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EL NUEVO IRPF PARA EL 2007

EL NUEVO IRPF PARA EL 2007. CARACTERISTICAS PRINCIPALES:. REFORMA GLOBAL NUEVA ESTRUCTURA Renta General Renta del Ahorro NEUTRALIDAD EN EL TRATAMIENTO DEL AHORRO EN GENERAL: MEJOR DE LA TRIBUTACIÓN. Excepciones SIMPLIFICACIÓN DEL IMPUESTO TARIFA Menos Tramos (5)

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EL NUEVO IRPF PARA EL 2007

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  1. EL NUEVO IRPF PARA EL 2007

  2. CARACTERISTICAS PRINCIPALES: • REFORMA GLOBAL • NUEVA ESTRUCTURA • Renta General • Renta del Ahorro • NEUTRALIDAD EN EL TRATAMIENTO DEL AHORRO • EN GENERAL: MEJOR DE LA TRIBUTACIÓN. Excepciones • SIMPLIFICACIÓN DEL IMPUESTO • TARIFA • Menos Tramos (5) • Tipo Marginal más bajo (45 %) • FISCALIDAD AHORRO - PREVISIÓN: Mantenimiento • RENTAS DEL CAPITAL INMOBILIARIO • Viviendas • Locales • INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL

  3. CLASES DE RENTAS RENTA GENERAL RENTA DEL AHORRO • R.T.P. • RTO. ACT. ECONÓMICAS • R.C.I.: locales • OTROS R.C.M. • G.P.  RENTA AHORRO • R.C.I.: viviendas • R.C.M. • Dividendos • Intereses (no vinculados) • Seguros • G.P. Por transmisión elementos patrimoniales

  4. EXENCIONES: Novedades • Planes Individuales de Ahorro Sistemático • Constitución rentas vitalicias • Máximo 8.000 €/año y 240.000 € al Plan • Dividendos: 1.500 € anuales • Indemnizaciones por seguros • Prestaciones recibidas por discapacitados por PP/EPSV • S.M.I. X 3 €

  5. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL • Mantenimiento porcentajes integración • 60 % si + 2 años • 50 % si + 5 años • No retribución en especie: seguros colectivos temporales de riesgo puro para muerte o invalidez (límite reglamentario) • Incremento bonificaciones en ±150 € y discapacitados • Eliminación gastos defensa jurídica • Cuotas sindicales: deducción en la cuota (30%)

  6. ACTIVIDADES ECONÓMICAS • Métodos de estimación del rendimiento • Objetiva: módulos y convenios • Directa: normal y simplificada si < 1.000.000 € • Mantenimiento porcentajes rendimientos si >2 y >5 años • Retención en método de módulos (1%) • Mutualidades de Previsión Social: 4.500 € • Desafectación de elementos patrimoniales • D.T. Primera: FARMACIAS

  7. CAPITAL INMOBILIARIO • No imputación rentas por titularidad inmuebles • Distinción arrendamientos: • 1.- VIVIENDAS: (B.I.A.) • *Bonificación 20 % • Casos especiales (D.T.2ª) • *Solo deducibles los intereses • *No rendimientos negativos (VIVxVIV) • *Tributación al 18 % • *No porcentajes si irregulares 2.- LOCALES: (B.I.G.) *Deducción gastos necesarios *No rendimientos negativos (I x I) *Aplicación porcentajes si irregularidad *Tributación: tarifa general

  8. CAPITAL MOBILIARIO • Dividendos • Integración al 100 % (salvo S.P.) • No D.D.I. • Exención 1.500 € • No gastos deducibles • Tributación al 18 % (retención) • Rentas vitalicias y temporales: mejoras • Desaparición porcentajes reducidos: 60 % y 25 % • Excepciones a B.I.G.

  9. GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (I) • REGLA GENERAL • B.I.A. • Aplicación porcentajes actualización monetaria • Tributación al 18 % • Independencia origen y periodo generación • EXCEPCIÓN: premios e indemnizaciones (BIG) • No P.P. x TRANSMISIÓN ONEROSA INMUEBLES ADQUIRIDOS A TITULO LUCRATIVO (salvo prueba)

  10. GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (II) • Régimen transmitido G.P. x elementos adquiridos antes 31.12.94 • D.T.1ª • Hasta 31.12.2006: sin cambios • Desde 1.1.2007: nuevo régimen - Mantiene coeficientes reductores “consolidados” - Regla general: Calculo lineal  G.P. x nº de días - Excepción: acciones e IIC cotizadas . BASE:Valor efectos I.P. 2006 • V.T. : distribución • V.T. <: todo anterior a 31.12.06 • Compensaciones: G.P. - P.P.

  11. REDUCCIONES DE LA B.I.G. • Pensiones compensatorias entre cónyuges • Exceso a B.I.A. • Aportaciones a Sistemas Previsión Social • Sin cambios • Tributación conjunta (3.800 €)

  12. TARIFA DEL IMPUESTO • 5 Tramos • Mínimo (14.000 €): 23 % • Máximo (+60.000 €): 45 % • Deducción general: 1.250 € • Aplicable a todos los contribuyentes • Por autoliquidación

  13. DEDUCCIONES DE LA CUOTA (I) • NOVEDADES: • Deducción general: 1.250 € x autoliquidación • Cuotas a sindicatos: 30 % • Aportaciones a patrimonios protegidos: 30 % (lim. 3.000 €) • Sistemas previsión empresarial: 50 % (lim. 200 €) • SE INCREMENTAN: • Descendientes • Ascendientes • Edad • Discapacitados

  14. DEDUCCIONES DE LA CUOTA (II) • SE MANTIENEN: • Anualidades por alimentos: 15 % (lim 30 € deducción hijos) • Alquiler vivienda: 20 % (lim. 1.600 €) • Familia Numerosa + <35 años: 25 % (lim. 2.000 €) • Participación Trabajadores en empresa: 10 % (lim. 1.800 €) • Inversión y otras: I.S. • Mecenazgo: 30 % • DESAPARECEN: • Adopción • Cuenta Ahorro-Empresa • Rentas Ceuta y Melilla • Doble Imposición de Dividendos • Arrendador de inmuebles

  15. ADQUISICIÓN VIVIENDA HABITUAL • Deducción = 18 % Principal + intereses • Deducción máxima anual = 2.160 € • Si declaración conjunta: límite 2.160 € (Base máxima = 12.000 € x autoliquidación) • Crédito vivienda: 36.000 € x CONTRIBUYENTE • Familias Numerosas: • 23 % • Máximo: 2.760 € (base = 12.000 €) • La G.P. exenta por reinversión consume crédito vivienda

  16. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO • EXENCIONES: se incluyen nuevas fórmulas • Planes de Previsión Social Empresarial • Seguros Colectivos por compromisos de pensiones • Seguros privados que cubran la dependencia • LIMITE CUOTA I.P. • C.I. I.R.P.F. + C.I. I.P.  60 % B.I.G. y B.I.A. I.R.P.F. • No B.I.A.: G.P. y P.P. > 1 año (ni su C.I. I.R.P.F.) • Ingreso mínimo: 20 % C.I. I.P. (reducción  80 %)

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