ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656

1. Izba Skarbowaw Szczecinie Ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2013r. poz. 247 ze zm.) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

2. Izba Skarbowaw Szczecinie Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy). ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

3. Izba Skarbowaw Szczecinie Przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa w szczególności: ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

4. Izba Skarbowaw Szczecinie • przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, • wszelkie inne darowizny • jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku • naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych • (art. 7 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

5. Izba Skarbowaw Szczecinie Przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów (art. 8 ust. 1 ustawy) w tym również użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

6. Izba Skarbowaw Szczecinie Przez świadczenie usług rozumie się nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika (art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

7. Izba Skarbowaw Szczecinie Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności (art. 15 ust. 1 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

8. Izba Skarbowaw Szczecinie Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonywania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonywanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich (art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

9. Izba Skarbowaw Szczecinie • Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: • usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

10. Izba Skarbowaw Szczecinie • usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4 • (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

11. Izba Skarbowaw Szczecinie Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczonych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku (art. 29 ust. 1 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

12. Izba Skarbowaw Szczecinie Stawka podatku wynosi 22%. Dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7%, (art. 41 ust. 1 i 2 ustawy) (w okresie od dnia 1 stycznia 2011r. do dnia 31 grudnia 2013r. stawka podatku wynosi 23% i odpowiednio 8%) (art. 146a pkt 1 i 2 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

13. Izba Skarbowaw Szczecinie • Załącznik nr 3 - Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7% • usługi związane z działalnością obiektów sportowych, • wstęp na imprezy sportowe, • pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

14. Izba Skarbowaw Szczecinie Zwalnia się od podatku dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, której przedmiotem są produkty spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. O działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację (art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

15. Izba Skarbowaw Szczecinie • Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 16 nie stosuje się jeżeli: • określenie przeznaczenia otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nie jest możliwe na podstawie prowadzonej przez tę organizację dokumentacji, lub • wykorzystanie otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nastąpiło na cele inne niż cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację • (art. 43 ust. 12a ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

16. Izba Skarbowaw Szczecinie • Zwalnia się od podatku usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem, że: • są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim, ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

17. Izba Skarbowaw Szczecinie • świadczący te usługi nie są nastawieni na osiąganie zysków, • są one świadczone na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących w wychowaniu fizycznym • z wyłączeniem usług związanych z działalnością marketingową oraz reklamowo-promocyjną, wstępu na imprezy sportowe, usług odpłatnego prowadzenia statków przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usług odpłatnego zakwaterowania związanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym oraz usług wynajmu sprzętu sportowego i obiektów sportowych za odpłatnością • (art. 46 ust. 1 pkt 32 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

18. Izba Skarbowaw Szczecinie W zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

19. Izba Skarbowaw Szczecinie Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 i 2 ustawy obniża się do wysokości 0% przy świadczeniu usług przez zarejestrowanych podatników oraz imporcie usług, nabywanych za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, pod warunkiem, że: ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

20. Izba Skarbowaw Szczecinie • zawarta została pisemna umowa o świadczenie tych usług, • umowa, o której mowa w pkt 1, została zarejestrowana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych • (§ 8 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

21. Izba Skarbowaw Szczecinie W przypadku świadczenia i importu usług, których nabycie finansowane jest w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, i w części z innych środków finansowych, przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części wartości usługi, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. (§ 8 ust. 2 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

22. Izba Skarbowaw Szczecinie • Do usług finansowanych w części stosuje się obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku, pod warunkiem, że: • w wystawionej fakturze określona została odrębnie część wartości usług finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej i finansowanych z innych środków finansowych, • w umowie określono procentowy udział środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej • (§ 8 ust. 5 pkt 1 i 2 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

23. Izba Skarbowaw Szczecinie Przepisy ustępu 1 i 2 stosuje się w przypadku nabycia ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej (§ 8 ust. 6 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

24. Izba Skarbowaw Szczecinie • Zwalnia się od podatku: • nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4 (PHARE, ISPA, przekazane przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe polskim podmiotom), • czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

25. Izba Skarbowaw Szczecinie • dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Z 2011r. Nr 108, poz. 626, z późn. zm.) dokonywaną przez organizację pożytku publicznego, o której mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.), zwaną dalej „organizacją pożytku publicznego”, jeżeli towary te zostały nabyte przez tę organizację pożytku publicznego: ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

26. Izba Skarbowaw Szczecinie • w drodze darowizny otrzymanej w związku z prowadzoną zbiórką publiczną, o której mowa w ustawie z dnia 15 marca 1933r. o zbiórkach publicznych (Dz. U. Nr 22, poz. 162, z późn. zm.), • za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o których mowa w przepisach wymienionych w lit. A • (§ 13 ust. 1 pkt 1, 2 i 3 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

27. Izba Skarbowaw Szczecinie • Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, stosuje się, pod warunkiem, że: • organizacja pożytku publicznego nie narusza warunków lub zasad działania określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, • środki pieniężne uzyskane z dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 3, zostaną przeznaczone w całości na cele określone w pozwoleniu na przeprowadzenie przez tę organizację pożytku publicznego zbiórki publicznej, uzyskanym zgodnie z przepisami o zbiórkach publicznych, • nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji • (§ 13 ust. 2 pkt 1, 2 i 3 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

28. Izba Skarbowaw Szczecinie • Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obowiązuje w odniesieniu do towarów: • których wartość rynkowa uwzględniająca podatek przekracza 2.000 złotych - wyłącznie w przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą na identyfikację darczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny z terytorium państwa trzeciego posiada dodatkowo dokument celny, z którego wynika, że import tych towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy • pod warunkiem, że nabycie przez organizację pożytku publicznego zostało udokumentowane posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym, że import towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy • (§ 13 ust. 3 pkt 1 i 2 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

29. Izba Skarbowaw Szczecinie Zwalnia się od podatku usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004r. - Prawo telekomunikacyjne (Dz. U. Nr 171, poz 1800, z późn. zm.) świadczone w celu zebrania środków pieniężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowanej przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych (§ 13 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

30. Izba Skarbowaw Szczecinie Zwalnia się od podatku świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 3, wykonywane przez podmioty, których działalnośc jest zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy, w związku z organizowaniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy wyłącznie na potrzeby tej działalności zwolnionej, pod warunkiem, że: ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl

31. Izba Skarbowaw Szczecinie • środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy, • zwolnienie z podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji, • podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym, nie naruszają przepisów o zbiórkach publicznych • (§ 13 ust. 1 pkt 23 rozporządzenia) ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl