UNIDAD 1 CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA DEL DERECHO FINANCIERO

1. DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO UNIDAD 1 CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA DEL DERECHO FINANCIERO P R E S E N T A MAESTRO EN DERECHO RICARDO ALEJANDRO REYES OCAMPO. Cuernavaca, Morelos Enero 2013

2. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 IMPUESTOS DEFINICIÓN: Son las prestaciones o cargas con que el Estado en ejercicio de su soberanía financiera y en razón de la solidaridad nacional, grava al causante, como contribuyente, para los gastos de interés general. (SCJN). Las contribuciones requeridas a los contribuyentes por la autoridad, con el fin de cubrir las necesidades sociales.(JUAN MANUEL ORTEGA MALDONADO)

3. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS • Se constituyen casi siempre de una cantidad dineraria, aunque pueden hacerse efectivos en especie. • Son percibidos por un ente público. • Su finalidad es satisfacer necesidades sociales. • Por su pago no se percibe una contraprestación a cargo del Estado. (SCJN) IMPUESTOS. SU VALIDEZ NO DEPENDE DE UNA CONTRAPRESTACIÓN ESPECÍFICA E INDIVIDUAL A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.

4. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS • DIRECTOS E INDIRECTOS • REALES Y PERSONALES • ESPECÍFICOS Y AD VALOREM • GENERALES O SINTÉTICOS Y ESPECIALES O ANALÍTICOS • CON FINES FISCALES O EXTRAFISCALES • IMPUESTOS PERIÓDICOS E INSTANTÁNEOS.

5. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS: Directos: aquellos que debe pagar directamente el sujeto obligado, o bien los que se establecen sobre el ingreso o el patrimonio Ejemplos: ISR; Predial. MANIFESTACIONES EVIDENTES DE RIQUEZA Indirectos: aquellos que puede pagar indirectamente el sujeto obligado, o bien los que se establecen sobre el consumo o transferencias Ejemplos: IVA; IDE. MANIFESTACIONES PRESUNTAS DE RIQUEZA

6. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS REALES Y PERSONALES: Reales: Se establecen atendiendo a los bienes: Ejemplos: Impuesto predial; Impuesto al Activo. Personales: En atención a las personas: Ejemplo: ISR IVA IDE

7. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECÍFICOS Y AD VALOREM: Específicos: Se establecen en función de una unidad de medida o calidad del bien gravado: Ejemplo: Impuesto a la producción de petróleo. Ad valorem: En función del valor del bien gravado: Ejemplo: Impuesto a la importación o exportación

8. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS GENERALES O SINTÉTICOS Y ESPECIALES O ANALÍTICOS: Generales o sintéticos: El impuesto lo constituye una situación económica estimada globalmente Ejemplos: El impuesto sobre sucesiones El impuesto sobre donaciones Especiales o analíticos: Gravan únicamente y por separado un elemento del capital del contribuyente: Ejemplo: ISR

9. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS CON FINES FISCALES O EXTRAFISCALES: Fines fiscales: El Estado procura satisfacer sus gastos Extrafiscales: El Estado procura cumplir un fin político, económico o social: La intención principal no es recaudar impuestos Ejemplo: El presidente de la República decide elevar hasta en un 100% las cuotas para la importación de zapatos chinos

10. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS PERIÓDICOS E INSTANTÁNEOS: Periódicos: ISR El 31 de diciembre de cada año se causa el impuesto Instantáneos: ISAN (Impuesto sobre automóviles nuevos) ISTUV (Impuesto sobre tenencia y uso de vehículos)

11. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.2 DERECHOS CONCEPTO: CFF, artículo 2°, fracción IV Organismo descentralizado: Entidad de la Administración Pública Paraestatal creada por ley o decreto del Congreso de la Unión o por decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propio, cualquiera que sea la estructura legal que adopte, constituida con fondos o bienes provenientes de la Administración Pública Federal; su objetivo es la prestación de un servicio público o social (Caminos y Puentes Federales, CAPUFE),

12. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.2 DERECHOS CONCEPTO: CFF, artículo 2°, fracción IV Organismo descentralizado: la explotación de bienes o recursos propiedad de la nación (Instituto Mexicano del Petróleo, IMP), la investigación tanto científica como tecnológica (Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, CONACYT) y la obtención o aplicación de recursos para fines de asistencia o seguridad social (Instituto Mexicano del Seguro Social, IMSS).

13. UNIDAD 4EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES • 4.4.2 DERECHOS CONCEPTO: CFF, artículo 2°, fracción IV Organismo descentralizado: PEMEX; UNAM; UAM; IPN, Órganos desconcentrados: No tienen libertad de decisiones, ni patrimonio propio ni autonomía, dependen totalmente del órgano que les da vida, y tienen sólo una función: Comisión Nacional de Libros de Texto Gratuitos; Consejo Nacional de Radio y Televisión; SAT (Depende de la SHCP) Pro Árbol (depende de la Secretaria del Medio ambiente)