1 / 24

Daň z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů fyzických osob. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK. 23. října 2013. Osnova. Přímé důchodové daně Daň z příjmů fyzických osob Subjekty daně z příjmů fyzických osob Předmět daně z příjmů fyzických osob Základ daně z příjmů fyzických osob

graceland
Download Presentation

Daň z příjmů fyzických osob

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 23. října 2013

  2. Osnova • Přímé důchodové daně • Daň z příjmů fyzických osob • Subjekty daně z příjmů fyzických osob • Předmět daně z příjmů fyzických osob • Základ daně z příjmů fyzických osob • Sazba daně z příjmů fyzických osob • Správa daně z příjmů fyzických osob • Příklad Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 2

  3. 1. Přímé důchodové daně Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 3

  4. 2. Daň z příjmů fyzických osob • zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů • část první • část třetí • prvky daně z příjmů fyzických osob • subjekty • předmět • základ • sazba • (období, výpočet, rozpočtové určení) • správa daně z příjmů fyzických osob Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 4

  5. 3. Subjekty daně z příjmů fyzických osob • poplatníci (§ 2) • daňoví rezidenti • daňoví nerezidenti • plátci daně • vymezení (§ 38c) • zaměstnavatelé (§ 38h a násl.) • plátci u daně vybírané zvláštní sazbou daně (§ 38d) Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 5

  6. 4. Předmět daně z příjmů fyzických osob • příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§ 6) • příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnostize samostatné činnosti (§ 7) • příjmy z kapitálového majetku (§ 8) • příjmy z pronájmu (§ 9) • ostatní příjmy (§ 10) • není předmětem daně – § 3 odst. 4, § 6 odst. 7 • je osvobozen od daně - § 4, § 6 odst. 9 a § 10 odst. 3 Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 6

  7. Ustanovení § 3 odst. 4 písm. a) Předmětem daně nejsou a) příjmy získané nabytím akcií nebo podílových listů podle zvláštního právního předpisu, který upravuje podmínky převodu majetku státu na jiné osoby, zděděním, vydáním nebo darováním nemovitosti nebo movité věci anebo majetkového práva, s výjimkou příjmů z nich plynoucích a s výjimkou darů přijatých v souvislosti s výkonem činnosti podle § 6 nebo s podnikáním anebo s jinou samostatnou výdělečnou činností; předmětem daně u fyzických osob, provozujících školská a zdravotnická zařízení a zařízení na ochranu opuštěných zvířat, nebo ohrožených druhů zvířat, není však příjem získaný nabytím daru v souvislosti s provozováním těchto činností, Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 7

  8. A. Příjmy ze závislé činnosti (§ 6) • závislá činnost (odst. 1) • funkční požitky (odst. 10) • nově podřazeny pod příjmy ze závislé činnosti • bezplatné poskytování motorového vozidla zaměstnavatelem (odst. 6) • není předmětem daně (odst. 7) • dílčí základ daně (odst. 13) • samostatný základ daně (odst. 4) • nově jen dohody o provedení práce • nově zvýšení limitu na 10 000 Kč Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 8

  9. Dílčí základ daně ze závislé činnosti Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 9

  10. Inzerát Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 10

  11. B. Příjmy ze samostatné činnosti (§ 7) • podnikání (odst. 1) • jiná samostatná výdělečná činnost (odst. 2) • příjem ze samostatné činnosti (odst. 1 a 2) • dílčí základ daně (odst. 3) • paušální uplatňování výdajů (odst. 7) • samostatný základ daně (odst. 6) • nově limit 10 000 Kč • daň stanovená paušální částkou (§ 7a) Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 11

  12. C. Příjmy z kapitálového majetku (§ 8) • vymezení (odst. 1, 2) • dílčí základ daně (odst. 4, 5) • samostatný základ daně (odst. 3) Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 12

  13. D. Příjmy z nájmu (§ 9) • vymezení (odst. 1) • dílčí základ daně (odst. 3) • paušální uplatňování výdajů (odst. 4) • nově i příjmy z pachtu (§ 21c odst. 3) Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 13

  14. E. Ostatní příjmy (§ 10) • vymezení (odst. 1) • dílčí základ daně (odst. 4) • příklad – nákup a prodej bytu Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 14

  15. 5. Základ daně z příjmů fyzických osob (§ 5) • obecné vymezení (odst. 1) • součet dílčích základů (odst. 2) • nezdanitelné části základu daně (§ 15) • dary(bezúplatná plnění) • úroky • příspěvek na penzijní připojištění, penzijní pojištění nebo doplňkové penzijní spoření • pojistné na soukromé životní pojištění • členské příspěvky odborové organizaci • úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 15

  16. 5. Sazba daně z příjmů fyzických osob (§ 16) • poměrná lineární • solidární zvýšení daně (§ 16a) • slevy na dani pro poplatníky DPFO (§ 35ba) • základní sleva • sleva na manžela • nově i na registrovaného partnera (§ 21e odst. 3) • základní sleva na invaliditu • rozšířená sleva na invaliditu • sleva na držitele průkazu ZTP/P • sleva na studenta • daňové zvýhodnění pro poplatníky DPFO (§ 35c) • sleva na dani • daňový bonus Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 16

  17. Výše slev na dani Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 17

  18. Výše daňového zvýhodnění Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 18

  19. 7. Správa daně z příjmů fyzických osob • zdaňovací období (§ 5 odst. 1, § 16b) • kalendářní rok • daňové přiznání (§ 136 DŘ) • do třech měsíců po skončení zdaňovacího období • do šesti měsíců po skončení zdaňovacího období • splatnost daně • ve lhůtě pro podání daňového přiznání (§ 135 odst. 3 DŘ) • zálohově • obecně - § 38a • příjmy ze závislé činnosti – § 38h Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 19

  20. 8. Příklad Vypočítejte měsíční zálohu ze zdanitelné mzdy za měsíc prosinec 2007/prosinec 2008/prosinec 2009/prosinec 2010/prosinec 2011/prosinec 2012/prosinec 2013 ve výši 21.000,- Kč. Poplatník podepsal prohlášení, ve kterém uplatňuje nárok na slevy na dani. S poplatníkem žije ve společné domácnosti nezletilé dítě a manželka, která má za rok 2007/2008/2009/2010/2011/2012/2013 příjem 15.000,- Kč. Poplatník zaplatil v roce 2007/2008/2009 /2010/2011/2012/2013 příspěvky na penzijní připojištění 15.000,- Kč. Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 20

  21. Výpočet základu pro výpočet zálohy Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 21

  22. Výpočet zálohy na daň Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 22

  23. Výpočet čisté mzdy Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 23

  24. Děkuji za pozornost ! JUDr. Radim Boháč, Ph.D.odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UKnám. Curieových 7116 40 Praha 1email: bohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cztel.: +420221005530 Daň z příjmů fyzických osob JUDr. Radim Boháč Ph.D. 24

More Related