Etapas do processo orçamentário

1. Capítulo 3 Etapas do processo orçamentário

2. Bibliografias • SANVICENTE, Antonio Zorato; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na administração de empresas. São Paulo: Atlas S/A, 1997. • IUDICIBUS, Sérgio. Contabilidade Gerencial. 6. Ed. São Paulo: Atlas, 1998. • GITMAN, Lawrence J. Princípios de Administração financeira. 11. ed. São Paulo: Pearson, 2010. • MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010 • MATARAZZO, Dante C. Análise Financeira de Balanços. 5.ed. São Paulo: Atlas, 1998. • SANTOS, José Luiz dos: SCHMIDT, Paulo: PINHEIRO, Paulo Roberto: MARTINS, Marco. Fundamentos de Orçamento Empresarial. 1.ed. São Paulo: Atlas, 2008

3. Metas Orçamentárias • Definir metas de receita, ganhos, despesas e perdas = formação do lucro • Lucro deverá ser capaz para remunerar adequadamente terceiros e acionistas (próprio) • Variações exógenas (taxa de inflação, reposição salarial, reajustes de preços, taxas de juros etc.) e variações endógenas

4. Exemplos de Metas de desempenho • Aumento do giro de ativos; • Aumento/redução do nível de capital de giro; • Redução do índice de devoluções de vendas; • Redução do índice de inadimplência dos clientes; • Redução do custo de mão-de-obra por meio do aumento de produtividade; • Redução/aumento do endividamento da empresa; • Redução/aumento do nível de estoques; • Redução do nível de imobilização do patrimônio líquido.

5. Etapas do processo orçamentário: Orçamento de Vendas Orçamento de Produção Orçamentos de Despesas Administrativas, Vendas e Financeiras Orçamento de Investimentos Orçamento de Caixa Balanço Patrimonial Projetado Demonstração de Resultado do Exercício Projetado Demonstração de Fluxo de Caixa projetado

6. ORÇAMENTO DE VENDAS

7. Orçamento de Vendas • Peça que dispara todo o planejamento. • Segundo Sá e Moraes, “é a projeção de vendas mês a mês, medidas em unidades monetárias ao longo do período orçado.” • Todos os demais orçamentos parciais são desenvolvidos em função do orçamentos de vendas. • Na elaboração do orçamento de vendas são consideradas variáveis de mercado consumidor, variáveis de produção, variáveis de mercado fornecedor, variáveis de recursos financeiros. • Deve ser apresentado discriminando as receitas, individualizadas por família de produtos, modalidade de vendas (a vista, a prazo, cartão de crédito etc.), regiões geográficas, filiais da empresa etc.

8. Orçamento de Vendas Técnicas de previsão: . Inicialmente é necessário que se proceda a um acurado diagnóstico da empresa e de seu macroambiente, visando a identificação das variações endógenas e exógenas. Podemos iniciar com uma simples pergunta: Que problemas ou limitações terá a empresa internamente para atender à procura por seus produtos (variações endógenas)?  Capacidade produtiva insuficiente, estrutura administrativa inadequada, pessoal não habilitado para suas funções, dificuldades na obtenção de recursos para capital de giro, demanda de pessoal ou de equipamentos etc.

9. Orçamento de Vendas As variações exógenas exigem um pouco mais de perspicácia e imaginação.  Evolução política do país, inflação, restrição do crédito, elevação da taxa de juros, mercado fornecedor de matéria-prima, mão-de-obra, provável ação dos concorrentes, tendência geral do negócio etc.

10. Orçamento de Vendas • O cronograma para elaboração do orçamento de vendas poderá seguir as seguintes etapas: • Análise de vendas anteriores. • Análise de mercado. • Modificações nas linhas de produtos. – Política de Produtos • Preços - aumentos e diminuições/custo e concorrência. • Distribuição das vendas por produto, por território e por período. – Política de distribuição • Comparação do realizado com o orçado (anteriores). • Concorrência (efeito sobre as vendas); • Política econômica • Política de propaganda • Análises de tendência, sazonalidade, ciclo. • Percentual de aumento nas vendas.