Indicadores de Carga Tributaria para el Trabajo (modelo Taxing Wages) y para el Capital ( modelo METR/AETR)

1. Indicadores de Carga Tributariapara el Trabajo (modelo Taxing Wages)y para el Capital (modelo METR/AETR) W. Steven Clark OECD Centro para la Política y Administración Tributarias Foro LAC de Política Fiscal 16-17 Septiembre de 2010, Panamá

2. Indicadores de carga fiscal basados en el pasado versus indicadores basados en parámetros • Interés político en medidas de la carga fiscal sobre el trabajo y el capital (‘indicadores de carga fiscal’). • Indicadores basados en el pasado: obtenidos usando datos sobre impuestos pagados, como un porcentaje de los ingresos antes de impuestos (a nivel de contribuyente o nivel agregado). • Indicadores basados en parámetros (mirando al futuro): obtenidos mediante cálculos tributarios para contribuyentes representativos y basados en la legislación tributaria (tipos del impuesto, provisiones sobre las bases tributarias) • Modelo: Taxing Wages (OECD) – utilizado para evaluar los tipos impositivos marginales y medios sobre las rentas del trabajo y temas de política fiscal • Modelo: METR/AETR – utilizado para evaluar los tipos impositivos marginales y medios sobre las rentas de capital y temas de política fiscal. Trabajos recientes de la OCDE subrayan la necesidad de tener en cuenta la planificación fiscal de las empresas.

3. Parte I – modelo Taxing Wages • Modelo Taxing Wages – utilizado por lo países OCDE para: • Obtener tipos impositivos medios y marginales sobre las rentas del trabajo que sean internacionalmente comparables, para diferentes niveles de salarios y tipos de hogares • Mide tipos impositivos para varias combinaciones del salario medio (AW) • Mide tipos impositivos para solteros/casados con/sin hijos • Compara la composición de los tipos impositivos sobre las rentas del trabajo (tax mix): • Impuesto sobre la renta personal progresivo (PIT) • Contribuciones a la Seguridad Social regresivas (SSC) • Calcula el impacto en los tipos impositivos de las ayudas a las familias, los beneficios fiscales “in-work” y la reducción de las ayudas cuando las rentas se incrementan • Calcula la progresividad global de la carga fiscal sobre las rentas del trabajo • Evalúa posibles efectos tributarios sobre la decisión de entrar en el mercado del trabajo (primer y segundo asalariado) y las decisiones sobre el esfuerzo en el trabajo

4. Medidas de ingresos netos y brutos Costes laborales totales - Contribuciones a la seguridad social del empleador Ingresos brutos - Contribuciones a la seguridad social del empleado - Impuesto sobre la renta de las personas + ayudas monetarias Ingresos netos

5. Cálculo de los tipos impositivos medios impuesto sobre la renta personal (PIT) Tipo impositivo medio sobre la renta = ingresos brutos PIT + SSC empleado – transf. monetarias Tipo impositivo medio sobre la renta más SSC empleado menos transf. monetarias ingresos brutos ingresos brutos – ingresos netos = ingresos brutos

6. PIT + SSC empleado – transf. monetarias + SSC empleador Brecha fiscal media = ingresos brutos + SSC empleador costes laborales totales – ingresos netos = costes laborales totales

7. Cálculo de los tipos impositivos marginales ∆ (PIT + SSC empleado– transf. monetarias) Tipo marginal (PIT = + SSC empleado – tranf. monetarias)∆ (ingresos brutos) ∆ (PIT + SSC empleado – transf. monetarias + SSC empleador) Brecha fiscal marginal = ∆ (Ingresos brutos) + ∆ (SSC empleador ) ∆ (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria

8. Consideración de diferentes combinaciones de ingresos brutos (AW) y tipos de familias: • Soltero 67% of AW 0 hijos • Soltero 100% of AW 0 hijos • Soltero 167% of AW 0 hijos • Soltero 67% of AW 2 hijos • Casado 100% - 0% of AW 2 hijos • Casado 100% - 33% of AW 2 hijos • Casado 100% - 67% of AW 2 hijos • Casado 100% - 33% of AW 0 hijos

9. Comparación de la brecha impositiva media y sus componentes, 2007 (soltero sin hijos , 100% of AW)

10. Componentes de la brecha impositiva media:República Checa (soltero, sin hijos, 2008)

11. Componentes de la brecha impositiva media:República Checa (casado, dos hijos, 2008)

12. Componentes de la brecha impositiva marginal:República Checa (casado, dos hijos, 2008)

13. Comparación de la progresividad del PIT ((PIT(167)-PIT(67))/PIT(167))*100

14. Comparación de la progresividad del PIT+SSC ((TW167-TW67)/TW167)*100

15. Extensión del modelo Taxing Wages para incluir programas de ayuda • La extensión del modelo TW incluye otros programas de ayuda: • Seguros y ayudas al desempleo • Asistencia social • Ayudas a la vivienda • Ayudas a las familias • Ayudas a las familias monoparentales • Ayudas condicionadas al empleo • Permite el cálculo de tasas netas de reemplazamiento (NRR): • NRR= ingresos netos fuera del trabajo / ingresos netos trabajando • Proporción de los ingresos trabajando que se mantienen cuando se está desempleado. • Permite evaluar las “trampas de desempleo” y las “trampas de inactividad “ (ATR)

16. Parte II – modelo METR/AETR • Modelo METR/AETR – utilizado por los países OCDE para: • Obtener tipos impositivos marginales y medios internacionalmente comparables para diferentes activos, sectores y fuentes de financiación • Calcula distorsiones tributarias a la inversión y la asignación de capital entre diferentes activos (maquinaria, edificios, suelo) y localización • Medidas domésticas y trasfronterizas METR/AETR • Identificar y evaluar separadamente el impacto en el tipo impositivo efectivo sobre las inversiones de parámetros tributarios clave que influyen en los beneficios después de impuestos: • Tipos impositivos estatutarios para las empresas • Métodos y tasas para la depreciación a efectos tributarios • Beneficios, subvenciones e incentivos a la inversión • Impuestos sobre el capital • Impuestos sobre las ventas de bienes de capital • Deducibilidad de intereses, impuestos a los accionistas (dividendos, ganancias de capital)

17. Aplicaciones del modelo METR/AETR • Evaluar la contribución de diferentes parámetros del Impuesto de Sociedades (CIT) (ej. Tipos estatutarios básicos, tasa de depreciación) en modelos METR/AETRs sectoriales y económicamente amplios • Identificar distorsiones tributarias no intencionadas en relación con la asignación de capital, apuntalando el análisis de opciones de ampliación de la base tributaria • Evaluar distorsiones tributarias intencionadas en relación con el nivel y la asignación de capital, resultantes de incentivos fiscales a la inversión. • Evaluar cambios en la carga fiscal sobre la inversión (ΔETR ) resultantes de reformas tributarias a las empresas • Evaluar el impacto sobre las inversiones de la reformas tributarias a las empresas, utilizando estimaciones de la sensibilidad (elasticidad impositiva) de las inversiones al METR/AETR.

18. Ejemplo: Aplicación del METR en Canadá

19. Aplicaciones a países LAC • Modelo Taxing Wages: puede ser útil para comparar entre países LAC (y OCDE) los impuestos pagados sobre las rentas del trabajo (tax mix, tipos medios y marginales) para poder estudiar temas referidos a impuestos sobre el trabajo • Cierta información recogida para LAC Revenue Statistics puede ser usada para el modelo Taxing Wages (ej. tratamiento de las contribuciones a la seguridad social). • Modelo METR/AETR puede ser aplicado para comparar entre países LAC los impuestos sobre las rentas del capital, para estudiar las distorsiones tributarias a las inversiones y los efectos de la planificación fiscal. • El uso de mediciones comunes/acordadas permite comparaciones significativas de la carga fiscal para alimentar los análisis y los debates sobre temas de política fiscal

20. Gracias