DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

1. DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN REPÚBLICA ARGENTINA BUENOS AIRES 21 AL 25 DE ABRIL 2013

2. 1 • ANÁLISIS TEÓRICO vs. PRÁCTICO • DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

3. 2 DOBLE IMPOSICIÓN: FORMAS DE MINIMIZARLA • Aplicados unilateralmente, como el crédito por impuestos análogos pagados en el extranjero o • la exención de las rentas de fuente extranjera. • De manera bilateral: acordados a nivel internacional como los tratados para evitar la doble imposición.

4. 3 • MANERA EN QUE LOS ESTADOS COMPARTEN COSTOS: • Modelo OCDE • Principio de residencia • Modelo ONU • Se otorga una mayor potestad de imposición al país de la fuente • Modelo de Pacto Andino • Modelo RÍO DE LA PLATAAcuerdo de Intercambio de Información entre Argentina y Uruguay con cláusula de taxcredit • (sin distribuir potestades tributarias)

5. 4 • PROBLEMÁTICAS DE LA EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL • CONTRIBUYENTES GLOBALES • DOBLE NO IMPOSICIÓN • No tributan en ninguno de los dos países signatarios • del Convenio • ELUSIÓN FISCAL?

6. 5 • SOLUCIONES NORMATIVAS A LA PROBLEMÁTICA DEL USO ABUSIVO DEL CONVENIO • DISPOSICIÓN GENERAL ANTIABUSO • Ley de procedimiento Tributario • Acuerdos de doble imposición • Memorando de entendimiento • DISPOSICIÓN ESPECIAL • Inclusión de la cláusula del beneficiario efectivo • Anti sociedades instrumentales • Limitación de beneficios • Sujeción de impuestos

7. 6 • SOLUCIONES PRÁCTICAS A LA PROBLEMÁTICA DEL USO ABUSIVO DEL CONVENIO • EFECTIVO INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA • Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información • y el Grupo de Revisión de Pares. • CONVENCIÓN SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA FISCAL DE LA OCDE Y EL CONSEJO DE EUROPA • G20 - BEPS: iniciativa de lucha contra la Erosión de las Bases Fiscales y la Deslocalización de Utilidades.

8. 7 • EL CASO DE ARGENTINA • INICIATIVAS UNILATERALES FRENTE AL USO ABUSIVO DE LOS CONVENIOS • COMISIÓN EVALUADORA Y REVISORA DE CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN • Análisis y la evaluación de los convenios para evitar la doble imposición. • Impacto en la tributación nacional por la aplicación de dichos Convenios. • Adecuada y efectiva relación entre el sacrificio fiscal derivado de dicho impacto y los objetivos perseguidos al suscribir cada convenio. • Casos de doble no imposición . • Análisis de las propuestas de negociación que presenten países interesados en suscribir un convenio de esta naturaleza con la Argentina. • CASOS ANALIZADOS POR LA COMISIÓN

9. CASO 1 SOCIEDAD HOLDING INTERPUESTA PARA NO PAGAR IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR LAS UTILIDADES GIRADAS A LA ARGENTINA UTILIZACIÓN ABUSIVA DE SOCIEDAD “HOLDING” ESQUEMA UTILIZADO HASTA EL AÑO 2003 GRUPO CONCENTRADO ARGENTINO LOS DIVIDENDOS QUE SE GIRABAN A ARGENTINA TRIBUTABAN EN NUESTRO PAÍS SOCIEDAD TRADER SOCIEDAD TRADER SOCIEDAD TRADER SOCIEDAD TRADER

10. CASO 1 SOCIEDAD HOLDING INTERPUESTA PARA NO PAGAR IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR LAS UTILIDADES GIRADAS A LA ARGENTINA UTILIZACIÓN ABUSIVA DE SOCIEDAD “HOLDING” ESQUEMA UTILIZADO A PARTIR DEL AÑO 2004 GRUPO CONCENTRADO ARGENTINO DIVIDENDOS LIBRES DE IMPUESTO “SOCIEDAD HOLDING” DIVIDENDOS GIRADOS POR LOS TRADERS INTERNACIONALES NO PAGAN IMPUESTO EN EL PAÍS DE LA SOCIEDAD “HOLDING” TRADERS INTERNACIONALES TRADERS INTERNACIONALES TRADERS INTERNACIONALES TRADERS INTERNACIONALES 10

11. CASO 2 SOCIEDAD HOLDING INTERPUESTA PARA NO PAGAR IMPUESTO AL PATRIMONIO EN ARGENTINA ESQUEMA UTILIZADO A PARTIR DE 2008 ESQUEMA UTILIZADO HASTA 2008 SOCIEDAD HOLDING DEL GRUPO MULTINACIONAL SOCIEDAD HOLDING DEL GRUPO MULTINACIONAL SIN CONVENIO DOBLE IMPOSICIÓN SOCIEDAD HOLDING SOLO DE LA FILIAL ARGENTINA CONVENIO DOBLE IMPOSICIÓN QUE NO DABA POTESTAD TRIBUTARIA A ARGENTINA EMPRESA ARGENTINA EMPRESA ARGENTINA 11

12. CASO 3 SOCIEDAD PROPIETARIA DE LICENCIA INTERPUESTA PARA NO RETENER IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR GIROS ALEXTERIOR ESQUEMA UTILIZADO A PARTIR DE 2008 ESQUEMA UTILIZADO A HASTA 2007 SOCIEDAD PROPIETARIA DE LICENCIAS SOCIEDAD PROPIETARIA DE LICENCIAS CONVENIO DOBLE IMPOSICIÓN QUE NO DABA POTESTAD TRIBUTARIA A ARGENTINA SIN CONVENIO DOBLE IMPOSICIÓN EMPRESA ARGENTINA EMPRESA ARGENTINA 12

13. 8 • ¿PORQUE ES NECESARIA LA INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA EVALUACIÓN Y NEGOCIACIÓN DE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN? • Información proveniente de las bases de datos con que cuenta la administración tributaria argentina y • su explotación eficiente a través de cruces de información e investigaciones sectoriales.

14. 9 ENFOQUEDE LA ARGENTINA RESPECTO DE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN: MODELO DE CONVENIO “DINÁMICO” • Posibilidad de efectuar una revisión periódica de las cláusulas de los tratados tributarios. • Comparación con los resultados esperados por las partes al momento de la negociación. • Las partes deberán acordar la periodicidad de las revisiones como los niveles de detalle que deseen plasmar respecto de la definición de los parámetros objetivos que se utilizarán en la evaluación del cumplimiento de tales objetivos.

15. DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN REPÚBLICA ARGENTINA BUENOS AIRES 21 AL 25 DE ABRIL 2013