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CPA Dr. Marco Espinoza Mg.

CONTABILIDAD FINANCIERA. CPA Dr. Marco Espinoza Mg. OBJETIVO.

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  1. CONTABILIDAD FINANCIERA CPA Dr. Marco Espinoza Mg.

  2. OBJETIVO Al final el módulo, los estudiantes estarán en capacidad de generar información financiera e interpretar la misma mediante las diferentes técnicas de análisis de la situación financiera y resultados de una empresa y diferentes estrategias para la administración del capital de operación o de trabajo, que les permita tener habilidades en la toma de decisiones de corto, mediano y largo plazo. Dr. Marco Espinoza, Mg

  3. CONTENIDO Introducción a las Finanzas • Importancia del análisis financiero • Fuentes de información • Métodos y Técnicas de Análisis Financiero • Principales indicadores financieros • Administración del capital de trabajo Dr. Marco Espinoza, Mg

  4. CONTENIDO • Administración del efectivo • Administración de Inversiones Financieras Temporales • Administración de cuentas y documentos por cobrar. • Administración de inventarios • Financiamiento de corto plazo Dr. Marco Espinoza, Mg

  5. METODOLOGIA • Se utilizará un método teórico – práctico. Con ayudas audiovisuales se presentará los contenidos básicos y fundamentales de cada uno de los temas establecidos en el programa de estudios. Se conformará grupos de trabajo para la resolución de casos prácticos de aplicación. Dr. Marco Espinoza, Mg

  6. EVALUACION • 30%: Trabajo de aplicación. Análisis Financiero de una empresa comercial, industrial o de servicios, que puede ser realizado en grupos de hasta 4 personas. • 30%: Resolución de casos prácticos y trabajos de investigación durante el desarrollo del módulo. • 40%: Prueba de Evaluación Individual. Dr. Marco Espinoza, Mg

  7. IMPORTANCIA DEL ANALISISFINANCIERO 1

  8. LAS FINANZAS • El arte y la ciencia de administrar el dinero. • Las finanzas se relacionan con el proceso, las instituciones, los mercados y los instrumentos que participan en la transferencia de dinero entre personas, empresas y gobiernos. • (Administración Financiera Lawrance Gitman) Dr. Marco Espinoza, Mg

  9. Maximizar la riqueza de los accionistas de la empresa, para quienes opera. La riqueza se refleja en el aumento del precio de las acciones de la compañía. OBJETIVO DEL GERENTE DE FINANZAS Dr. Marco Espinoza, Mg

  10. PRINCIPALES FUNCIONES • Análisis y planeación financiera • Tomar decisiones de inversión • Tomar decisiones de financiamiento. Conseguir fondos al menor costo posible y con las mejores condiciones de repago. • Mantener un sano equilibrio entre liquidez y rentabilidad. • Distribuir los fondos entre las diferentes áreas de la empresa. Dr. Marco Espinoza, Mg

  11. PRINCIPALES FUNCIONES • Medir los resultados y comparar con los presupuestos. • Supervisar que los estados financieros estén a tiempo y sean confiables. • Fijación de políticas de manejo de los activos de la compañía. • Valorar la empresa • Ingeniería Financiera. Dr. Marco Espinoza, Mg

  12. ANALISIS FINANCIERO • El proceso de análisis de estados financieros consiste en la aplicación de herramientas y técnicas analíticas a los estados y datos financieros, con el fin de obtener de ellos medidas y relaciones que son significativos y útiles para la toma de decisiones. • El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objeto de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros. * Análisis de Estados Financieros. Leopold Bernstein. Dr. Marco Espinoza, Mg

  13. IMPORTANCIA DEL ANALISIS FINANCIERO • Si es satisfactoria o no la situación financiera de una empresa. • La capacidad de pago que tiene la empresa para cancelar las obligaciones a corto o largo plazo. • Cual es la disponibilidad de capital de trabajo. • Si el capital propio guarda proporción con el capital ajeno. • En que forma se recupera la cartera y si hay mucha inversión en ella. • El número de veces que rotan los inventarios de mercaderías, materias primas. Dr. Marco Espinoza, Mg

  14. IMPORTANCIA DEL ANALISIS FINANCIERO • Si es muy alta o excesiva la inversión en activos fijos y en inventarios. • Si las utilidades son razonables para el capital que se tiene invertido en la empresa. • Si los gastos son demasiado elevados. • Si el ritmo de las ventas es razonable. • Si el capital social y las utilidades retenidas se han empleado en forma conveniente. Dr. Marco Espinoza, Mg

  15. QUE ASPECTOS DEBE CONOCER EL ANALISTA • Marco legal. • Ley de Cías. Ley de Régimen Tributario Interno. • Normas Internacionales de Contabilidad. NIC y NIIF • Análisis sectorial. • Herramientas de análisis financiero, que permitan obtener conclusiones • Los estados financieros que se comparan deben pertenecer a la misma época del año. • La información financiera que se compara debe prepararse de la misma manera. • Es preferible trabajar con estados financieros auditados. • Un solo indicador no proporciona suficiente información para juzgar el rendimiento general de la empresa. Dr. Marco Espinoza, Mg

  16. A QUIEN INTERESA EL ANALISIS FINANCIERO? • Instituciones financieras. • Inversionistas (acciones, obligaciones) • Accionistas. Dueños del negocio • Competencia • Proveedores • Clientes • Superintendencia de Cías. S.R.I • Directivos y administradores • Empleados Dr. Marco Espinoza, Mg

  17. FUENTES DE INFORMACION 2

  18. FUENTES DE INFORMACION • BALANCE GENERAL • ESTADO DE RESULTADOS • FLUJO DE EFECTIVO • ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO. • POLITICAS CONTABLES Y NOTAS EXPLICATIVAS A LOS EE.FF. Dr. Marco Espinoza, Mg

  19. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Están obligadas a llevar contabilidad: • Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno. • Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o, cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada. • La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente autorizado. • Referencia: Art. 34. Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. Dr. Marco Espinoza, Mg

  20. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CUENTA INGRESOS Y EGRESOS • Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. • La cuenta de ingresos y egresos deberá contener: • la fecha de la transacción, • el concepto o detalle, • el número de comprobante de venta, • el valor de la misma y las observaciones que sean del caso y deberá estar debidamente respaldada por los correspondientes comprobantes de venta y demás documentos pertinentes. Referencia Art. 35 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. Dr. Marco Espinoza, Mg

  21. PROPOSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Los estados financieros son una representación estructurada de la situación financiera y las transacciones realizadas por una empresa. Su objetivo es proveer información sobre la posición financiera, resultado de operaciones y flujos de efectivo de una empresa, que será de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas. • Los estados financieros también presentan los resultados de la administración de los recursos confiados a la gerencia. • NEC. No. 1 Dr. Marco Espinoza, Mg

  22. PROCESO CONTABLE TRANSACCION DOCUMENTO REGISTRO DIARIO REGISTRO MAYOR BALANCE COMPROBACION ESTADO RESULTADO BALANCE GENERAL ESTADO CAMBIO PATRIMONIO FLUJO EFECTIVO ESTADO COSTOS PRODUCCION VENTAS Dr. Marco Espinoza, Mg

  23. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • El nombre de la empresa que reporta. • Si cubre la empresa individual o un grupo de empresas. • La fecha del balance general o el período cubierto por los estados financieros • La moneda de reporte • El nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras.(NEC.No.1) Dr. Marco Espinoza, Mg

  24. BALANCE GENERAL PASIVO INGRESOS COSTOS ACTIVO PATRIMONIO RESULTADOS Dr. Marco Espinoza, Mg

  25. BALANCE GENERAL • Representa a una fecha determinada los recursos con que cuenta la empresa (activos) las deudas u obligaciones contraídas (pasivos) y la inversión de los accionistas o dueños del negocio (patrimonio). • Determina la posición financiera de la empresa en un momento dado. Dr. Marco Espinoza, Mg

  26. BALANCE DE SITUACIÓN Fuente: Formulario 101 SRI. Dr. Marco Espinoza, Mg

  27. BALANCE DE SITUACIÓN Fuente: Formulario 101 SRI. Dr. Marco Espinoza, Mg

  28. BALANCE DE SITUACIÓN Fuente: Formulario 101 SRI. Dr. Marco Espinoza, Mg

  29. BALANCE DE SITUACIÓN Dr. Marco Espinoza, Mg Fuente: Formulario 101 SRI.

  30. BALANCE DE SITUACIÓN Fuente: Formulario 101 SRI. Dr. Marco Espinoza, Mg

  31. ESTADO DE RESULTADOS • Es un resumen de los resultados de las operaciones de un negocio, durante un periodo determinado. • Al final del ejercicio económico se registra una utilidad o una perdida. Dr. Marco Espinoza, Mg

  32. ESTADO DE RESULTADOS Dr. Marco Espinoza, Mg

  33. ESTADO DE RESULTADOS Dr. Marco Espinoza, Mg Fuente: Formulario 101 SRI.

  34. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA + COMPRAS NETAS MATERIA PRIMA - INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA = MATERIA PRIMA UTILIZADA + MANO DE OBRA DIRECTA + GASTOS DE FABRICACION = COSTO PRODUCCION EN PROCESO + INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS PROCESO - INVENTARIO FINAL PRODUCTOS PROCESO = COSTO PRODUCTOS DISPONIBLE PARA LA VENTA + INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS - INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS = COSTO DE VENTAS Dr. Marco Espinoza, Mg

  35. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS Dr. Marco Espinoza, Mg Fuente: Formulario 101 SRI.

  36. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO • Muestra como se originaron y como se aplicaron los recursos en las operaciones, financiamiento e inversiones de la empresa y los movimientos presentados en el efectivo de la empresa. • La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo (NEC.No.3) Dr. Marco Espinoza, Mg

  37. COMPONENTES DEL FLUJO • ACTIVIDADES OPERATIVAS • Indican el grado hasta el cual las operaciones de la empresa han generado suficientes flujos de efectivo para liquidar los préstamos, mantener la capacidad operativa de la empresa, pagar dividendos y hacer nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento. • ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO • Registra el efectivo proveniente de la emisión de acciones, obligaciones, préstamos, pagos de dividendos a accionistas. Dr. Marco Espinoza, Mg

  38. COMPONENTES DEL FLUJO • ACTIVIDADES DE INVERSION • Corresponde a la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo. Comprenden pagos de efectivo por compra de activos fijos, intangibles, ingresos por venta de propiedades. • EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES • EFECTIVO: Comprende el efectivo en caja y los depósitos a la vista. • EQUIVALENTES: Son inversiones financieras a corto plazo Dr. Marco Espinoza, Mg

  39. METODOS PARA PRESENTAR LOS FLUJOS • METODO DIRECTO • Se revelan las principales clases de ingresos brutos en efectivo y pagos brutos en efectivo. • Proporciona información que puede ser de utilidad al estimar los flujos de efectivo en el futuro. • METODO INDIRECTO • La utilidad o pérdida neta es ajustada por los efectos de transacciones que no son de naturaleza de efectivo, tales como depreciaciones, provisiones. Dr. Marco Espinoza, Mg

  40. Método Directo Dr. Marco Espinoza, Mg

  41. Método Indirecto Dr. Marco Espinoza, Mg

  42. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO • Proporciona información sobre los movimientos presentados en las cuentas del patrimonio, en un periodo determinado. • EN EL ESTADO DEBE CONSTAR PRINCIPALMENTE • La utilidad o pérdida neta del período • Transacciones de capital con propietarios y distribuciones a propietarios • El saldo de la utilidad o pérdida acumulada al inicio del período y a la fecha del balance general, y el movimiento del período. Dr. Marco Espinoza, Mg

  43. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Dr. Marco Espinoza, Mg

  44. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS • Presentan información sobre las bases de preparación de los estados financieros y las políticas contables específicas seleccionadas y aplicadas para transacciones y eventos importantes. • Incluyen descripciones narrativas o análisis más detallados de los montos presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el patrimonio, así como información adicional, tales como pasivos contingentes y compromisos.(NEC. No.1) Dr. Marco Espinoza, Mg

  45. METODOS Y TECNICAS DE ANALISIS FINANCIERO 3

  46. PROCESO DE ANALISIS FINANCIERO ANALISIS INSUMOS • Balance General • Estado Resultados • Flujo Efectivo • Cambios Patrimonio • Notas • Horizontal • Vertical • Tendencias • Indicadores Conclusión Dr. Marco Espinoza, Mg

  47. ANALISIS HORIZONTAL • Se muestra en estados financieros comparativos, se emplea para evaluar la tendencia en las cuentas durante varios años y permite identificar fácilmente los puntos que exigen mayor atención. Dr. Marco Espinoza, Mg

  48. Dr. Marco Espinoza, Mg

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  50. Dr. Marco Espinoza, Mg

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