12 – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS

1. Disciplina: Nome Professor: E-mail: 12 – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS

2. IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS O principal momento de formação do resultado organizacional refere-se à compra, venda e prestação de serviços. Sobre estas operações mercantis incidem tributos, que dividem-se: impostos; taxas; Contribuições.

3. Na demonstração de resultado, os impostos sobre vendas, aparecem como deduções da receita bruta, pois entende-se que não pertencem às organizações, mas ao fisco (união, estados, Distrito Federal e municípios) ICMS na DRE

4. ICMS NA DRE

5. Os impostos são cobrados dos clientes e não da empresa, portanto não é a empresa quem paga o imposto sobre as vendas. Quem paga o ICMS

6. Para compras: D - 1.1.2.7 ICMS a recuperar (ATIVO) Para vendas: D - 3.2.1.3 ICMS sobre vendas (DRE deduções) C - 2.1.3.1 ICMS a pagar (PASSIVO) Contabilização do ICMS

7. Compra de mercadorias (05 unidades) no valor de R$ 2.500,00, conforme Nota Fiscal nº 5536 série 1, tendo efetuado o pagamento à vista, tributado no ICMS pela alíquota de 12% = R$ 300,00: Cascavel, 01 de março de 2007 D - 1.1.04.001 Estoque Mercadorias 2.200,00 D - 1.1.02.008 ICMS a Recuperar 300,00 C - 1.1.01.001 Caixa 2.500,00 Operação de ICMS na Compra de Mercadorias

8. Saldos nos razonetes

9. Balanço Patrimonial

10. Venda 02 unidades de mercadorias à vista, pelo valor de R$ 1.500,00, conforme NF nº 4589, série 1, tributado com ICMS pela alíquota de 18%, que corresponde a R$ 270,00, gerando os seguintes lançamentos: Da venda: Cascavel, 02 de março de 2007 D - 1.1.01.001 Caixa 1.500,00 C - 3.1.01.001 Receita de Vendas 1.500,00 Operação de ICMS sobre as Vendas de Mercadorias

11. Do ICMS: Cascavel, 02 de março de 2007 D - 3.2.01.003 - ICMS S/ vendas 270,00 C - 2.1.03.001 - ICMS a pagar 270,00 Da baixa no estoque da mercadoria vendida (CMV): Cascavel, 02 de março de 2007 D - 3.3.01.001 Custo da Mercadoria Vendida 880,00 C - 1.1.04.001 Estoque de Mercadorias 880,00 LANÇAMENTOS

12. Saldos nos razonetes

13. DRE

14. Balanço Patrimonial

15. As devoluções podem ajudar a analisar o grau de satisfação dos clientes e ou consumidores do produto ou mercadoria. Na empresa ocorrem devoluções de compras e também devoluções de vendas. Operação de ICMS sobre as Devoluções de Mercadorias

16. Devolveu-a à empresa Intelifor Ltda: (01 unidades) no valor de R$ 500,00 com ICMS de 12% ou R$ 60,00. Cascavel, 03 de março de 2007 D - 1.1.01.001 Caixa 500,00 C - 1.1.04.001 Estoque Mercadorias 440,00 C - 1.1.02.008 ICMS a Recuperar 60,00 Devolução de compras

17. Razonetes

18. Balanço Patrimonial

19. Recebeu em devolução uma das unidades de mercadorias vendida no valor de R$ 750,00 (valor da venda), gerando os seguintes lançamentos: D - 3.2.01.001 Devolução de Vendas 750,00 C - 1.1.01.001 Caixa 750,00 Devolução de vendas

20. Do ICMS: D - 2.1.3.001 - ICMS a pagar 135,00 C - 3.2.1.003 - ICMS S/ vendas 135,00 Da baixa no estoque da mercadoria vendida (CMV): D - 1.1.04.001 Estoque de Mercadorias 440,00 C - 3.3.01.001 Custo da Mercadoria Vendida 440,00 Lançamentos

21. Razonetes

22. DRE

23. Balanço Patrimonial

24. Para quitar sua obrigação, a empresa estudada poderia se utilizar dinheiro, diminuindo da conta caixa. Porém não faria sentido pagar para alguém de lhe deve, portanto utiliza-se a conta ICMS a recuperar para quitar da obrigação junto ao fisco. Conciliação do ICMS

25. Cascavel, 31 de março de 2007 D - 2.1.03.001 - ICMS a pagar 135,00 C - 1.1.02.008 – ICMS a recuperar 135,00 Lançamento

26. Razonetes

27. Balanço Patrimonial

28. Note que devido ao fato de que parte das mercadorias não terem sido vendidas, a empresa ficou com saldo de ICMS a recuperar de R$ 105,00 no ativo. Saldo de ICMS

29. Disciplina: Nome Professor: E-mail: Muito Obrigado(a)!! Professor: E-mail