Conferencia Control de Calidad en el Ejercicio Profesional Cumbre de las Américas Punta Cana, RD

1. Conferencia Control de Calidad en el Ejercicio Profesional Cumbre de las Américas Punta Cana, RD Septiembre de 2012 CPA Juan A. Flores Galarza Secretario de Asuntos Internacionales

2. Agenda • Gremios Profesionales – Responsabilidad Tridimensional (Mundial, Regional, Nacional) • Compromiso Asumido por el ICPARD • Norma Internacional Control de Calidad • Objetivo del Sistema de Control de Calidad • Seis Elementos de Control de Calidad • Experiencias Recientes • Estadísticas • Beneficios • Estatus de Cumplimiento en Latinoamérica

3. Gremios Profesionales – Responsabilidad Tridimensional • IFAC - Responsable de establecer, divulgar y hacer cumplir las normas internacionales que rigen la profesión contable a nivel mundial. • AIC - Representante de la Región de las Américas ante la Junta de Directores y el Consejo de IFAC. • ICPARD - Responsable de cumplir nacionalmente con los compromisos asumidos al hacerse socio de IFAC.

4. Compromiso Asumido por el ICPARD Cuando el ICPARD decidió ser miembro de IFAC, decidió y se comprometió también a cumplir con las siguientes siete obligaciones (DOM): • Programa de Control de Calidad • Normas Internacionales sobre Educación • Normas Internacionales de Auditoría • Código de Ética Internacional • Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público • Programa de Investigación y Disciplina • Normas Internacionales de Contabilidad

5. Compromiso Asumido por el ICPARD En el Plan de Acción que el ICPARD emitió en agosto de 2011 a IFAC expresa lo siguiente en relación a la obligación o DOM # 1: • Actualmente en la RD no existe un Programa de Control de Calidad para el ejercicio de la profesión de los contadores profesionales. • Ni existe un organismo que supervise el Control de Calidad. • Las firmas de CPA’s internacionales han ejercido el control de calidad de sus trabajos a través de revisiones de su casa matriz. • En ese sentido, se considera necesario promover el establecimiento de un sistema de control de calidad y conformar una comisión nacional de alto nivel para el aseguramiento de calidad conforme a la DOM #1.

6. Norma Internacional Control de Calidad • La ISQC #1 – Establece los parámetros sobre el control de calidad para firmas que hacen auditorías y revisión de E/F y otros trabajos relacionados de aseguramiento • Efectiva al 15 de diciembre de 2009 • Fue remitida para claridad y convergencia con la Norma #7 del AICPA “A FirmSystem of Quality Control” que fue efectiva el 1 de enero de 2009 • Quedan sólo dos diferencias – especialistas y proceso de monitoria.

7. Objetivo del Sistema de Control de Calidad El objetivo es establecer y mantener un sistema de control de calidad que provea una seguridad razonable de que: • La firma y su personal cumplen con los estándares profesionales y requisitos legales y regulatorios • Los informes emitidos por la firma y firmados por los socios del trabajo son apropiados dentro de las circunstancias

8. Seis Elementos de Control de Calidad • Liderato y responsabilidad para la calidad dentro de la firma • Requisitos éticos relevantes • Aceptación y continuación de la relación con los clientes • Recursos humanos • Ejecución y documentación de los trabajos • Monitoria

9. Liderato y Responsabilidad Que exista un liderato y verdadero compromiso de los socios de la firma para cumplir con la calidad en el ejercicio profesional • Política de la firma sobre control de calidad dentro de la misión, visión y objetivos de la firma • Asignar un Socio que sea responsable • Publicación del Informe de Revisión de Control de Calidad en portal de la firma • Documento firmado por todos los empleados de la firma al reclutarse

10. Requisitos Éticos Relevantes La firma debe tener políticas y procedimientos que le permitan hacer sus trabajos siguiendo las normas éticas de la profesión, enfatizando en su: • Independencia (en esencia y apariencia) • Integridad • Objetividad (evitar conflictos de intereses)

11. Aceptación y Continuación de la Relación con los Clientes La firma debe establecer políticas y procedimientos que le brinde una seguridad razonable de que solo perseguirá relaciones contractuales en las que: • Es competente y tiene la capacidad, el tiempo y los recursos para ejecutar el trabajo • No afecta sus principios éticos • Ha considerado la integridad de los clientes potenciales (evaluarlos) y existentes (reevaluarlos)

12. Recursos Humanos • La firma debe tener las políticas que le permitan reclutar al personal idóneo y poder adiestrarlo, evaluarlo y promoverlo según sus responsabilidades aumentan • Asignación del personal a trabajos de acuerdo a experiencia y especialidad • Supervisión adecuada y documentada • Debe tener un programa de desarrollo profesional continuo

13. Ejecución y Documentación de los Trabajos La firma debe tener políticas para asegurarse de la propia ejecución y documentación del trabajo que incluyan: • Promover la consistencia en el trabajo • Responsabilidades de supervisión • Responsabilidades de revisión de trabajos • Documentación de consultas técnicas • Calidad de hojas de trabajo electrónicas • Propia evaluación del riesgo • Papeles de trabajo hablen por sí solos

14. Monitoria • La firma debe establecer un programa de revisión interna del control de calidad en los años en que la revisión externa no se lleva a cabo • Debe ser tan estricta como la revisión externa y debe quedar propiamente documentada • Seguimiento a los planes de acción correctivas.

15. Experiencias Recientes - Paraguay • Tres firmas voluntarias en un proyecto piloto • Respaldo de los reguladores • Proceso duró un año desde la fase del diagnóstico hasta la revisión final (diciembre de 2010) • Participación contractual del CCP • Revisores Internacionales asignados por la AIC • Informe con el Membrete de la AIC • Emisión de un Certificado Internacional • Premio Lucas Paccioli en CIC 2011 • Honorarios de acuerdo al tamaño de la firma • Firma logra contrato de auditoría más grande

16. Experiencias Recientes - Honduras • Proyecto financiado por el BID • BID visita a la AIC en Puerto Rico • Proyecto Nacional que será compulsorio • Promovido por el Colegio Hondureño y endosado por el Gobierno y los Reguladores. • Se adiestró a : las firmas, a los revisores, a la administradora, a los revisores técnicos y a los miembros del Comité. • Se asesoró en la preparación de manuales: del Programa, del Comité, de la Administración, del Monitoreo y del Comité de Vigilancia.

17. Experiencias Recientes – Puerto Rico • Programa del AICPA desde el 1989 (compulsorio) – cuatros años de transición • Programa del CCPAPR – Voluntario • Obligatorio para: • Auditorias de gobierno • Auditorias de cooperativas • Auditorias de Fondos Federales • Ciertos Clientes bancarios

18. Experiencias Actuales – Puerto Rico La clave del éxito del Programa estriba en: • Programa de carácter educativo, no punitivo • Planes de Acción Correctivas • Confidencialidad del Programa: • Acuerdo de confidencialidad firmado por todos los Miembros del Comité, el Revisor Técnico, el Administrador y los Revisores • Papeles de trabajo se destruyen 120 días después de la aprobación del informe • Información a terceros sólo a requerimiento por escrito de la firma revisada

19. Experiencias Recientes – Puerto Rico Estadísticas Revisiones iniciales en el 1989 • 74% Informes sin modificar • 16% Informes modificados • 10% Informes adversos Revisiones actuales • 97% Informes sin modificar • 2.5% Informes modificados • 0.5% Informes adversos

20. Beneficios • Organización más efectiva de la firma • Herramienta de mercadeo • Credibilidad ante terceros (la firma y la profesión) • Ahorro en pólizas de seguros • Mayor efectividad al hacer las auditorias • Reducción en demandas/anticipación de problemas • Aumento de los honorarios por hora • Aumento en el perfil de la clientela • Ha mejorado la retención de los empleados sobresalientes • Contribución a la excelencia profesional

21. Estatus de Cumplimiento Argentina – Existe un PCC a firmas que auditan entidades cuyas acciones se mercadean en la bolsa de valores. Una Comisión Especial está desarrollando un PCC opcional en tres fases que comenzó en el 2010 y debe concluir en el segundo semestre de 2012. Bolivia - A través de consultores internacionales y con una asignación del BID ($500K) ya desarrollaron un PCC el cual comenzará el próximo mes con seis firmas voluntarias. El proceso duró dos años con varios seminarios por todo el país.

22. Estatus de Cumplimiento Canadá – Existe un PCC mandatorio cada tres años. Anualmente se lleva a cabo un Foro para discutir deficiencias comunes encontradas y armonizar el proceso de revisión entre los revisores. Chile - A través de consultores internacionales y con una asignación del BID ($1.5M) ya desarrollaron un PCC mandatorio para firmas que auditan entidades cuyas acciones se venden en la bolsa de valores. Por otro lado, la Superintendencia de Banca tiene un Registro de Empresas de Auditoria Externa que tienen que participar del PCC (60 empresas).

23. Estatus de Cumplimiento Colombia – Existe un PCC mandatorio por Ley #1314. Actualmente están en un proceso educativo e implantación voluntaria en lo que la ley toma vigencia. Costa Rica - A través de consultores internacionales y con una asignación del BID ($400K) ya desarrollaron un PCC voluntario. Llevan más de un año en un proceso de capacitación y de educación. Brasil – Tienen un PCC con fuerza de ley.

24. Estatus de Cumplimiento Guatemala – No existe un PCC. Los dos gremios están en el proceso de comenzar a delinear un PCC con el propósito de cumplir con la DOM #1. Honduras - A través de la AIC/CCPAPR y con una asignación del BID ya desarrollaron un PCC institucional que tendrá fuerza de Ley y que comenzará en el 2013. Están en el proceso de capacitación y de educación.

25. Estatus de Cumplimiento México – Tiene un PCC de acuerdo a la DOM #1 para las empresas enlistadas. El resto de la empresas comenzarán en el segundo semestre del 2012. Nicaragua - No tiene un PCC. Para agosto y octubre tienen planificado reuniones con la AIC para comenzar a implantar un PCC voluntario. Puerto Rico - Tienen dos programas: uno “voluntario” y otro compulsorio (Firmas del AICPA). Sobre 500 firmas o individuos participan del programa que se se estableció en el 1989.

26. Estatus de Cumplimiento Panamá – Revisión total de la Ley que regula la profesión del Contador Público por iniciativa de un Regulador. Visitaron a PR para ver su PCC y luego PR los ha visitado dos veces. La Ley de Banco se enmendará para requerir que los EF sometidos a los Bancos sean certificados por firmas que participen en un PCC. Paraguay - No tiene un PCC, pero el CCP comenzó un programa piloto ya que ellos no tienen autoridad en ley para implantar un PCC institucional ni existe un ente gubernamental que lo requiera.

27. Estatus de Cumplimiento Perú – No tienen un PCC pero están en un proceso de preparar una Guías que estarán listas para noviembre de 2012. Uruguay - En Asamblea Extraordinaria de Miembros se aprobó establecer un PCC voluntario, el cual se está desarrollando y se espera aprobar el 4to. Trimestre del 2012 para comenzar en el 2013. United States – Tiene un PCC compulsorio para todas las firmas afiliadas al AICPA.

28. Muchas Gracias Por la Atención Prestada Preguntas??????