L’amministrazione e la gestione del personale

1. L’amministrazione e la gestione del personale Albez edutainment production Classe IV ITC Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

2. In questo modulo: • La retribuzione e i suoi elementi • I rapporti con l’INPS e l’INAIL • Le scritture contabili • Il trattamento di fine rapporto di lavoro • Il sistema previdenziale che verrà Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

3. L’amministrazione del personale • Ha il compito di applicare la normativa in materia di lavoro. Si occupa quindi: • della liquidazione delle retribuzioni; • dei rapporti con gli enti previdenziali e della liquidazione dei relativi contributi sociali; • dei rapporti con l’Amministrazione finanziaria; • della tenuta dei libri obbligatori e di ogni altra dichiarazione o scrittura del personale. La retribuzione è il compenso che riceve il lavoratore in cambio delle prestazioni fornite Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

4. Articolo 36 della Costituzione italiana: “Il lavoratore ha diritto ad una retribuzione proporzionata alla quantità e qualità del lavoro e in ogni caso sufficiente ad assicurare a sé e alla sua famiglia un’esistenza dignitosa” Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

5. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

6. Gli elementi fissi della retribuzione Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

7. Gli elementi accessori della retribuzione Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

8. Gli elementi accessori della retribuzione Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

9. Retribuzione lorda e netta La somma di tutti gli elementi fissi e accessori costituisce la retribuzione lorda del dipendente. La retribuzione lorda non rappresenta l’importo incassato. Da essa, infatti, vanno sottratte le ritenute sociali (per la pensione, l’assistenza malattia, ecc.) e le ritenute fiscali (IRPEF) a carico del dipendente. L’importo netto pagato al lavoratore prende il nome di retribuzione netta. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

10. + = - - = Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

11. La retribuzione vista dai soggetti interessati Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

12. Le assicurazioni sociali obbligatorie Secondo la Costituzione i lavoratori hanno diritto che siano previsti e assicurati mezzi adeguati alle loro esigenze di vita in caso di infortunio, malattia, invalidità, vecchiaia, disoccupazione involontaria. Lo stato ha istituito alcuni enti pubblici che hanno il compito di gestire le assicurazioni sociali obbligatorie sia per tutelare i lavoratori e le loro famiglie al verificarsi dideterminati eventi, sia per assicurare la pensione a coloro che raggiungono l’età per essere collocati a riposo. • INPS: gestisce diverse forme di assicurazioni sociali, come, per esempio, le pensioni di anzianità e di vecchiaia, la Cassa integrazioni guadagni, le indennità di mobilità. • INAIL: gestisce l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

13. Principali assicurazioni sociali gestite dall’INPS pensioni di vecchiaia pensioni di invalidità e ai superstiti GESTIONI INPS cassa integrazione guadagni assegni per il nucleo familiare indennità di malattia indennità di mobilità indennità di maternità Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

14. Principali assicurazioni sociali gestite dall’INPS INPS è un ente pubblico non territoriale, con sedi in ogni capoluogo di provincia, che gestisce la maggior parte delle assicurazioni sociali obbligatorie dei lavoratori dipendenti. • Principali assicurazioni gestite: • Erogazione pensioni ai lavoratori dipendenti. Le pensioni possono essere: • Anzianità, quando il lavoratore ha una contribuzione previdenziale di 40 anni. • Vecchiaia, quando il lavoratore viene collocato a riposo per raggiunti limiti di età (attualmente 65 anni per gli uomini, 60 anni per le donne). • Invalidità, erogate a quei dipendenti che vedono ridotta la loro capacità lavorativa per infermità fisica o mentale. • Ai superstiti, corrisposte ai parenti (coniugi, figli fino a 18 anni e genitori oltre 65 anni) dei lavoratori deceduti. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

15. Principali assicurazioni sociali gestite dall’INPS • Cassa integrazione guadagni, che garantisce un’indennità pari all’80% della retribuzione ai lavoratori dipendenti che vengono temporaneamente sospesi dal lavoro oppure che prestano un orario di servizio ridotto, a causa di una contrazione dell’attività produttiva dovuta a crisi economica, recessione o anche a catastrofi naturali. • Indennità di mobilità, a favore dei lavoratori iscritti nelle relative liste. Hanno diritto alla mobilità i lavoratori che in conseguenza di processi di riconversione o ristrutturazione aziendale o anche per eventi catastrofici di carattere atmosferico sono stati posti in Cassa integrazione e, al termine del relativo periodo, non sono stati riassunti dall’impresa. • Indennità di disoccupazione, spetta a lavoratori che hanno perduto il lavoro,purchè in possesso di determinati requisiti pensionistici. È pari al 30% della retribuzione media dei tre mesi precedenti. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

16. Principali assicurazioni sociali gestite dall’INPS • Indennità di malattia, corrisposta ai lavoratori ammalati e calcolata sulla base della retribuzione media giornaliera del mese precedente. • Indennità di maternità, anch’essa rapportata alla retribuzione, erogata alle lavoratrici in maternità. • Cassa unica assegni familiari, che assicura ai lavoratori il pagamento mensile degli assegni per il nucleo familiare. • Le integrazioni salariali relative alla Cassa integrazione guadagni, le indennità di • malattia e maternità e gli assegni per il nucleo familiare vengono materialmente pagati • dal datore di lavoro con diritto di rivalsa sull’INPS. Tali somme, infatti, sono conteggiate • in diminuzione dell’importo da versare mensilmente per i contributi sociali. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

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18. Principali adempimenti Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

19. Le rilevazioni contabili Il costo delle retribuzioni lorde spettanti ai dipendenti viene rilevato nel conto economico acceso ai costi d’esercizioSalari e stipendi, che affluisce nel Conto economico alla voce B 9) a) Salari e stipendi. Il costo per i contributi sociali a carico dell’impresa viene registrato nel conto economico acceso ai costi d’esercizioOneri sociali, che affluisce nel Conto economico alla voce B 9) b) Oneri sociali. Il debito dell’impresa per le retribuzioni liquidate ma non ancora pagate viene registrato nel conto finanziario Personale c/retribuzioni, che affluisce nel Passivo dello Stato patrimoniale alla voce D 14) Altri debiti. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

20. Le rilevazioni contabili I debiti e i crediti dell’impresa nei confronti degli enti previdenziali vengono registrati nel conto finanziario Istituti previdenziali. A fine esercizio il saldo di questo conto, che durante l’anno può presentare eccedenze a debito o a credito, viene girato: al conto Debiti v/istituti previdenziali[che affluisce nel Passivo dello Stato patrimoniale alla voce D 13) Debiti verso istituti previdenziali] o al conto Crediti v/istituti previdenziali[che affluisce nell’Attivo dello Stato patrimoniale alla voce C II 5) Crediti verso altri. I conti finanziari Personale c/acconti e Debiti per ritenute da versare affluiscono nello Stato patrimoniale rispettivamente nell’Attivo alla voce C II 5) Crediti verso altri e nel Passivo alla voce D 12) Debiti tributari. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

21. Le rilevazioni contabili Istituti previdenziali Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

22. Quattro step per le registrazioni contabili Primo step: la liquidazione delle retribuzioni lorde Secondo step: il pagamento delle retribuzioni nette Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

23. Terzo step: liquidazione contributi a carico dell’azienda Quarto step: versamento unico ritenute fiscali, previdenziali e Iva Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

24. I rapporti con l’INAIL • L’INAIL, in caso di infortunio o malattia contratta dal lavoratore nello svolgimento del proprio lavoro, oltre a coprire le spese relative alle cure garantisce anche il pagamento di un’indennità giornaliera. • I premi assicurativi dovuti all’INAIL sono a totale carico delle imprese. Sono calcolati applicando alle retribuzioni una percentuale variabile a seconda del rischio che grava sulle diverse attività lavorative. • L’obbligo di assicurazione all’INAIL è stato esteso anche ai lavoratori parasubordinati, in presenza di svolgimento di attività soggette a rischio. L’utilizzo del computer fa sorgere l’obbligo assicurativo. • Entro il 16 febbraio di ogni anno, ciascuna impresa deve provvedere all’autoliquidazione (mod. F24) anticipata del premio INAIL per l’anno in corso applicando la percentuale, in via provvisoria, sulle retribuzioni corrisposte nell’anno precedente. Sempre entro la stessa data l’impresa deve calcolare e versare il conguaglio per l’anno precedente in base alle retribuzioni effettivamente corrisposte per l’anno in corso. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

25. Esempio: liquidazione e versamento del premio INAIL L’impresa industriale Rotex spa, soggetta a un premio INAIL 22 per mille, che in data 16/02/2006 aveva versato un premio provvisorio di € 5.911, ha pagato nello stesso anno retribuzioni lorde per complessivi € 283.000. Il 16/02/2007 provvede a versare il premio provvisorio per l’esercizio 2007 e contemporaneamente il conguaglio relativo all’esercizio 2006. Al 31/12/2007 le retribuzioni complessivamente pagate ai dipendenti per l’esercizio 2007 risultano pari a € 295.000. I versamenti sono eseguiti a mezzo Banca Carige. Vediamo i calcoli e le scritture relative ai rapporti con l’INAIL negli anni considerati.. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

26. 31/12/2006 L’impresa calcola il conguaglio INAIL per l’anno 2006 in base alle retribuzioni effettivamente corrisposte: Premio dovuto: €(283.000 x 22 per mille) € 6.226 Premio provvisorio versato il 16/02/2006 - € 5.911 Conguaglio da versare entro il 16/02/2007 € 315 In sede di scritture di assestamento si registra: Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

27. 16/02/2007 Vengono versati sia il conguaglio relativo all’esercizio precedente sia il premio provvisorio del nuovo esercizio. L’importo del versamento viene calcolato come segue: Conguaglio premio esercizio 2006 € 315 premio provvisorio esercizio 2007 €(283.000 x 22 per mille) + € 6.226 Importo da versare € 6.541 Il 16/02/2007 si registra: Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

28. 31/12/2007 L’impresa calcola il conguaglio INAIL per l’anno 2007 in base alle retribuzioni effettivamente corrisposte: Premio dovuto: €(295.000 x 22 per mille) € 6.490 Premio provvisorio versato il 16/02/2007 - € 6.226 Conguaglio da versare entro il 16/02/2008 € 264 In sede di scritture di assestamento si registra: Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

29. 16/02/2008 Vengono versati sia il conguaglio relativo all’esercizio precedente sia il premio provvisorio del nuovo Esercizio. L’importo del versamento viene calcolato come segue: Conguaglio premio esercizio 2007 € 264 Premio provvisorio esercizio 2008 €(295.000 x 22 per mille) + € 6.490 Importo da versare € 6.754 Il 16/02/2008 si registra: Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

30. Libri obbligatori per il datore di lavoro • Ogni impresa che ha dipendenti è obbligata a tenere: • Libro matricola (DPR 29/9/73 n. 600), deve essere tenuto obbligatoriamente dai datori di lavoro che hanno alle dipendenze personale soggetto alle assicurazioni sociali. Per ciascun lavoratore vengono riportate le generalità, la data di assunzione, la categoria professionale di appartenenza e il livello di inquadramento, la misura della retribuzione. • Libro paga, ha la finalità di documentare agli istituti previdenziali e all’Amministrazione Finanziaria l’importo delle retribuzioni corrisposte e delle trattenute effettuate. • Registro degli infortuni, deve riportare in ordine cronologico tutti gli infortuni accaduti ai dipendenti che hanno comportato un’assenza dal lavoro superiore a un giorno. • Prima di essere posti in uso,il libro matricola e il libro paga devono essere numerati e • bollati in ogni pagina Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

31. Libri obbligatori per il datore di lavoro Prima di essere posti in uso, il libro matricola e il libro paga devono essere numerati e bollati in ogni pagina. La bollatura iniziale viene effettuata dall’INAIL se l’impresa è soggetta all’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro. In caso contrario viene eseguita dall’INPS. Il registro degli infortuni deve essere bollato dall’ASL competente per territorio. Il libro matricola e il libro paga hanno rilevanza fiscale, poiché devono riportare i dati relativi alle detrazioni d’imposta. Essi devono essere conservati per dieci anni. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

32. Il trattamento di fine rapporto di lavoro dipendente (TFRL) Il TFRL è un’indennità “una tantum”, proporzionale agli anni di servizio prestati, che il lavoratore può decidere di mantenere nell’impresa oppure destinare a forme di previdenza complementare. Art. 2120 c.c. In caso di cessazione del rapporto di lavoro subordinato il lavoratore ha diritto a un’indennità di TFR che si calcola sommando per ciascun anno di servizio una quota pari e comunque non superiore all’importo della retribuzione dovuta per l’anno divisa per 13,5 (quota capitale). Il trattamento di fine rapporto accantonato in precedenza, con esclusione della quota maturata nell’anno, è rivalutato su base composta, al 31 dicembre di ogni anno, con l’applicazione del tasso fisso 1,5% più il 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, accertato dall’ISTAT rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente (quota di rivalutazione TFRL). La quota di rivalutazione (quota finanziaria) viene assoggettata, ogni volta che viene calcolata annualmente, a ritenuta fiscale dell’11%. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

33. Contributo miglioramento pensioni (rivalsa) • L’azienda è tenuta a versare all’INPS mensilmente un contributo dello 0,50% della retribuzione destinato al miglioramento delle pensioni. • Per detto contributo ha però diritto di rivalsa in sede di calcolo della quota annuale del trattamento di fine rapporto. • Ne consegue che di fatto detto miglioramento pensionistico non è a carico del datore di lavoro ma è finanziato dai lavoratori stessi. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

34. La rilevazione contabile • L’azienda rileva in COGE un costo d’esercizio per il TFRL maturato nell’anno addebitando il conto TFRL e accreditando i conti finanziari Debiti per TFRL e Debiti per ritenute da versare (per la ritenuta fiscale sulla rivalutazione). • L’importo accreditato nel conto Debiti per TFRL rappresenta per l’azienda un valore finanziario presunto, cioè un debito a scadenza indeterminata, perché non è noto il momento della liquidazione (che sarà quello delle dimissioni, del licenziamento, ecc.). Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

35. Determinazione del TFRL maturato Esempio L’impresa mercantile all’ingrosso Perata Giulio presenta, all’inizio del periodo amministrativo, debiti per TFRL maturati a favore del personale dipendente che ammontano a € 15.400. durante l’esercizio non vi sono stati licenziamenti, dimissioni o decessi; sono state corrisposte al personale retribuzioni per € 75.600; l’indice dei prezzi al consumo dell’ISTAT rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente è aumentato di 1,6 punti. Calcoliamo i debiti per TFRL a fine esercizio presentando l’articolo in P.D. relativo alla quota di TFRL di competenza dell’esercizio. I calcoli • Quota capitale commisurata alle retribuzioni corrisposte (75.600 : 13,5) = € 5.600,00 • + Quota rivalutazione TFRL preesistente [15.400 x (1,5+1,6x75%)%] = € 415,80 • - Rivalsa contributo per perequazione pensioni (75.600 x 0,5%) = € 378,00 • Costo TFRL maturato nell’esercizio € 5.673,80 • Ritenuta fiscale 11% su 415,80 € 45,74 • Incremento netto del TFRL maturato nell’esercizio € 5.592,06 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

36. Le registrazioni in P.D. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

37. Funzioni del TFRL • L’istituto del TFRL è sconosciuto agli altri paesi della UE. Esso era stato previsto dalla nostra legislazione per aiutare i lavoratori dipendenti a fronteggiare eventuali difficoltà finanziarie in caso di cessazione del rapporto di lavoro. • Il TFRL rappresenta infatti: • per il lavoratore una retribuzione differita (risparmio forzato indicizzato) • per l’impresa una forma di autofinanziamento improprio, in quanto gli importi che vengono accantonati anno dopo anno per l’incremento del TFRL rappresentano un costo che non origina uscite monetarie e quindi sono una risorsa che rimane investita nell’impresa sino al momento in cui il dipendente lascerà l’impiego. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

38. Evoluzione del TFRL Lo scopo sociale del TFRL si è evoluto. Questo istituto ha ora una preminente funzione previdenziale, in quanto è diventato la principale forma di finanziamento della pensione integrativa. Gli accantonamenti annui al TFRL possono essere destinati, integralmente o parzialmente, a un fondo pensione. In tal caso non vengono imputati dall’impresa al conto Debiti per TFRL, ma vengono da essa versati al gestore del fondo. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

39. Il sistema previdenziale che verrà.. In futuro il sistema previdenziale dei lavoratori dipendenti dovrà poggiare su tre pilastri: • la previdenza pubblica, commisurata ai contributi versati, che in futuro coprirà solo il 40-50% dell’ultima retribuzione (anziché l’attuale 80-85%); • la previdenza complementare, con carattere integrativo e collettivo, gestita professionalmente dai fondi pensione collettivi costituiti da imprenditori, lavoratori, sindacati, associazioni di categoria. La gestione di un fondo pensione potrà essere affidata ad una banca, a una società d’intermediazione mobiliare (SIM), a una società di gestione del risparmio o a una compagnia di assicurazione. I fondi pensione investono i contributi ricevuti in titoli pubblici e privati (obbligazioni e azioni, nazionali e internazionali) per assicurare gli aderenti, al raggiungimento di un’età prefissata, una pensione integrativa; • la previdenza individuale, con carattere facoltativo, attuata liberamente dalle singole persone e dalle famiglie mediante sottoscrizione di polizze di assicurazione vita o di piani di accumulo in un fondo comune di investimento. A dette soluzioni individuali faranno ricorso soprattutto i lavoratori a reddito medio/alto. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

40. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

41. Bibliografia Astolfi, Rascioni & Ricci “Entriamo in azienda 2 processi e rilevazioni della gestione caratteristica tomo 2” Tramontana editore Milano 2007 V. Simonato “La gestione dell’impresa in Partita Doppia” dalle rilevazioni contabili al bilancio d’esercizio ETAS LIBRI Milano 2004 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze