones obtenidas en un APP. Si el contribuyente retira su solicitud de APP o si �sta es rechazada despu�s de la instrucci�n del expediente, las informaciones de car�cter no f�ctico que ha suministrado en el curso de esta solicitud, tales como ofertas de acuerdo, razonamientos, opiniones y juicios, no pueden considerarse utilizables a efectos de inspecci�n. Adem�s una petici�n infructuosa de APP por parte de un contribuyente no debe incitar a la Administraci�n tributaria a iniciar una inspecci�n de su situaci�n�

15. Valoraci�n de los riesgos fiscales Reuniones preliminares con SENIAT Claridad y precisi�n en la propuesta t�cnica Preferencia por el APA bilateral Programa de fomento de APA por parte del SENIAT

16. www.tlconsultores.com www. krestonvenezuela.com