EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA PER A UNIVERSITATS PÚBLIQUES

1. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA PER A UNIVERSITATS PÚBLIQUES FEBRER 2011

2. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAJUSTIFICACIÓ I CONTEXT

3. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAJUSTIFICACIÓ I CONTEXT

4. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA

5. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA

6. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA • FUNCIONAMENT – COMPONENTS DEL SISTEMA • a) Estructures • b) Relacions entre estructures • c) Processos • d) Outputs d’informació

7. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA

8. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA

9. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICATAULA NORMALITZADA - ELEMENTS DE COST –

10. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICATAULA NORMALITZADA - ELEMENTS DE COST • En general, s’han d’obtenir de la comptabilitat pressupostària, excepte: • Les amortitzacions de l’immobilitzat. • Les diferències d’inventari (donacions, cessions...). • La previsió social dels funcionaris. • Els costs d’oportunitat.

11. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICATAULA NORMALITZADA - ELEMENTS DE COST

12. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICATAULA NORMALITZADA - ELEMENTS DE COST

13. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICATAULA NORMALITZADA - ELEMENTS DE COST

14. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICATAULA NORMALITZADA - ELEMENTS DE COST

15. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA

16. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA • ESTRUCTURA. ELEMENTS D’INGRÉS PER NATURALESA • 1. Taxes, preus públics i altres ingressos • 2. Transferències corrents • 3. Transferències de capital • 4. Ingressos patrimonials • 5. Ingressos per alienació d’inversions reals • 6. Ingressos d’actius financers • 7. Ingressos calculats (TRUPI)

17. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAESTRUCTURA - ELEMENTS D’INGRÉS PER ACTIVITAT • Es consideren dos tipus d’ingressos: • 1. Relacionats amb activitats • - Docència • - Investigació • - Extensió universitària • - Relacions internacionals • - Serveis comuns d’investigació • - Publicacions • - Altres activitats • - Ingressos calculats (TRUPI) • 2. No relacionats amb activitats • - Ús d’instal·lacions no relacionades amb activitats • - Patrimonials globals • - Taxes administratives • - Altres ingressos

18. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAESTRUCTURA - ELEMENTS D’INGRÉS PER ACTIVITAT • 1. Ingressos relacionats amb activitats • 1.1 Docència • 1.1.1 Ingressos per docència oficial (e. reglada) • 1.1.1.1 Titulacions de grau • 1.1.1.1.1 Titulació 1 • 1.1.1.1.1.1 Curs 1 • 1.1.1.1.1.1.1 Assignatura 1 • 1.1.1.1.1.1.2 Assignatura N • 1.1.1.2 Màsters... • 1.1.2 Ingressos per docència pròpia • 1.1.2.1 Titulacions... • 1.1.2.2 Màsters... • 1.1.2.3 Cursos d’idiomes • 1.1.2.4 Cursos per a estrangers • 1.1.2.5 Altres estudis propis

19. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAESTRUCTURA - ELEMENTS D’INGRÉS PER ACTIVITAT • 1. Ingressos relacionats amb activitats • 1.2 Investigació • 1.2.1 Contractes i convenis, art. 83 • 1.2.1.1 Conveni / contracte 1 • 1.2.1.2 Conveni / contracte N • 1.2.2 Projectes d’investigació finançats per entitats públiques • 1.2.2.1 De l’Administració de l’Estat • 1.2.2.2 De les comunitats autònomes • 1.2.2.3 D’altres • 1.2.3 Ingressos de doctorats • 1.2.4 Altres ingressos d’investigació

20. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA

21. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAESTRUCTURA - CENTRES DE COST

22. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA • ESTRUCTURA - ACTIVITATS/PRODUCTES • Com es pot segregar l’organització des d’un punt de vista funcional? • Quines són les agregacions comptables a l’hora de fer l’estudi per activitats? • Mirar nivell mínim de producció: • L’assignatura (docència) i el projecte (investigació) • Pauta bàsica del model: • a) Docència • b) Investigació • c) Transferència de coneixement • Altres: extensió universitària, pràctica esportiva

23. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAESTRUCTURA – ACTIVITATS/PRODUCTES

24. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALITICACRITERIS D’ASSIGNACIÓ DE COSTS A ESTRUCTURES • Assignació del costs de personal a centres i activitats • a) Persones d’un centre de cost i una única activitat (ex: PAS). • b) Persones d’un centre de cost i diverses activitats (PDI docència, investigació). • c) Persones que treballen en diversos centres i activitats en períodes diferents. • d) Persones que treballen en diversos centres i diverses activitats (càrrecs acadèmics: rectors, vicerectors, degans...).

25. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICACRITERIS D’ASSIGNACIÓ DE COSTS • Execució de les despeses / Assignació del cost • a) Despesa = consideració d’un cost immediat. • b) Despesa = consideració de cost en diversos exercicis econòmics (l’amortització de les despeses d’inversió o d’adquisició d’immobilitzat). • c) No despesa però consideració d’un cost • (la utilització de locals per part de les fundacions). • d) Despesa d’una entitat del grup (fundació) = pot ser considerada un cost (remuneracions del professorat dels títols propis).

26. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAREGLES DE NORMALITZACIÓ • Generals (7) • a) Unitat específica i persona responsable en cada universitat. • b) Informes referits a l’any natural i al curs acadèmic. • c) La informació s’ha d’obtenir del grup universitari (universitat + entitats dependents). • d) Els informes s’han de presentar en el termini de 6 mesos. • e) Els criteris establerts per les universitats s’han de mantenir durant tot l’exercici natural. • f) Els criteris poden ser objecte de comprovació pels òrgans que el Ministeri designi. • g) S’estableix el termini de 9 mesos perquè cada universitat determini les estructures.

27. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAREGLES DE NORMALITZACIÓ • Específiques (28) • a) Taula d’elements de costs normalitzada. • - Adquisicions de llibres, revistes i altres publicacions = cost del curs. • - Període transitori de 3 anys per no presentar el cost de previsió social. • - Període transitori de 5 anys per no presentar els costs d’oportunitat. • b) Taula d’elements d’ingrés per activitats normalitzada. • c) Taula de centres de costs (desglossament mínim). • d) Taula d’activitats(desglossament mínim). • e) La creació o desaparició d’un centre de cost o d’una activitat ha d’anar referida a una data. • f) La comparació costs/ingressos s’ha de presentar com a mínim de les activitats de docència i d’investigació. • g) Tractament de la dedicació del PDI.

28. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAREGLES DE NORMALITZACIÓ • Tractament de la dedicació del personal docent i investigador • Exemple PDI TC Jornada setmanal 37,5 hores • - Hores de docència: hores de dedicació presencial POA + hores de preparació, avaluació i tutoria (HD = 8 + 8 = 16). • - Hores de gestió induïda no remunerada: innovació docent + gestió d’investigació IP projecte (HGNR 2 + 2 = 4). • - Hores d’investigació: (12,5 + 5 = 17,5) • RD 898/85, 1/3 de les activitats de la jornada del professorat queda reservat a investigació, 12,5 h. • Direcció de tesis doctorals: 2 h. • Per projectes del Pla nacional de R+D+I = 4 h. • Per projectes de conv. internacionals = 5 h. • ..............

29. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAOUTPUTS DEL SISTEMA - INFORMES • Resum import per elements de cost • Informe general per elements de cost • Resum general de costs de personal • Resum general d’ingressos per naturalesa • Resum general d’ingressos per activitats • Resum general per tipus de centres de cost (agrupat per tipus de centre) • Informe general per tipus de centres de cost (individualitzats) • Resum per centre de cost (detallant cost primari / cost transferit) • Informe de cost de centres per elements de cost (detall directe/indirecte) • Informe del cost dels centres de cost per activitats • Informe de cost d’activitats per elements de cost • Informe d’ingressos per activitats...

30. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAOUTPUTS DEL SISTEMA – INDICADORS • Cost mitjà per alumne matriculat (cost grau / nombre alumnes matriculats) • Cost mitjà per crèdits matriculats (cost grau / nombre crèdits matriculats ) • Costs mitjans relacionats amb personal (cost grau / nre. PDI relacionats) • Cost mitjà per hora d’impartició (cost titulació / nre. hores impartides) • Cost mitjà per investigadors (cost del projecte / nre. investigadors) • Cost mitjà per projectes (cost total dels projectes / nre. projectes) • Indicadors de cobertura de costs (ingressos de cada activitat / costs) • Indicadors de costs de personal: • 8.1 Cost de personal / Costs totals de la Universitat • 8.2 Cost del PDI / Costs totals de la Universitat • ......

31. EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICAREFLEXIONS • Dificultats econòmiques per dur a terme aquest projecte: • - La gestió d’aquest model en una unitat separada amb personal diferenciat i especialitzat • - Suposa una inversió important en redefinició de processos, fonts d’informació, aplicacions de gestió, etc. • Dificultats per complir amb el calendari d’implantació proposat • Es demana una implantació gradual. • Simplificar el model lligat a la comptabilitat pressupostària. • Aplicar el model a la institució, i en una segona fase incloure-hi les entitats dependents. • Dificultats per generar informació de dos períodes de càlcul

32. Moltes gràcies per la vostra atenció! http://gerencia.uib.es