小规模纳税人纳税申报表填写规范 -- 暂免征收部分小微企业增值税纳税申报表填报注意事项君合信 · 胡绵鹏 2013.9

小规模纳税人纳税申报表填写规范 --暂免征收部分小微企业增值税纳税申报表填报注意事项君合信·胡绵鹏 2013.9

区分三种不同类型的纳税人 • 查账户小规模纳税人申报《增值税季报纳税申报表（小规模纳税人适用）》，可分为三种类型纳税人： • 1、个体工商户纳税人，该纳税人如果当月无代开发票且没有做过放弃免税文书，则可以按月享受起征点减免，其起征点为20000（包含）。 • 2、按次申报非居民纳税人，该纳税人只能在CTAIS前台进行申报，不能在网站自行申报，并且不能享受起征点减免。 • 3、小微企业纳税人，该纳税人从2013年8月属期开始可以享受起征点减免，该减免应区分下列情形，区别对待：

区分三种不同类型的纳税人 • （1）从2013年8月属期开始到2013年9月属期，未做过放弃免税文书的月份可以享受按月起征点减免，其起征点为20000（不包含）； • （2）从2013年10月开始如果纳税人无季度中认定为一般纳税人且无季度中放弃免税文书，则可以按季享受起征点减免，其起征点为60000（不包含）； • （3）从2013年10月开始如果纳税人在季度中认定为一般纳税人或者在季度中做过放弃免税文书，则未做过放弃免税文书的月份可以按月享受起征点减免，其起征点为20000（不包含）。 • 释义：起征点不包含本数，即达到本数2万或6万，不征收增值税。

纳税申报表填报规范 • 情形一：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书，2013年第三季度营业情况如下： • 7月份销售货物取得全部价款15000元，其中向税务机关申请代开普通发票5000元（含税），预缴145.63元，税控器具开具的普通发票为10000元（含税）。 • 8月份销售货物取得全部价款20600元，税控器具开具的普通发票为20600元（含税）。 • 9月份销售货物取得全部价款20600元，其中向税务机关申请代开普通发票10300元（含税），预缴300元，税控器具开具的普通发票为10300元（含税）。

纳税申报表填报规范-计税依据 本季度7月份不免征，9月份代开普通发票10300元，也不能免税。该项包含以上两部分，即填报：15000/1.03+10300/1.03=24563.11 本季度7月份自开票15000元，即填报：15000/1.03=14563.11 本季度8月份自开票20600元，9月份自开票10300元，8、9月份不含税销售额均未超过20000元，即填报：20600/1.03+10300/1.03=30000

纳税申报表填报规范-税款计算 本栏数据系统自动计算本栏填写本期（7-9月）向税务机关代开发票预缴的税款合计

增值税季度纳税申报明细表填报 7月份免征政策未生效，填写7月份不含税收入，即填写：15000/1.03=14563.11 填写9月份代开发票部分的不含税收入，即填写：10300/1.03=10000.00 8月份免征政策生效，填写8月份不含税收入，即填写：20600/1.03=20000.00 填写9月份自开发票部分的不含税收入，即填写：10600/1.03=10000.00

纳税申报表填报规范 • 情形二：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书，2013年第四季度营业情况如下： • 10月份销售货物取得全部价款5000元，其中向税务机关申请代开普通发票5000元（含税），预缴145.63元。 • 11月份销售货物取得全部价款10300元，税控器具开具的普通发票为10300元（含税）。 • 12月份销售货物取得全部价款46500元，其中向税务机关申请代开普通发票10300元（含税），预缴300元，税控器具开具的普通发票为36200元（含税）。

纳税申报表填报规范-计税依据 本季度10月、12月份分别代开普通发票5000、10300元，不能免税。该项包含以上两部分，即填报：5000/1.03+10300/1.03=14854.37 本季度销售额61800/1.03=60000，属于免征情形，因此本季度11月份自开票10300元，12月份自开票36200元，换算为不含税收入后填入本栏：10300/1.03+36200/1.03=45145.63

纳税申报表填报规范-税款计算 本栏数据系统自动计算本栏填写本期（10-12月）向税务机关代开发票预缴的税款145.63+300合计445.63元

增值税季度纳税申报明细表填报 填写10月份代开发票不含税收入，即填写：5000/1.03=4854.37 填写12月份代开发票部分的不含税收入，即填写：10300/1.03=10000.00 填写11月份自开票不含税收入，即填写：10300/1.03=10000.00 填写12月份自开发票部分的不含税收入，即填写：36200/1.03=35145.63

纳税申报表填报规范 • 情形三：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书，2013年第四季度营业情况如下： • 10月份销售货物取得全部价款18000元，其中向税务机关申请代开普通发票5000元（含税），预缴税额145.63元，税控器具开具的普通发票为13000元（含税）。 • 11月份销售货物取得全部价款21630元，其中向税务机关申请代开普通发票金额为11330元，预缴税额330元，税控器具开具的普通发票为10300元（含税）。 • 12月份认定为增值税一般纳税人。 • 分析：本季度该纳税人12月份认定为一般纳税人，因此10月、11月分别按照2万起征点享受免征优惠，10月份未达到起征点，可享受优惠，11月超过起征点，全额征税。

纳税申报表填报规范-计税依据 本季度10月销售额18000/1.03=17475.73元，享受减免优惠，其中代开普通发票5000元（含税）不能免税，11月份销售额2163/1.03=21000，超过起征点，全额征税。该项包含以上两部分，即填报：5000/1.03+21630/1.03=25854.37 本季度10月销售额18000/1.03=17475.73元，享受减免优惠，自开票13000元换算为不含税收入后填入本栏：13000/1.03=12621.36

纳税申报表填报规范-税款计算 本栏数据系统自动计算本栏填写本期（10-12月）向税务机关代开发票预缴的税款145.63+330=475.63元

增值税季度纳税申报明细表填报 填写10月份代开发票不含税收入，即填写：5000/1.03=4854.37 填写11月份销售额21000元，超过起征点，全额征税，即填写：21630/1.03=21000 填写10月份自开票不含税收入，即填写：13000/1.03=12621.36

纳税申报表填报规范 • 情形四：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，12月提交过放弃免税文书，2013年第四季度营业情况如下 • 10月份销售货物取得全部价款18000元，其中向税务机关申请代开普通发票5000元（含税），预缴税额145.63元，税控器具开具的普通发票为13000元（含税）。 • 11月份销售货物取得全部价款21630元，其中向税务机关申请代开普通发票金额为11330元，预缴税额330元，税控器具开具的普通发票为10300元（含税）。 • 12月份销售货物取得全部价款18000元。 • 分析：本季度该纳税人12月份提交过放弃免税文书，因此10月、11月分别按照2万起征点享受免征优惠，10月份未达到起征点，享受优惠，11月超过起征点，全额征税

纳税申报表填报规范-计税依据 本季度10月销售额不超过起征点享受减免优惠，其中代开普通发票5000元（含税）不能免税，11月份销售额21630/1.03=21000，超过起征点，全额征税。12月份放弃免税权，全额征税，该项包含以上三部分，即填报：（5000+21630+18000)/1.03=43330.10 本季度10月销售额18000/1.03=17475.73元，享受减免优惠，自开票13000元换算为不含税收入后填入本栏：13000/1.03=12621.36

纳税申报表填报规范-税款计算 本栏数据系统自动计算本栏填写本期（10-12月）向税务机关代开发票预缴的税款145.63+300=475.63元

增值税季度纳税申报明细表填报 填写10月份代开发票不含税收入，即填写：5000/1.03=4854.37 11月份销售额21000元，超过起征点，全额征税，即填写：21630/1.03=21000 12月份放弃免税权全额征税，即填写：18000/1.03=17475.73 填写10月份自开票不含税收入，即填写：13000/1.03=12621.36

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