Ministerio de Hacienda Dirección General de Tributación Dirección de Gestión Integral Tributaria

1. Ministerio de Hacienda Dirección General de Tributación Dirección de Gestión Integral Tributaria Estudio de medición de los Costos de Transacción Tributarios en pequeñas y medianas empresas Wendy De Sárraga B Danilo Murillo B 16 de mayo de 2014

2. Contenido

3. 1 UN - DESA • Proyecto de ONU-CIAT para medir CTT en Pymes de América Latina Proyecto para FortalecerlasCapacidades de lasAutoridadesTributariasNacionalesen Países en Desarrollo REDUCIENDO LOS COSTOS DE TRANSACCIÓN TRIBUTARIOS EN AMÉRICA LATINA MEDICION DE LOS COSTOS DE TRANSACCION TRIBUTARIOS

4. 1 Fundamentos del Diseño Tributario PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD Existen al menos tres razones que aconsejan buscar un sistema tributario más simple: Los sistemas tributarios modernos son de autodeclaración, por lo que conviene que sean simples, para facilitar la correcta declaración de los contribuyentes. Los sistemas complejos obligan a las personas y empresas a gastar más recursos para poder cumplir con sus obligaciones tributarias, los cuales en otras circunstancias podrían destinarse a actividades productivas. Los sistemas tributarios complejos facilitan la evasión y elusión de los impuestos

5. 1 ¿Para quémedir los CTT? • Identificados los costos de transacción tributarios, es importante plantear mejoras al sistema tributario o a la gestión tributaria. • Introducir programas de simplificación de procedimientos • Reducir la ambigüedad e incertidumbre normativa • Introducir estrategias de relacionamiento con los intermediarios tributarios. • Implementar importantes planes de capacitación • Mejorar la asistencia al contribuyente (soluciones electrónicas) • Introducir sistemas tributarios presuntivos • Reducir los costos administrativos innecesarios • Mejorar la gestión tributaria

6. 1 ¿Para quémedir los CTT? Un factor importante para el éxito de una reforma de simplificación es promover la evaluación de la eficacia de los programas. • La encuesta de percepción es una herramienta recomendada, puede servir en tres propósitos principales: • Valorar el éxito de un programa de simplificación de la reforma desde la perspectiva del usuario; • Como herramienta de diagnóstico y comunicación para identificar las áreas de interés para los ciudadanos y las empresas a tener en cuenta para la reforma política futura, y • Para obtener información de los ciudadanos y las empresas a nivel de conciencia, confianza, interés y reconocimiento de la institución, las obligaciones, los programas de reforma normativa y la regulación Ciclo de una reforma de simplificación Encuestas de opinión

7. 1 • Manual de Medición • http://www.ciat.org/index.php/es/productos-y-servicios/encuestas/costos-de-transaccion-tributarios.html

8. 2 Costosde TransacciónTributarios – Concepto Costos asumidos por la autoridad tributaria a fin de cumplir cabalmente con sus responsabilidades de administrar el sistema tributario. Esto puede incluir recursos humanos así como infraestructura física y tecnológica requeridos para lograr el Cumplimiento con el sistema tributario. Costos soportados por los contribuyentes a fin de cumplir con el sistema tributario vigente. Se consideran no sólo los costos directos relacionados con la adquisición o contratación de recursos humanos y tecnológicos sino también los costos del tiempo requerido para obtener la información y cumplir correctamente con las obligaciones tributarias. Tax Compliance Cost Tax Compliance Cost Costosde Cumplimiento Tributarios Costos de Administración Tributarios Costos de Transacción Tributarios Se ha definido a los costos de transacción tributarios como aquellos que deben asumirse tanto para administrar el sistema tributario así como para cumplir con el indicado sistema

9. 2 Metodología: marco general A B Tiempo para Cumplir ( horas - año) x Salario Interno ($) + Otros Costos (Software, facturas) + Asesor Contable Externo CONTRIBUYENTE ADMINISTRACION TRIBUTARIA ENCUESTA DE PERCEPCION PRESUPUESTO

10. 3. Resultados del estudio realizado en Costa Rica

11. 3 Procesos para Obtención de Información, para el cálculo del Costo del Cumplimiento Tributario

12. 3 Perfil del contribuyente Mediana Pequeña Micro

13. 3 Definición de MIPYME para el estudio

14. 3 Cuestionario para la encuesta • Consta de 50 preguntas organizadas en 6 secciones • Información de contribuyente • Información y Registro tributario • Declaración y Pago de Impuestos • Control Tributario • Devoluciones de Impuestos y Reclamaciones • Costos Externos

15. 3 Determinación de Muestra – Criterios de Selección • Contribuyentes Activos (No Omisos del periodo Fiscal 2012) al 28 de febrero del 2013 dentro del Régimen Tributario Tradicional y Simplificado. • Se excluyeron a los Grandes Contribuyentes y Grandes Empresas Territoriales (GETES). • Se incluyen todos los sectores a excepción de administración pública, educación y sector agropecuario • El ámbito de aplicación era para todas aquellas empresas que realizan su actividad comercial dentro del Gran Área Metropolitana.

16. 3 Metodología

17. 3 Metodología • Marco muestral fue suministrado por la DGT, incluía el número de identificación tributario, el nombre de la empresa, la dirección y el número de teléfono, tipo de régimen, actividades económicas y cantón al que pertenecía • Se seleccionó la muestra tomando en cuenta las actividades económicas, el régimen y la provincia en el que está inscrito el contribuyente. • La empresa encuestadora contactó a las empresas vía telefónica con el fin de coordinar citas ya fuera con el gerente de la empresa, el responsable, legal el dueño o el empleado que se encarga de la contabilidad del negocio. • Si no se podía contactar a la empresa vía telefónica se visitaba directamente a la empresa en la dirección que constaba en los registros de la DGT. • El tiempo de la encuesta no sobrepasaría los veinte minutos. • La encuesta debiera ser contestada por el dueño o gerente de la empresa de manera prioritaria si alguno de esto delega la encuesta a un empleado o encargado de impuestos de la empresa la encuesta es aceptada.

18. 3 Trabajo de campo Equipo de trabajo: 16 encuestadores 1 supervisor de campo 1 coordinador de studio Tiempo en Campo Del 8 de mayo al 21 de mayo Problemasencontrados Se redefinió la estrategia

19. 3 Muestra Final

20. 3 Perfildel Entrevistado - Sector Económico al que pertenece % PORCENTAJE A13. ¿Cuál es el SECTOR ECONÓMICO de su empresa? LEA EN ORDEN Y MARQUE UNA OPCIÓN Base: 842

21. 3

22. 3 Cálculo del Costo de TransacciónTributario Costos Administrativos % PIB Costa Rica CCT % PIB + Costa Rica Costos de Cumplimiento % PIB Costa Rica

23. 3 Costos del Cumplimiento Tiempo para Cumplir en horas por año Régimen Tradicional Régimen Simplificado

24. 3 Costos del Cumplimiento por Tamaño de Empresa y Régimen tributario

25. 3 Informacióny Registro Tributario Utilizan internet para cumplir con sus obligaciones tributarias Lugar donde se conecta Utilizan internet para cumplir con sus obligaciones tributarias vs puesto que desempeña RM % PORCENTAJE Base: 842

26. 3 Informacióny Registro Tributario ¿Dónde actualizan la información tributaria? ¿Quién actualiza? Base: 842

27. 3 Declaración y Pago de Impuestos ¿Cuánto demoran en llenar? ¿Cómo presentan?

28. 3 Declaración y pago de Impuestos ¿Cómo pagan? ¿Con qué cuenta bancaria?

29. 3 Control Tributario ¿Tuvo alguna acción en los últimos 12 meses? ¿Cuánto tiempo le requirió?

30. 4 Devoluciones y Reclamaciones ¿Persona que prepara la solicitud de devolución? ¿Cuánto tiempo le requirió presentar su reclamo tributario?

31. 3 Resultados costos de cumplimiento Medios empleados para obtener información sobre obligaciones tributarias Razón para contratar servicios % PORCENTAJE (RM) B2.. ¿Qué medio(s) emplea habitualmente para obtener información sobre sus obligaciones tributarias? (Marque las que correspondan) B3. Indique ¿Cuál fue la razón principal para contratar sus servicios? (Marque las que correspondan únicamente 3 opciones) Base: 842

32. 3 Resultados costos de cumplimiento

33. 3 Resultados: Costos Administrativos

34. 3 CostosAdministrativos

35. 3 CostosAdministrativos Presupuesto Ejecutado (En Dólares)

36. 3 CostosAdministrativos Presupuesto de Gastos (En Dólares)

37. 3 CostosAdministrativos Capacidad Instalada (En Dólares)

38. 3 CostosAdministrativos Costo por Proceso (En Dólares)

39. 3 CostosAdministrativos Costo por Impuesto (En Dólares)

40. 3 CostosAdministrativos Costos administrativos por proceso (% PIB) • Los costos administrativos representaron el 0.11% del PIB del 2012. Las Actividades de auditoría son las que mayor porcentaje del total utilizaron (42%) seguidos de asistencia y servicios y declaración pago con 22% y 19% respectivamente.

41. 4 Conclusiones • La implementación de la metodología de medición de los costos del cumplimiento es el punto de partida para que el país pueda prestarle atención a los costos que asume el contribuyente. • El uso de asesores tributarios externos es una práctica común en las empresas a la cual hay que prestarle atención, no con la intención de eliminar la práctica sino más bien de buscar que el contribuyente sea efectivo en el uso de recursos. • Es importante destacar el rol de los contadores dentro de las empresas en relación con la administración tributaria. Hacen uso intensivo de Internet para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. • El uso de efectivo trae consigo un alto uso de horas al mes en el pago de impuestos. Desarrollar un programa en conjunto con las entidades del sistema bancario podría generar una reducción en la cantidad de horas destinadas a la actividad de pago de impuestos.

42. 4 CONCLUSIONES Comparando con mediciones del CTT de otros países Costa Rica Esto es a manera de ejemplo, dado que los estudios no son comparables Fuente: CIAT-ONU con base en datos de estudios económicos de varios años

43. Muchasgracias