TEMA 7

1. TEMA 7 Reconocimiento de Ingresos, Cuentas por Cobrar y Efectivo Prof. Carmen Ríos

2. RECONOCIMIENTO DE INGRESO • Es el proceso de registrar ingreso en los registros de contabilidad. • Se reconoce el ingreso: -Luego de que el trabajo esté substancialmente completo. -El cobro en efectivo esté razonablemente asegurado. • Cada compañía tiene su forma particular de aplicar el criterio de reconocimiento de ingreso. Ej. Pag.243-244 Prof. Carmen Ríos

3. Entradas para registrar ingreso: • Por la venta de mercancía: Dr. Efectivo (Cuentas por Cobrar) Cr. Ingreso por ventas • Por brindar un servicio: Dr. Efectivo (Cuentas por Cobrar) Cr. Ingreso por Servicios Prof. Carmen Ríos

4. Ejemplo de entradas simples de Cobro de Efectivo • Venta parcialmente en efectivo y parcialmente a crédito: Dr. Efectivo Dr. Cuenta por Cobrar Cr. Ingreso de Ventas • Cobro en efectivo de las cuentas por cobrar: Dr. Efectivo Cr. Cuentas por Cobrar Prof. Carmen Ríos

5. Descuento en ventas • Es el porciento de descuento que el vendedor le ofrece al comprador para motivarlo a pagar más pronto. • Los términos de crédito especifícan cuál será el descuento en efectivo y el periódo de tiempo en que se ofrecerá, además del tiempo en que se espera que se pague el precio completo de la factura. Prof. Carmen Ríos

6. Términos de crédito • 2/10,n/30- Significa que tienes 10 días, a partir de la fecha que indica la factura, para pagar con un 2% de descuento, de lo contrario, tienes 30 días para pagar el total neto de la factura. • 1/10 EOM(End of Month)- Significa que tendrás 1 porciento de descuento si la factura se paga dentro de los primeros 10 días del próximo mes. • n/30, n/60 ó n/10EOM- Significa que la cantidad neta se deberá pagar en 30 días, 60 días o en los primeros 10 días del próximo mes.

7. Entrada para registrar cobro con descuento: • Dr. Efectivo Dr. Descuento en Ventas Cr. Cuentas por cobrar Descuento en Ventas- Es una contra-cuenta de Ingresos. Prof. Carmen Ríos

8. Devoluciones y Concesiones en Ventas (Sales Returns & Allowances) • Cuando se devuelve mercancía o cuando se reduce el precio de venta porque la mercancía está defectuosa, la compañía debe hacer una entrada para reducir el ingreso, el efectivo o cuentas por cobrar: • Dr. Devoluciones y Concesiones en ventas Cr. Efectivo Cr. Cuentas por Cobrar La Cuenta de Devoluciones y Concesiones enVentas es una contra-cuenta de ingreso de ventas.

9. Cómputo de Ventas Netas • Ventas Brutas (“Gross Sales”) menos: Descuentos en ventas menos: Devoluciones y Concesiones Ventas Netas ============== Prof. Carmen Ríos

10. Cuentas Por Cobrar • Las cuentas por cobrar son un activo corriente que representan la cantidad que se le debe a la empresa por servicios realizados o por venta de mercancía a crédito. • Deudas Incobrables (“Bad Debts”)- Son cuentas que no se espera que el cliente pague. Prof. Carmen Ríos

11. Métodos para registrar el Gasto de Cuentas Incobrables • “Direct Write-off method”- La cuenta incobrable se reconoce como gasto al momento que se determina que es incobrable. • “Allowance Method”- Las cuentas incobrables se llevan al gasto en el mismo periodo en que las ventas ocurren. Entonces podemos decir que satisface el Principio de Pareo. Utiliza la cuenta “Allowance for Bad Debts” que es una contra cuenta de Cuentas por Cobrar. Prof. Carmen Ríos

12. Entrada bajo el método de “ Direct Write-off “ • “Direct Write-off method”: Dr. Gasto por Cuentas Incobrables Cr. Cuentas por Cobrar (Entrada para eliminar la cuenta incobrable). Prof. Carmen Ríos

13. Entradas bajo el Método de Provisión (Allowance) • Dr. Gasto de Cuenta Incobrable Cr. Provisión para cuentas incobrables (Para registrar el estimado de cuentas incobrables para el año corriente) • Dr. Provisión para cuentas incobrables Cr.Cuentas por Cobrar (Para eliminar alguna cuenta incobrable) Prof. Carmen Ríos

14. Entradas cuando el cliente paga un balance que habíamos reportado anteriormente como incobrable: • Dr. Cuentas por Cobrar Cr. Provisión para cuentas incobrables (Para registrar nuevamente el balance eliminado de la cuenta) • Dr. Efectivo Cr. Cuentas por Cobrar (Para registrar el recibo del pago previamente eliminado). Prof. Carmen Ríos

15. Valor Neto Realizable de las Cuentas Por Cobrar • Es la cantidad neta que la empresa espera recibir de sus cuentas: Cuentas por Cobrar menos: Provisión para Cuentas Incobrables Balance Neto de Cuentas por Cobrar ============================ Prof. Carmen Ríos

16. Métodos para estimar el gasto de cuentas incobrables: • Estimar cuentas incobrables como un porciento de ventas a crédito del año corriente. • Estimar las cuentas incobrables como un porciento del total de cuentas por cobrar al final del periodo. “Aging Accounts Receivable”-Es el proceso de clasificar las cuentas por cobrar por el número de días que están todavía sin pagar. Prof. Carmen Ríos

17. Método de Ctas incobrables como % de ventas a crédito • Este método tiene el enfoque del Estado de Ingresos y Gastos. • El Gasto de Ctas incobrables se obtiene de manera sencilla al Multiplicar las ventas a crédito del periodo por un %. El porciento se determina en base a la experiecia de años anteriores. • Cumple con el principio de pareo de I/ G.

18. Ejemplo de Ctas. Incobrables como % de Ventas a Crédito • Empresas La Esperanza tiene ventas totales de $100,000, de las cuales $40,000 fueron a crédito. Se estima que 1% de las cuentas serán incobrables. El saldo de la cuenta de Provisión para Cuentas Incobrables es de $150. Las cuentas por cobrar al final del periodo totalizan $15,000.

19. Entrada de % de Ventas a crédito • $40,000 X .01= $400 • Gasto de Cuentas Incobrables 400 Provisión para cuentas incobrables 400

20. Método de % de Ctas por Cobrar • Este método tiene el enfoque del Estado de Situación.Se aplica el % a las Ctas. por Cobrar, PERO para determinar el gasto hay que examinar el saldo de la cuenta antes del ajuste. El gasto será la porción que sea necesaria para que la cuenta de provisión alcance el balance que se determinó.

21. Ejemplo de Ctas. Incobrables como % del total de Cuentas por Cobrar • Empresas La Esperanza tiene ventas totales de $100,000 , de las cuales $40,000 son a crédito. La empresa estima que 3% de las ventas serán incobrables. El saldo de la cuenta Provisión para Cuentas Incobrables es de $150 (crédito). Las cuentas por cobrar al final del periodo totalizan $15,000.

22. Entrada de % de Ctas. Por Cobrar • $15,000 X .03= $450 –$150*= $300 • *$150=Es el Balance previo de provisión de Ctas Incobrables. • Gasto de Ctas. Incobrables 300 Provisión para cuentas incobrables 300

23. Evaluación de las Cuentas por Cobrar • Podemos evaluar las cuentas a través del cómputo y el análisis apropiado de razones financieras: • Rotación de Cuentas por Cobrar=Ingreso de Ventas Promedio de CtasxCobrar Indica cuán rápido la empresa cobra sus cuentas. • Días en el Ciclo de Cobro= 365 Rotación de Ctas. Por Cobrar Indica el promedio en días que le toma a la empresa cobrar sus cuentas.

24. Uso de las Cuentas por Cobrar para obtener efectivo • Cuando una empresa necesita dinero puede vender (“factor”) sus cuentas por cobrar o “descontar” sus documentos por cobrar. • Documento por cobrar- Reclamo contra un deudor , que está evidenciado por una promesa para pagar una cantidad de dinero en una fecha en específico. • Descontar Documentos por cobrar-Vender una nota a una institución financiera. Prof. Carmen Ríos

25. Proceso de Reconciliación Bancaria • Es el proceso de comparar el balance de efectivo como lo reporta el banco con el balance en efectivo en los libros de la compañía y determinar las razones de las diferencias. • Estado Bancario- Muestra las transacciones y balances de la compañía: • Cheques pagados y otros débitos • Dépositos y otros créditos • El Balance de la cuenta luego de cada transacción diaria.

26. Ajustes comunes que hace el banco: • NFS (Fondos no Suficientes)-Se cancela un cheque porque el que emite el cheque no tiene fondos suficientes. • ATM- Transacciones a través de máquinas automáticas. • Dépositos o “débitos” directos • Ms- Otros ajustes misceláneos Prof. Carmen Ríos

27. Procedimientos en la reconciliación bancaria: • Depósitos en tránsito- Son depósitos que no se han registrado aún por el banco.(Se suman al balance del banco) • Cheques en circulación “outstanding”- Son cheques emitidos por la empresa, pero que aún el banco no ha pagado.(Se restan al balance del banco) *Los depósitos en tránsito y los cheques en circulación son “items” reconciliatorios por diferencias en periodos de tiempo. • Errores numéricos por el banco o la compañía. • Otros débitos (ej.cargos por servicios-se restan) o créditos (intereses-se suman). Prof. Carmen Ríos

28. Fondo de Caja Menuda (Petty Cash Fund) • Es un fondo de efectivo que se utiliza para pagar cantidades relativamente pequeñas y en el cual se debe mantener un control adecuado. • El sistema de operación de un fondo de caja menuda encuelve: • Establecer el fondo • Hacer los pagos del fondo • Reestablecer el fondo. Prof. Carmen Ríos