Spotkanie informacyjno-szkoleniowe

1. 31 maja 2007 r. Spotkanie informacyjno-szkoleniowe „Obowiązki podatkowe osoby fizycznej rozpoczynającej działalność gospodarczą”

2. Program spotkania : • podatek dochodowy od osób fizycznych • przerwa kawowa • VAT • rejestracja Urząd Skarbowy w Złotoryi

3. UWAGI ORGANIZACYJNE • pytania indywidualne w przerwie lub po spotkaniu • uczestnicy otrzymają materiały z przebiegu prezentacji • Urząd nie wykonuje doradztwa, może tylko wyjaśniać treść przepisów • VAT i podatek dochodowy to odrębne reżimy prawne • przed rozpoczęciem działalności zaleca się zaopatrzenie w zbiór podstawowych przepisów Urząd Skarbowy w Złotoryi

4. PODATEK DOCHODOWY ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm., ostatnia z 2006 r. Nr 217, poz. 1588 zasady ogólne ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 ze zm., ostatnia z 2006 r. Nr 217, poz. 1588 karta podatkowa Urząd Skarbowy w Złotoryi

5. CO BRAĆ POD UWAGĘ PRZY WYBORZE FORMY OPODATKOWANIA ? Przedmiot działalności Nakłady i koszty Rozmiar Nakazy i zakazy z ustaw Ilość pracowników Korzystanie z ulg Dokumentacja podatkowa Preferencyjne rozliczenie WYBÓR OBOWIĄZUJE CO NAJMNIEJ DO KOŃCA ROKU Urząd Skarbowy w Złotoryi

6. KARTA PODATKOWA • wniosek (PIT-16) – przed rozpoczęciem działalności • decyzja ustalająca stawkę miesięczną • rodzaj działalności usługowej mieszczącej się w jednej z 12 części tabeli (tylko teren RP) • nieprowadzenie innej działalności • małżonek nie prowadzi takiej samej działalności • wysokość podatku zależy od : rodzaju działalności, liczby mieszkańców miejscowości i ilości pracowników • płatność – co miesiąc do 7 dnia a za grudzień do 28 grudzień Urząd Skarbowy w Złotoryi

7. KARTA PODATKOWA – c.d. • podatek nie zależy od przychodu, dochodu, straty • nie prowadzi się ksiąg, a jedynie ewidencję zatrudnionych i karty ich przychodów • nie składa się deklaracji i zeznań, a jedynie informację o zapłaconych i odliczonych składkach na ubezpieczenie zdrowotne – do 31 stycznia • podatku nie płaci się za okres przerwy trwającej co najmniej 10 dni • należy zawiadamiać o każdej zmianie mającej wpływ na podatek • brak możliwości opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem Urząd Skarbowy w Złotoryi

8. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW • podatek oblicza się od przychodu, wg stawek : 20% , 17%, 8,5%, 5,5%, 3% • przychód z roku poprzedniego <= 250.000 euro (150.000 od 2008 r. za 2007. r) • wyłączenia : handel częściami samochodowymi, apteka, kantor, lombard, niektóre wolne zawody • oświadczenie o wyborze ryczałtu – przed rozpoczęciem • zeznanie o przychodzie (PIT-28) – do 31 stycznia • terminy płatnoœci podatku : do 20. dnia miesiąca, za grudzień do 31 stycznia • tryb kwartalny - nie dla rozpoczynających (przychód <= 25.000 euro) Urząd Skarbowy w Złotoryi

9. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW – c.d. • nie uwzględnia się kosztów • przychód można pomniejszyć o składki na ubezpieczenia społeczne, ulgę rehabilitacyjną, darowizny • podatek można pomniejszyć o składki na ubezpieczenie zdrowotne i 1 % • należy prowadzić ewidencję przychodów, wyposażenia, wykaz środków trwałych i ewidencję zatrudnionych • należy gromadzić i przechowywać dowody zakupu towarów handlowych i materiałów • obowiązek sporządzania spisu z natury towarów • brak możliwości opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem Urząd Skarbowy w Złotoryi

10. ZASADY OGÓLNE • podstawowa forma opodatkowania (występuje z mocy prawa) • podatek oblicza się od dochodu = przychód – koszty • podatek oblicza się wg progresywnej skali (19%, 30%, 40%) • w trakcie roku nie składa się deklaracji, ale oblicza i wpłaca zaliczki • do 30 kwietnia roku następnego składa się zeznanie o dochodzie/stracie • obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – rozporządzenie ministra finansów z dnia 27 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – Dz. U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 ze zm., ostatnia zmiana z 2007 r. Nr 36, poz. 229 Urząd Skarbowy w Złotoryi

11. ZASADY OGÓLNE –c.d. • zawiadomienie naczelnika US – 20 dni od założenia księgi • księgi rachunkowe obligatoryjnie, gdy przychód jest większy/równy niż 800,000 euro, fakultatywnie, wówczas zawiadomienie przed rozpoczęciem roku • inne obowiązkowe ewidencje : środków trwałych, wyposażenia, przebiegu pojazdu, sprzedaży (gdy księga prowadzona przez biuro i nie ma kasy rejestrującej), karty przychodów pracowników • zawarcie umowy z biurem rachunkowym - zawiadomienie naczelnika US w terminie 7 dni • obowiązek sporządzania spisu z natury towarów Urząd Skarbowy w Złotoryi

12. ZASADY OGÓLNE –c.d. • podatek liniowy : - 19% dochodu, bez względu na wysokość - oświadczenie o wyborze tej formy – przed rozpoczęciem działalności - zakaz dotyczący osób, które chcą świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy, które były wykonywane w ramach stosunku pracy w danym lub poprzednim roku - brak możliwości rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem - brak możliwości korzystania z ulg, z wyjątkiem ZUS-u • zaliczki : • - tryb zwykły : co miesiąc do 20., w grudniu x 2 • - tryb kwartalny : co kwartał do 20., w grudniu x 2 (rozpoczynający „mali”, zawiadomienie naczelnika US) • - tryb uproszczony : co miesiąc stała kwota, dochód z roku poprzedniego lub wcześniejszego, skala z bieżącego, iloraz podatku i liczby 12, zawiadomienie naczelnika US, wyłączenie osób rozpoczynających działalność; również dla „liniowców”

13. Płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych Urząd Skarbowy w Złotoryi

14. PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG VAT Urząd Skarbowy w Złotoryi

15. NAJWAŻNIEJSZE AKTY PRAWNE W ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG 1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 Nr 54, poz. 535 ze zm., ostatnia z 2005 r. Nr 143, poz. 1199 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 r. Nr 97. Poz. 970 ze zm., ostatnia zmiana z 2007 r. Nr 245, poz. 1784 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług Dz. U. z 2005 r. Nr 95, poz. 798 ze zm., ostatnia zmiana z 2005 r. Nr 102, poz. 860 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2006 r. w sprawie kas rejestrujących Dz. U. Nr 51, poz. 375 ze zm., ostatnia zmiana z 2006 r. Nr 243., poz. 1768 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników Dz. U. z 2002 r. Nr 108, poz. 948., ostatnia zmiana z 2004 r. Nr 85, poz. 798 Urząd Skarbowy w Złotoryi

16. Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług(VAT) - odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju ( sprzedaż towarów) - odpłatna dostawa usług na terytorium kraju ( sprzedaż usług) - eksport towarów - import towarów - wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju - wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, Urząd Skarbowy w Złotoryi

17. PODATNICY ZWOLNIENI Z OBOWIĄZKU REJESTRACJI W ZAKRESIE PODATKU VAT PODATNICY ZWOLNIENI PODMIOTOWO (ze względu na wysokość osiąganych obrotów) PODATNICY ZWOLNIENI PRZEDMIOTOWO ( ze względu na rodzaj wykonywanej działalności, niezależnie od wartości sprzedaży) Kwota uprawniająca do zwolnienia w 2007 r. - 39.700 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej np.: - usługi w zakresie edukacji, - usługi w zakresie ochrony zdrowia, - usługi w zakresie poprawy kondycji fizycznejusługi Urząd Skarbowy w Złotoryi

18. PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO REJESTRACJI W ZAKRESIE PODATKU VAT OD PIERWSZEJ SPRZEDAŻY Podatnicy dokonujący dostaw (sprzedaży):- wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (np. samochody),- nowych środków transportu,- terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę, Podatnicy świadczący usługi:- prawnicze,- w zakresie doradztwa,- jubilerskie. Urząd Skarbowy w Złotoryi

19. OBOWIĄZKI EWIDENCYJNE PODATNIKÓW W ZAKRESIE PODATKU VAT Obowiązki ewidencyjne podatników zarejestrowanych dla celów podatku VAT Obowiązki ewidencyjne podatników zwolnionych podmiotowo z podatku VAT Prowadzenie ewidencji dostaw (sprzedaży) - w celu prawidłowego sporządzenia deklaracji Prowadzenie ewidencji sprzedaży - niezbędna do określenia momentu przekroczenia limitu zwolnienia z podatku VAT Prowadzenie ewidencji nabyć (zakupu) - w celu prawidłowego sporządzenia deklaracji Urząd Skarbowy w Złotoryi

20. Rozliczenia dla celów podatku VAT Rozliczenie miesięczne (deklaracja VAT-7) Termin złożenia deklaracji - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu Termin zapłaty podatku - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu Rozliczenie kwartalne (deklaracja VAT-7/K) Termin złożenia deklaracji - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale Termin zapłaty podatku - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale Urząd Skarbowy w Złotoryi

21. Konstrukcja deklaracji VAT-7 Urząd Skarbowy w Złotoryi

22. OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE PODATNIKÓW PODATKU VAT FAKTURY KORYGUJĄCE NOTY KORYGUJĄCE FAKTURA VAT elementy wymienionych dokumentów wskazano w treści rozporządzenia (3) FAKTURY WEWNĘTRZNE Sytuacje, w których podatnik zobowiązany jest do wystawienia wymienionej faktury wskazano w ustawie (1) Urząd Skarbowy w Złotoryi

23. PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO EWIDENCJONOWANIA ZA POŚREDNICTWEM KASY REJESTRUJĄCEJ (podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, rolników ryczałtowych) PODATNICY ZWOLNIENI Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA ZWOLNIENIE PRZEDMIOTOWE ze względu na rodzaj prowadzonej działalności ( np. usługi rachunkowe, prawnicze, pośrednictwa finansowego) - wskazano w treści rozporządzenia (4) ZWOLNIENIE PODMIOTOWE - obowiązuje do dnia przekroczenia kwoty 20.000 zł

24. KASY REJESTRUJĄCE C.D. • PODATNICY WYŁĄCZENI ZE ZWOLNIENIA ( bez względu na wysokość osiąganych obrotów) - § 4 rozporządzenia (4) Podatnicy dokonujący sprzedaży np.:- gazu płynnego,- świadczenie usług przewozu osób i ładunków taksówkami,- części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników,- sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego,- oprogramowania komputerowego, płyt CD, DVD, dyskietek, - przy świadczeniu usług przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji. OBOWIĄZAKI PODATNIKA DOKONUJĄCEGO EWIDENCJONOWANIA ZA POMOCĄ KASY FISKALNEJwymieniono w rozporządzeniu (5) Urząd Skarbowy w Złotoryi

25. PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO REJESTRACJI W ZAKRESIE TRANSKACJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH PODSTAWOWE DOKUMENTY ZWIĄZANE Z TRANSAKCJAMI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYMI Informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów (VAT-UE/B) Informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów (VAT-UE) - termin złożenia - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale Informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów (VAT-UE/A) Korekta informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów (VAT-UE/K) Urząd Skarbowy w Złotoryi

26. REJESTRACJA Urząd Skarbowy w Złotoryi

27. PODSTAWYPRAWNE 1.Ustawa z dnia 13 października 1995 roku o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r., Nr 269, poz. 2681 z późn. zm., ostatnia zmiana: Dz. U. z 2004, Nr 173, poz. 1808) 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2005 roku zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych (Dz. U. z 2005r., Nr.254, poz. 2132) Urząd Skarbowy w Złotoryi

28. JAK ZAREJESTROWAĆ WŁASNĄ FIRMĘ? 1. Uzyskanie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej. 3.Złożenie zgłoszenia identyfikacyjnego lub aktualizacyjnego NIP-1. (1,2). 2. Uzyskanie zaświadczenia o numerze identyfikacyjnym REGON 4. Jeden numer NIP dla osoby fizycznej i jej firmy. Urząd Skarbowy w Złotoryi

29. Urząd Skarbowy w Złotoryi

30. Urząd Skarbowy w Złotoryi

31. SPOSÓB SKŁADANIA DOKUMENTÓW DO URZĘDU SKARBOWEGO 1. W siedzibie Urzędu Skarbowego w ,,Sali obsługi podatników’’. 2. Za pośrednictwem poczty na adres urzędu skarbowego. 3. Za pośrednictwem Urzędu Gminy lub Urzędu Miejskiego. Urząd Skarbowy w Złotoryi

32. DO KTÓREGO URZĘDU SKARBOWEGO NALEŻY UDAĆ SIĘ W CELU ZŁOŻENIA ZGŁOSZENIA IDENTYFIKACYJNEGO LUB AKTUALIZACYJNEGO? Podatnicy korzystający ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. Podatnicy podatku od towarów i usług . Wg adresu miejsca wykonywania działalności gospodarczej. Wg adresu miejsca wykonywania działalności gospodarczej (karta podatkowa). Wg adresu miejsca zamieszkania -wykonywanie działalności gospodarczej w kilku miejscach. Wg adresu miejsca zamieszkania (pozostali).

33. W JAKIM TERMINIE NALEŻY ZŁOŻYĆ ZGŁOSZENIE IDENTYFIKACYJNE LUB AKTUALIZACYJNE W ZWIĄZKU Z PODJĘCIEM SAMODZIELNEJ DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ? Zgłoszenie identyfikacyjne Zgłoszenie aktualizacyjne Podatnicy podatku od towarów i usług -nie później niż w terminie 14 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych Podatnicy podatku od towarów i usług -przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu Podatnicy korzystający ze zwolnienia z podatku od towarów i usług -nie później niż w terminie 30 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych Podatnicy korzystający ze zwolnienia z podatku od towarów i usług -nie później niż w terminie dokonania wpłaty zaliczki na podatek dochodowy

34. ZGŁOSZENIE REJESTRACYJNEW ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG VAT-R „Podatnik VAT czynny’’ „Podatnik VAT zwolniony’’ Termin dokonania zgłoszenia rejestracyjnego: -przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu Właściwość naczelnika urzędu skarbowego do dokonania zgłoszenia VAT-R: - wg adresu miejsca wykonywania czynności (1 miejsce wykonywania działalności) - wg adresu miejsca zamieszkania (kilka miejsc wykonywania czynności na terenie kilku US Urząd Skarbowy w Złotoryi

35. Urząd Skarbowy w Złotoryi