Valoración de la reforma tributaria. IVA

1. Valoración de la reforma tributaria. IVA Fundación impuestos y competitividad Francisco Javier Sánchez Gallardo KPMG Abogados

2. Proyecto de Ley de reforma de la Ley del IVA • Importancia creciente del IVA. Recomendaciones de las instituciones internacionales • Proyecto de Ley de reforma: • Tributación de los entes públicos instrumentales • Revisión de ciertas estructuras de comercio internacional • Flexibilización de la renuncia a la exención en las operaciones inmobiliarias • Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo • Subida del tipo aplicable a los productos sanitarios • Supresión de la reciprocidad en ciertos supuestos de devolución a no establecidos • Actualización del régimen especial de las agencias de viajes

3. Otras líneas para una posible reforma • Perspectiva sectorial • Público • Financiero • Inmobiliario • Perspectiva normativa • Coordinación con ITPAJD • Operaciones internacionales • Repercusión y rectificación de la repercusión, modificación por impago. • Deducciones: Obligaciones formales y régimen de deducción para los sujetos pasivos mixtos • Regímenes especiales: regímenes de caja y de grupos de entidades • Otras cuestiones

4. El IVA en el sector público • ¿Cuál es el ámbito de sujeción al IVA de los Entes públicos? • En particular, ¿cuál es el régimen de actuación de las entidades mercantiles públicas? • ¿Los ingresos no sujetos al IVA limitan el derecho a la deducción?

5. El IVA en el sector financiero • ¿Qué sentido tiene la exención de las operaciones financieras?, ¿se está consiguiendo? • ¿Tiene sentido la exención de las operaciones financieras en la financiación empresarial? • ¿Cabe la renuncia a la exención en operaciones de financiación empresarial?

6. El IVA en el sector inmobiliario • ¿Es coherente con el Derecho urbanístico la forma en la que se aplica el IVA a los procesos urbanísticos? • ¿Es coherente con el mercado la forma en la que se aplica el IVA a las entregas de edificaciones ya terminadas?

7. Problemas en la coordinación IVA-ITPAJD • ¿Tiene sentido la sujeción a TPO de las entregas de inmuebles incluidas en la transmisión de unidades económicas autónomas no sujetas al IVA? • ¿Tiene sentido la aplicación de tipos incrementados en AJD cuando se renuncia a la exención en el IVA? • ¿Es aplicable el IVA a las operaciones que regula el art.108 LMV?

8. El IVA en las operaciones internacionales. Cuestiones controvertidas • ¿Es compatible el concepto de establecimiento permanente que hay en la Ley del IVA con el Derecho de la Unión? • ¿Es compatible con el Derecho de la Unión la interpretación administrativa de la cláusula de utilización efectiva que hay en el artículo 70.dos de la Ley del IVA? • ¿Tiene sentido seguir exigiendo la reciprocidad en las devoluciones a no establecidos de fuera de la Unión Europea?

9. Repercusión, rectificación y modificación de la base imponible por impago • ¿Tiene sentido el mantenimiento del plazo de un año para la repercusión del IVA? • ¿Qué efectos habría de tener en la rectificación de la repercusión el inicio de un procedimientos de comprobación o inspección? • ¿Son coherentes los procedimientos que señala la Ley del IVA para sustanciar la rectificación de la repercusión? • ¿Es coherente la regulación que se contiene en el artículo 80 de la Ley del IVA?

10. Deducciones, cuestiones controvertidas • ¿Es compatible con la jurisprudencia comunitaria y nacional la denegación del derecho a la deducción por el incumplimiento de requisitos formales? • ¿Es coherente el mantenimiento de la regla de prorrata general como sistema habitual de deducción casi 30 años después de la implantación del IVA en España?

11. Regímenes especiales, caja y grupos • ¿Hay planteamientos alternativos al régimen de caja, tal y como se ha configurado en España? • ¿Es coherente el régimen especial de grupos de entidades con un auténtico régimen de grupos?

12. Otras cuestiones (I) • ¿Es compatible con el Derecho de la Unión la configuración de los servicios de enseñanza? • ¿Está correctamente configurada la exención de los arrendamientos de viviendas? • ¿Qué sentido tiene la aplicación del tipo general a los servicios mixtos de hostelería? • ¿Es coherente la imposibilidad de deducir el IVA soportado en las atenciones a clientes, asalariados y terceras personas? • ¿Está bien coordinada la normativa de IVA y el Derecho tributario general?

13. Otras cuestiones (II) • ¿Son proporcionales las declaraciones informativas que se exigen en España?, ¿y a las que se exigen en otros Estados de nuestro entorno? • Las administraciones de los Estados de la Unión intercambian información y fondos, ¿es factible un sistema distinto de relación entre las administraciones tributarias de las diputaciones forales y la del Estado? • ¿Es proporcionado condicionar la devolución mensual a la presentación telemática de los libros registro? • ¿Está justificado que la Administración necesite seis meses para analizar la procedencia de una devolución?

14. VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA MUCHAS GRACIAS