1 / 10

Sprawy podatkowe - wykonanie zobowiązań podatkowych

Sprawy podatkowe - wykonanie zobowiązań podatkowych. Sprawa ulg w spłacie zobowiązań podatkowych (art. 67a-67e Op). wszczęcie postępowania - wyłącznie na wniosek

Download Presentation

Sprawy podatkowe - wykonanie zobowiązań podatkowych

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Sprawy podatkowe - wykonanie zobowiązań podatkowych

  2. Sprawa ulg w spłacie zobowiązań podatkowych (art. 67a-67e Op) • wszczęcie postępowania - wyłącznie na wniosek • przedmiot postępowania wyjaśniającego - wyłącznie przesłanki zastosowania ulg w spłacie („ważny interes podatnika” lub „interes publiczny”, a w przypadku przedsiębiorców - dodatkowo przesłanki wskazane w art. 67b Op, tj. dotyczące pomocy publicznej); poza zakresem wyjaśnienia w tym postępowaniu pozostaje wymiar podatku • rozstrzygnięcia: • decyzja o przyznaniu ulgi (tj. o umorzeniu zaległości podatkowej, o rozłożeniu podatku na raty, itd.…) • decyzja o odmowie przyznania ulgi • decyzja o umorzeniu postępowania jako bezprzedmiotowego (do momentu wystąpienia z wnioskiem o przyznanie ulgi doszła do zapłaty podatku, brak wniosku, wniosek od podmiotu nieuprawnionego…) • charakter prawny rozstrzygnięcia - uznaniowy charakter: • ani „ważny interes podatnika”, ani „interes publiczny” nie występuje → decyzja o odmowie przyznania ulgi • występuje „ważny interes podatnika” lub „interes publiczny” → decyzja o przyznaniu ulgi albo decyzja o odmowie przyznania ulgi (wybór organu - nie może być dowolny)

  3. Sprawy podatkowe - odpowiedzialność za wykonanie zobowiązań podatkowych

  4. Orzekanie o odpowiedzialności płatnika • strona → płatnik • wszczęcie → wyłącznie z urzędu • przedmiot postępowania wyjaśniającego → wysokość podatku niepobranego i niewpłaconego lub pobranego, a niewpłaconego (art. 30 § 1 Op) /wymaga to w 1-szej kolejności wymiaru podatku, który powinien zostać pobrany/ + kwestia „winy” w zakresie niepobrania podatku przez płatnika (art. 30 § 5 Op)

  5. Orzekanie o odpowiedzialności płatnika (2) • rozstrzygnięcia: • decyzja o odpowiedzialności podatkowej płatnika (art. 30 § 4 Op) • decyzja o umorzeniu postępowania • przedawnienie orzekania - art. 71 w związku z art. 70 Op (te same zasady, co przy samowymiarze → należność płatnika jest w tym kontekście „samodzielnym” zobowiązaniem wobec wierzyciela podatkowego)

  6. Orzekanie o odpowiedzialności osoby trzeciej • strona - podmioty będące osobami trzecimi w rozumieniu art. 110-117b Op • wszczęcie postępowania: - wyłącznie z urzędu - przesłanki wszczęcia - (1) nie zostały wprost określone w przepisach,(2) musi istnieć zaległość podatkowa u podatnika oraz przesłanki odpowiedzialności określone w art. 110-117b Op - wprost określono jedynie warunek wszczęcia postępowania w sprawie odpowiedzialności osób trzecich - art. 108 § 2 Op: „Postępowanie w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej nie może zostać wszczęte przed: 1)   upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania; 2)   dniem doręczenia decyzji: a)  określającej wysokość zobowiązania podatkowego, b)  o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, c)  w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług, d)  określającej wysokość należnych odsetek za zwłokę; 3)   dniem wszczęcia postępowania egzekucyjnego - w przypadku, o którym mowa w § 3”.

  7. Orzekanie o odpowiedzialności osoby trzeciej (2) • przedmiot postępowania wyjaśniającego: • przesłanki odpowiedzialności osoby trzeciej (art. 107 Op + art. 110-117b Op) • nie jest nim kwestia wysokości zobowiązania podatkowego u podatnika

  8. Orzekanie o odpowiedzialności osoby trzeciej (3) • rozstrzygnięcia: • decyzja o odpowiedzialności osoby trzeciej (art. 108 § 1 Op) • decyzja o umorzeniu postępowania • przedawnienie: • przedawnienie orzekania o odpowiedzialności osoby trzeciej → art. 118 § 1 Op • przedawnienie wykonania odpowiedzialności osoby trzeciej → art. 118 § 2 Op z uwzględnieniem akcesoryjności tej odpowiedzialności (jeśli przedawnieniu ulegnie zaległość u podatnika, to przedawnia się również „należność” osoby trzeciej)

  9. Orzekanie o odpowiedzialności podatkowej spadkobiercy • strona - spadkobiercapodatnika (art. 97 Op) • wszczęciepostępowania - wyłącznie z urzędu • dopuszczalnośćwszczęciapostępowania: Art. 102 § 1 Op: „Przepisy art. 100 i 101 stosujesię, jeżeli: 1)   w stosunku do spadkodawcyniezostałowszczętepostępowaniepodatkowelub 2)   postępowaniepodatkowe, któregostronąbyłspadkodawca, zostałozakończonedecyzjąostateczną”.

  10. Orzekanie o odpowiedzialności podatkowej spadkobiercy (2) • przedmiotpostępowaniawyjaśniającego - zakresodpowiedzialnościposzczególnychspadkobiercówlubwysokośćnadpłatyalbozwrotupodatku • treśćdecyzji - art. 100 Op: „§ 2. W decyzji organ podatkowyokreślawysokośćznanych w dniuotwarciaspadkuzobowiązańspadkodawcy, o którychmowa w art. 98 § 1 i 2, z zastrzeżeniem § 2a. § 2a. Wydającdecyzję, organ podatkowyokreślaprawidłowąwysokośćzobowiązaniapodatkowego, wysokośćponiesionejstratyuprawniającejspadkobierców do skorzystania, zgodnie z przepisamiprawapodatkowego, z ulgpodatkowych, wysokośćnadpłatylubzwrotupodatku, jeżeliichwysokość jest innaniżwykazana w deklaracjizłożonejprzezspadkodawcęalbospadkodawcadeklaracjiniezłożył”.

More Related