Några BEGREPP igen (gås igenom översiktligt)

1. Några BEGREPP igen (gås igenom översiktligt) Redovisningsbegrepp vidinternkalkyl, budget och analys (offentligrespektiveprivatverksamhet) Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

2. Inbetalningar och Utbetalningar Likviditet (”Pengar i plånboken!)”Balans! Kassa, bankmedel, plusgiro Pengaflöden! Ut och In! Balansanalys och resultatanalys! Tillgångar och Skulder! Investera (T+) och Finansiera (S+)! Mervärdeskatter! (dock ej med i kalkylerna) Löneskatter i förvaltningen! Fonderingar! Ej ”avdragsgillt”! Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

3. INVESTERINGSKALKYL i offentlig förvaltning(jfr Inbetalningar och Utbetalningar i privat verksamhet!) Kapitalkostnad = Avskrivningar + ränta (beräknas med annuitet) SLUTVÄRDE; NUVÄRDE; NUVÄRDESUMMA; ANNUITET Osäkerheten Tiden Ej jämförbarhet Vilka ”inbetalningar” i offentlig förvaltning? Prognosarbete Livslängden, restvärden RÄNTEFAKTORN (Inflation, (risk ) och alternativ användning) Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

4. Kostnader och Intäkter KAPITALKOSTNADER (Kapitaltjänstkostnader) = Total kostnad för att använda kapitalet (en fördelningsnyckel för investeringar över tid) Består av Kostnader jfr vid finansiering Avskrivningar (förbrukningen av kapital) Amortering Ränta (användandet av kapitalet) Räntebetalning Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

5. KAPITALKOSTNADER(Kapitaltjänstkostnader) • N (ominella) metoden (anskaffningsvärdet) • R (eala) metoden (nuanskaffningsvärdet) • S (tandard) metoden (kombination) • Avskrivning på nuanskaffning • Nominell ränta på bokfört restvärde (N) Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

6. Kostnader och Intäkter PERSONALKOSTNADER? Vilken modell används? (Vad säger JJ?) = Kostnaden för att använda arbetskraft (en fördelningsnyckel för investeringar över tid) Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

7. Självkostnader i privat resp. offentlig verksamhet Privat Offentlig Nedre gräns Övre gräns Bara internt Även extern Samtliga kostnader Nödvändiga kostnader Kalkylmässiga Bokföringsmässiga Hur fördela? Vad ska med? Volymer Storlek på kostnader Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

8. KRITERIER i offentlig verksamhet Kostnadsriktighet Tidsriktighet Rättvisa (likställighet) Begriplighet Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

9. Kostnader och Intäkter Täckningsbidrag/täckningsgrad SÄRINTÄKTER TB 1 efter produktens särkostnad men före avdelningen särkostnad TB 2 efter avdelningenssärkostnad men före samkostnad Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

10. Kostnader och Intäkter Bara två variabler…! VOLYM (är en kvantitetsvariabel) PRIS (är en ”kvalitetsvariabel”) Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

11. Ansvarsredovisning (generellt) • Bygger på att en lämplig ansvarsfördelning finns • Delegering av ansvar av en del av organisationens övergripande mål • För delegering krävs: • Eget mål • Mätbar prestation • Möjlighet att påverka • Påverkbarhetsprincipen är central i all ansvarsredovisning Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

12. Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

13. Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

14. Budgetens struktur: ansvarsenheter • Kostnadsenhet/kostnadsansvar • Standardkostnadsenhet (prestationer kvantitativt) • Bedömningskostnadsenhet (allmän bedömning) • Resultatenhet; resultatansvar; d v s intäkter - kostnader (”fiktiv” eller ”verklig” enhet) • Balansräkningsenhet d v s lönsamhetsansvar; innebär ansvar för kapitalbindning Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

15. Typiska problem…i både offentlig och privat verksamhet • Administration och support • Svårt mäta resultat • Bristande målkongruens • Forskning och utveckling (FoU/R&D) • Svårt mäta resultatet (dock nya patent, nya produkter etc.) • Oftast ej möjligt att kontrollera på årsbasis • Skilja mellan effektivitet (effectiveness) och produktivitet (efficiency) Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

16. Internpriser bra om… • Systemet bidrar till att: • Varje ansvarsenhet i eget intresse vidtar åtgärder som är bra för organisationen som helhet • Med andra ord: ge beslut som är målkongruenta • Resultatmätningen blir så bra som möjligt • Internprissystemet är lättförståeligt och lättadministrerat så att det är effektivt • Det påverkar vinstfördelning, resursfördelning på ett objektivt och ”rätttvist” sätt Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

17. Internpriser, men… • Grundprincip: marknadspris, frihet att välja leverantörer utanför organisationen • Men: avkall på kvalitetskrav, begränsar utbud • Kostnadsbaserad prissättning • Kostnad + pålägg • Marknadspris - rabatt • Förhandlingar – vid ledig kapacitet • Marginalprissättning – men vems köp är på marginalen? • För låga priser leder till överkonsumtion Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88