A minőségellenőrzés rendszere 2009. évben

1. Minőségellenőrzés változásai a pénz- és tőkepiaci terület könyvvizsgálóinál2009. évbenKészítette: Biróné Zeller Judita Minőségellenőrzési Bizottság tagja

2. A minőségellenőrzés rendszere 2009. évben • A minőségellenőrzés, mint hatósági eljárás folyamata. • Minőségellenőrzési rendszer (MER) vizsgálat. • A minőségellenőrzésre történő kiválasztások szempontjai. • Új kérdőívek és segédletek.

3. A minőségellenőrzés, mint hatósági eljárás folyamata A HATÓSÁGI ELJÁRÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT • Minőségellenőrzési terv elkészítése a Bizottság által 2009. július 20-ig. • Tájékoztató levél megküldése az ellenőrzött részére. • Ellenőrzött részletes adatszolgáltatása. • Ellenőrök hozzárendelése a Bizottság által kiválasztott megbízásokhoz. (Integrált Informatikai Rendszer - IIR) • Ellenőr és ellenőrzött időpont egyeztetése a vizsgálat lefolytatására.

4. A minőségellenőrzés, mint hatósági eljárás folyamata (folyt.)

5. A minőségellenőrzés, mint hatósági eljárás folyamata (folyt.)

6. A minőségellenőrzés dokumentumai • Kérdőívek • Nyilatkozatok • Jegyzőkönyv - ÚJ • Dokumentum jegyzék • Bizonyítékként szolgáló másolt dokumentumok • Zárójelentés • Határozat

7. A helyszíni vizsgálat után mit ad át a minőségellenőr az ellenőrzöttnek? • Kérdőívek • Nem kötelező átadni a helyszíni ellenőrzés végén, de lehet. A helyszínen átadott kérdőív nem minősül hivatalos iratnak. • Nyilatkozatok • Kötelező átadni, mindkét fél aláírja • Jegyzőkönyv – ÚJ - Kötelező átadni, mindkét fél aláírja. • Dokumentum jegyzék • - Kötelező átadni, mindkét fél aláírja.

8. Mi a minőségellenőrzés tárgya? • Pmt. jogszabálynak való megfelelés vizsgálat –cégszintű ellenőrzés. • MER – cégszintű ellenőrzés. • Kiválasztott megbízások 2007. és 2008. évekre.Ha a 2 év összes vizsgálata ≤ 7 megbízás, akkor csak 1 megbízás ellenőrzése. • Átláthatósági jelentés (nem hatósági eljárás, nem igényel helyszíni ellenőrzést!)

9. MER • és 220. Standard alapján. A kiválasztott könyvvizsgáló „hozza magával” a cégszintű minőségellenőrzést is. Külön kérdőívek • Egyéni vállalkozók (asszisztensek nélkül dolgozó könyvvizsgálók) • 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató könyvvizsgáló cégek • 5 főnél több aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek

10. Lefolytatása és értékelése- 6 főnél kevesebb aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégeknél 1. Önértékelés 2. Helyszíni ellenőrzés A minőségellenőr a helyszínen szúrópróbaszerűen vizsgál. Alapvetően elfogadja az önértékelés minősítéseit, azt csak akkor bírálja ha felül, ha a szabályzat v. az alkalmazott gyakorlat nem megfelelő. • A helyszíni vizsgálat előtt az ellenőrzött tölt ki egy erre a célra kifejlesztett kérdőívet. • Célja: a szabályozottság felmérése.

11. Statisztika (előző évi adatszolgáltatás alapján)

12. Kérdőívek

13. Összehasonlítás Több aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató társaságok Kockázatmegosztás nélkül, asszisztensekkel dolgozó könyvvizsgálók A könyvvizsgáló egy személyben felel a cégszintű feladatok megszervezéséért és végrehajtásáért. (vezetés felelőssége) Ügyfél elfogadása és megtartása a könyvvizsgáló feladata. Vitás ügyek megbeszélése és konzultációk csak külső szakemberek bevonásával • Partner és könyvvizsgáló személye elválik. • Feladatmegosztások (pl. külön HR, training funkció). • Belső minőségellenőrzés több szintű • Belső konzultációk. • Független, egyedi megbízásokhoz kapcsolódó minőség-ellenőrzés kötelező.

14. MER vizsgálat hatóköre • A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozás. • Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények. • Megbízások elfogadása és megtartása • Emberi erőforrások. • Könyvvizsgálat végrehajtásának minőségi követelményei. • Konzultációk – Eltérő vélemények kezelése • Független minőség-ellenőrzés. • Dokumentálás. A vizsgálat területei az előzőekben ismertetett besorolásoknak megfelelően változnak (szűkülnek vagy bővülnek).

15. MER kérdőívek kérdései

16. MER értékelése A minőségellenőr a saját helyszíni ellenőrző kérdőíve (páros számú kérdőívek) alapján állapítja meg a MER megfelelőségét. . Az értékelés eredménye a megszokott módon 3 féle lehet. A szöveges értékelés a saját ellenőrzési tapasztalatokat tartalmazza, de ellentmondás esetén utal az önértékelés eltérő eredményére is.

17. Az ellenőrzések gyakorisága Általában: 6 évente 3 évente: (i) Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók (ma: tőzsdén jegyzett cégek),* (ii) Hitelintézetek, (iii) Biztosító társaságok (ha mfő ≥ 5 mdFt). * Megfelelt szint: 90%-100%

18. Speciális eljárás „A minőségvizsgálat során megismert dokumentumok (bizonyítékok) alátámasztják-e a könyvvizsgálói jelentésben foglaltakat? „ Ha a minőségvizsgálat során megismert dokumentumok (bizonyítékok) nem támasztják alá a könyvvizsgálói jelentésben foglaltakat, akkor a vonatkozó kérdésre adott „NEM” válasz esetén 20%-nak megfelelő pontot kell levonni. A minőségellenőrzési bizottság – szükséges esetben – másik minőségellenőrt jelöl ki a kérdésre adott válasz felülvizsgálatára.

19. A minőségellenőrzésre történő kiválasztások szempontjai 1. 2007. előtt ellenőrzött • közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók • hitelintézet és/vagy 5 mdFt feletti mfö. biztosítók könyvvizsgálói 2. 2003. évben vagy korábban ellenőrzöttek. 3. 2008. évben másodlagos státuszú könyvvizsgálók (3 évente 2x kell ellenőrizni). 4. Előző évi ellenőrzés alapján utóellenőrzésre kijelöltek. 5. Előző évben halasztást kértek 6. Előző évben megszüntetésről nyilatkoztak, de nem töröltették magukat.

20. A minőségellenőrzése történi kiválasztások szempontjai (folyt) 7. 2007 évben „nem felelt meg” minősítést kapott és nem jelent meg a kötelező oktatáson. 8. Pályázók. 9. Saját kérésre. 10. Más bizottságok kérésére. 11. Adatszolgáltatást későn teljesítők. 12. Legalacsonyabb díjazású megbízások. 13. Még nem ellenőrzött könyvvizsgálók.

21. Speciális kérdőívek • Hitelintézetek • Biztosítók • Pénzügyi vállalkozások • Befektetési vállalkozások • Befektetési Alapok – ÚJ! • Pénztárak • Konszolidáció – ÚJ! • Költségvetési – ÚJ!

22. Szankciók „nem felelt meg” minősítés esetén • kötelezés továbbképzésen való részvételre, tanfolyam végén számonkérés - ÚJ 2. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, 3. intézkedési terv készítése, 4. fegyelmi eljárás kezdeményezése. Amennyiben két egymást követő minőségellenőrzés eredménye „nem felelt meg”, a Bizottság a fegyelmi eljárást kezdeményez!!

23. Elszámolható munkaórák

24. Elszámolható munkaórák (folyt.)

25. További tervek • Átláthatósági jelentés vizsgálata. Elnökségi előterjesztés előtt. • Átalakulások könyvvizsgálatának minőségellenőrzési kérdőíve. Szakértői Bizottság módszertana alapján lesz kidolgozva. 3. További módszertani útmutatók és segédletek speciális kérdőívekhez.