Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

1. Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Přijaté a poskytnuté provozní zálohy Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA3.1506 Datum vytvoření: 19. 2. 2014 Vzdělávací oblast: Účetnictví 2 Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2

2. Anotace • Charakteristika 3. účtové třídy – Zúčtovací vztahy. • Přijaté provozní zálohy u neplátce DPH. • Přijaté provozní zálohy u plátce DPH. • Poskytnuté provozní zálohy u neplátce DPH. • Poskytnuté provozní zálohy u plátce DPH.

3. Metodické pokyny • Učební materiál vysvětluje problematiku přijatých a poskytnutých záloh. • Na modelových úlohách ukazuje rozdíly v účtování u plátců a neplátců DPH. • Učební materiál je proložen několika cvičeními, které lze použít k ověření pochopení látky žáky.

4. Zdroje ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a veřejnost. 12., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012, 9 sv. ISBN 978-80-87237-35-9. DOC.JUDR.HANA MARKOVÁ, CSc. Daňové zákony: úplná znění platná k 1.1.2014. Praha: Grada, 2014, sv. ISBN 978-80-247-5171-9.

5. Přijaté a poskytnuté provozní zálohy

6. Charakteristika zúčtovacích vztahů • Přijaté a poskytnuté zálohy řadíme do účtové třídy 3 – Zúčtovací vztahy. • Ve třídě 3 se jedná o účty, na nichž se zaznamenávají vztahy účetní jednotky k obchodním partnerům, k zaměstnancům, k institucím soc. a zdrav. pojištění, k finančním úřadům a k jiným orgánům, např. celnice. • Do účtové třídy č.3 řadíme: • účtovou skupinu 31 – Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé) • účtovou skupinu 32 – Závazky (krátkodobé)

7. Přijaté provozní zálohy – účtová sk. 32,u neplátce DPH • Přijaté zálohy od odběratelů se účtují na účet 324 – přijaté zálohy, jedná se o závazky. • Vydaná faktura se účtuje obvyklým způsobem, přičemž se musí zúčtovat (zrušit) přijatá záloha. Schéma účtování: • VBÚ přijatá záloha221 / 324 • FAV za prodej služeb 311 / 602 zúčtování (zrušení) zálohy 324 / 311 • VBÚ doplatek od zákazníka 221 / 311

8. Cvičení – přijatá záloha u neplátce DPH • Společnost Novák (neplátce DPH) přijala zálohu od pana Navrátila za prodej šatní skříně (výrobek). Skříň byla zákazníkovi dodána i s fakturou, kde bylo vyúčtování prodeje. Zaúčtujte: • VBÚ přijatá záloha 15 000 Kč 221 / 324 • FAV za prodej 25 000 Kč 311 / 601 zúčtování zálohy 15 000 Kč 324 / 311 • PPD doplatek od zákazníka 10 000 Kč 211 / 311

9. Přijaté provozní zálohy – účtová sk. 32,u plátce DPH • Plátce DPH má povinnost odvádět DPH i z přijatých záloh. • Plátce DPH je povinen přiznat DPH ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (den, kdy proběhl obchod) nebo ke dni přijetí platby (k tomu dni, který nastane dříve). • Do 15 dnů od přijetí platby se musí vystavit daňový doklad. Schéma účtování: • 19.3. VBÚ přijetí zálohy na prodej zboží 221 / 324 • 5.4. vystavení daň. dokl. na přijatou platbu 324 / 343 • 6.4. FAV za prodej zboží 311 / 604 DPH 21 % 311 / 343 zúčtování (zrušení) přijaté zálohy 324 / 311 zúčtování DPH ze zálohy 343 / 311

10. Přijaté provozní zálohy – účtová sk. 32,u plátce DPH • Pokud je uskutečněno zdanitelné plnění ve stejném kalendářním měsíci jako přijatá platba, můžeme vystavit až souhrnný doklad. • Jedná se v podstatě o stejné účtování jako u přijatých provozních záloh – u neplátců DPH. Schéma účtování – opakujte nahlas: • 19.4. VBÚ přijatá záloha221 / 324 • 27.4. FAV za prodej služeb 311 / 602 DPH 21 % 311 / 343 zúčtování (zrušení) zálohy 324 / 311 • VBÚ doplatek od zákazníka 221 / 311

11. Cvičení – přijatá záloha u plátce DPH • Účetní firma, s.r.o., plátce DPH, uspořádala poradenství. Předem přijala zálohu ve výši 10 000 Kč. Celkové vyúčtování za poradenskou službu bylo 30 250 Kč, DPH 21% 5 250 Kč. Zaúčtujte: • 19.2. VBÚ přijatá záloha 10 000 Kč 221 / 324 • 6.3. VÚD vystavení daň. dokl. 7 900 Kč DPH 21% 2 100 Kč 324 / 343 • 10.3. FAV za porad. službu 25 000 Kč 311 / 602 DPH 21% 5 250 Kč 311 / 343 zúčtování (zrušení) přijaté zálohy 7 900 Kč 324 / 311 zúčtování DPH ze zálohy 2 100 Kč 343 / 311 • VBÚ doplatek FAV 20 250 Kč 221 / 311

12. Poskytnuté provoz. zálohy – účtová sk.31,u neplátce DPH Poskytnuté zálohy se evidují jako pohledávky. Poskytnuté zálohy na služby dodavatelům – účet 314. Přijatá faktura se účtuje obvyklým způsobem, přičemž se musí zúčtovat (zrušit) poskytnutá záloha. Schéma účtování: VBÚ zaplacená záloha dodavateli 314 / 221 FAP od dodavatele 518 / 321 zúčtování (zrušení) zálohy 321 / 314 VBÚ doplatek dodavateli 321 / 221

13. Cvičení - poskytnutá záloha u neplátce DPH Účetní jednotka zaplatila v běžném roce dvě zálohy daňovému poradci a to v březnu 2014 a v červnu 2014. V červenci účetní jednotka obdržela fakturu, kde byly vyúčtovány služby daňového poradce. Zaúčtujte: VBÚ 1. záloha za službu 6 000 Kč 314 / 221 VBÚ 2. záloha za službu 6 000 Kč 314 / 221 FAP za služby daň poradce 20 000 Kč 518 / 321 zúčtování (zrušení) záloh 12 000 Kč 321 / 314 VBÚ doplatek FAP 8 000 Kč 321 / 221

14. Poskytnuté provoz. zálohy – účtová sk.31,u plátce DPH • Bude se účtovat na straně toho, kdo zálohu zaplatil, ale obráceně jako u přijatých záloh a použijeme účet 314. • Vystavený daňový doklad se přijímá. Při účtování rozlišujeme: záloha bude poskytnuta v jiném měsíci než bude uskutečněno zdanitelné plnění záloha bude poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění

15. Poskytnutá provoz. záloha, plátce DPH, záloha poskytnuta v jiném měsíci než zdanit. plnění Schéma účtování : • 19.4. VBÚ Zaplacení zálohy 314 / 221 • 5.3. Přijetí daň. dokladu 343 / 314 • FAP za provedené služby 518 / 321 DPH 21 % 343 / 321 zúčtování (zrušení) zálohy 321 / 314 zúčtování (zrušení) zálohy z DPH 321 / 343 • VBÚ doplatek FAP 321 / 221

16. Cvičení – poskytnutá záloha u plátce DPH • Účetní jednotka zaplatila (poskytla) v květnu zálohu na reklamní služby za 96 800 Kč, DPH 21% 21 000 Kč. V červnu přijala fakturu za reklamní služby za 260 000 Kč, DPH 21% 54 600 Kč. Zaúčtujte: • 10.5. VBÚ zaplacení zálohy 96 800 Kč 314 / 221 • 20.5. Přijetí daň. dokladu 80 000 Kč DPH 21 % 16 800 Kč 343 / 314 • 25.6. FAP za reklam. služby 260 000 Kč 518 / 321 DPH 21 % 54 600 Kč 343 / 321 zúčtování (zrušení) zálohy 80 000 Kč 321 / 314 zúčtování DPH ze zálohy 16 800 Kč 321 / 343 • VBÚ doplatek FAP 217 800 Kč 321 / 221

17. Poskytnutá provoz. záloha, plátce DPH, záloha poskytnuta ve stejném měs. než zdanit. plnění • Účtuje se zde stejně jako u neplátce DPH. Schéma účtování – opakujte nahlas: • 19.4. VBÚ Zaplacení zálohy 314 / 221 • 26.4. FAP za provedené služby 518 / 321 DPH 21 % 343 / 321 zúčtování (zrušení) zálohy 321 / 314

18. Použité zkratky VBÚ – výpis z běžného účtu FAV – faktura vystavená FAP – faktura přijatá DPH – daň z přidané hodnoty