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CAPITOLO 3

CAPITOLO 3. L’analisi di bilancio. Le basi di dati per Economia. OBIETTIVO. Importare in Access dati relativi ai bilanci di aziende per studiare la solidità patrimoniale, economica e finanziaria tramite l’analisi degli indici di bilancio. STRUMENTI. Tabelle Query Maschere Report.

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Presentation Transcript

  1. CAPITOLO 3 L’analisi di bilancio Le basi di dati per Economia

  2. OBIETTIVO Importare in Access dati relativi ai bilanci di aziende per studiare la solidità patrimoniale, economica e finanziaria tramite l’analisi degli indici di bilancio. STRUMENTI • Tabelle • Query • Maschere • Report

  3. Il bilancio Cos’è? Il bilancio d'esercizio è l'insieme dei documenti che un'impresa deve redigere periodicamente, allo scopo di rappresentare in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria nonché il risultato economico della società. • Da cosa è composto? • Stato Patrimoniale • Conto Economico • Nota Integrativa • A chi interessa? • Manager • Soci • Banche e finanziatori • Fornitori, clienti e concorrenti • Dipendenti • Stato

  4. L’analisi di bilancio • Mira illustrare la situazione complessiva dell'azienda e l'andamento della gestione evidenziandone l’aspetto finanziario, economico e patrimoniale. • Può essere classificata in diversi modi: • interna od esterna • retrospettiva o prospettiva • per indici o per flussi

  5. Lo Stato Patrimoniale (art. 2424 C.C.) • ATTIVO • Crediti verso soci • Immobilizzazioni • Immateriali • Materiali • Finanziarie • Attivo circolante • Rimanenze • Crediti • Attività finanziarie • Disponibilità liquide • Ratei e risconti • PASSIVO • Patrimonio netto • Capitale • Riserve • Utili/Perdite precedenti • Utili/Perdite dell’esercizio • Fondi per rischi ed oneri • T.F.R. • Debiti • Ratei e risconti

  6. Lo Stato Patrimoniale riclassificato INVESTIMENTI (IMPIEGHI) FONTI DI FINANZIAMENTO ATTIVO FISSO* (poste di bilancio covertibili in denaro in un periodo superiore all’anno) Immobilizzazioni materiali PATRIMONIO NETTO* Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni finanziarie PASSIVITA’ CONSOLIDATE O REDIMIBILITA’ * (poste di bilancio covertibili in esborsi in un periodo superiore all’anno) ATTIVO CIRCOLANTE* (poste di bilancio covertibili in denaro in un periodo inferiore all’anno) Disponibilità* Liquidità differite* PASSIVITA’ CORRENTI O ESIGIBILITA’ * (poste di bilancio covertibili in esborsi in un periodo inferiore all’anno) Liquidità immediate* Vige il principio della liquidità crescente (dalle poste meno liquide a quelle più liquide). * Campi della Tabella bilanci (che riporta anche il Totale Attivo ed il Totale Passivo)

  7. Il Conto Economico (art. 2425 C.C.) • VALORE DELLA PRODUZIONE • Ricavi delle vendite e della prestazioni • Variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti • Variazione dei lavori in corso su ordinazione • Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni • Altri ricavi • COSTI DELLA PRODUZIONE • Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci • Per Servizi • Per godimento di beni di terzi • Per il personale • Ammortamenti e svalutazioni • Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci • Accantonamenti per rischi* • Altri accantonamenti* • Oneri diversi di gestione • DIFFERENZA TRA VALORI E COSTI DELLA PRODUZIONE (A - B) • PROVENTI E ONERI FINANZIARI • Proventi da partecipazioni • Altri proventi finanziari • Interessi ed altri oneri finanziari • RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE* • Rivalutazioni* • Svalutazioni* * campi non presenti nella Tabella bilanci • PROVENTI E ONERI STRAORDINARI • Proventi • Oneri • RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A - B ± C ± D ± E) • Imposte sul reddito di esercizio • UTILE (PERDITA) DELL'ESERCIZIO

  8. Il Conto Economico riclassificato Consente di evidenziare informazioni sulle diverse aree di gestione dell’impresa (caratteristica, extra-caratteristica, finanziaria, straordinaria, tributaria): Ricavi Operativi - Costi Operativi = RISULTATO DELLA GESTIONE CARATTERISTICA (REDDITO OPERATIVO) ± Saldo della gestione extra-caratteristica =RISULTATO DELLA GESTIONE CORRENTE O ORDINARIA ± Saldo della gestione finanziaria ± Saldo della gestione straordinaria =RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE - Imposte =RISULTATO NETTO D’ESERCIZIO

  9. Riclassificazione al Costo del Venduto Ricavi Netti - Costo del Venduto (rimanenze iniziali+acquisti+costi del lavoro+ammortamenti–rim. finali) = RISULTATO LORDO DELLA GESTIONE INDUSTRIALE - Costi di Ricerca e Sviluppo - Costi Amministrativi - Costi di Vendita e Marketing = REDDITO (RISULTATO) OPERATIVO ± Proventi / Oneri patrimoniali ± Proventi / Oneri finanziari =RISULTATO DI GESTIONE ± Proventi / Oneri straordinari =RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE - Imposte =RISULTATO NETTO D’ESERCIZIO

  10. Riclassificazione al Valore Aggiunto Ricavi Operativi - Costo Esterni (acquisti di materie prime e servizi) = VALORE AGGIUNTO - Costo del personale - Ammortamenti - Altri costi = REDDITO (RISULTATO) OPERATIVO ± Proventi / Oneri patrimoniali ± Proventi / Oneri finanziari =RISULTATO DI GESTIONE ± Proventi / Oneri straordinari = RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE - Imposte =RISULTATO NETTO D’ESERCIZIO

  11. L’analisi per indici (1) • Indici di composizione: valutano l’equilibrio patrimoniale dell’impresa. Si calcola il rapporto tra le singole voci dello SP ed il totale delle fonti (o degli impieghi). • Indici di struttura: valutano l’equilibrio finanziario a medio/lungo termine analizzando come vengono finanziate le immobilizzazioni. • Capitale Netto • Indice di struttura primario = • Attivo Fisso • Capitale Netto + Passività consolidate • Indice di struttura secondario = • Attivo Fisso

  12. L’analisi per indici (2) • Indici di tesoreria: valutano l’equilibrio finanziario di breve periodo analizzando il finanziamento della liquidità. • Liquidità immediate • Indice di tesoreria primario = • Passività correnti • Liquidità immediate + Liquidità differite • Indice di struttura secondario = • Passività correnti Liquidità immediate + Liquidità differite + Disponibilità Indice di disponibilità = (current ratio) Passività correnti

  13. L’analisi per indici (3) • Indici di redditività: valutano la redditività della gestione d’impresa. Reddito Netto ROE (Return On Equity) = Capitale Proprio Reddito Operativo ROI (Return On Investiment) = Totale Impieghi Operativi Capitale di Credito Leverage (Rapporto di indebitamento) = Capitale Proprio Reddito Netto Tasso di gestione extracaratteristica = Reddito Operativo Reddito Operativo ROS (Return On Sales) = Fatturato Fatturato Capital Turnover (tasso di rotazione del capitale) = Totale Impieghi

  14. Le tabelle del database

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