Programa de Fortalecimiento Institucional Fase II

1. Programa de Fortalecimiento Institucional Fase II Módulo II

2. Esquema de programación de la asignatura Módulo II: Esquema Ahorro – Inversión – Financiamieto (AIF). Concepto de cuenta contable. Confección de plan de cuentas. Registraciones básicas no presupuestarias. Relación entre registraciones presupuestarias y no presupuestarias. Concepto de matriz de conversión de clasificadores presupuestarios a cuentas contables. Práctico matriz de conversión de clasificadores presupuestarios a cuentas contables.

3. Cuenta Inversión del Ejercicio ¿En qué consiste? Estado Financiero que reúne todos los flujos de ingresos y gastos, en un período determinado, cuya estructura facilita el análisis del impacto económico de la gestión gubernamental.

4. La Cuenta de Inversión del Ejercicio

5. La Cuenta de Inversión del Ejercicio LA CUENTA DE INVERSIÓN ELABORACIÓN CONTADURÍA GENERAL DE LA PROVINCIA ELEVACIÓN EN LOS TÉRMINOS ART. 144, INC. 12, DE LA CONSTITUCIÓN PROVINCIAL DICTAMEN TRIBUNAL DE CUENTAS DE RECURSOS CONTENIDO ESTADOS DE EJECUCION DE GASTOS ESTADO DE “A I F” SITUACIÓN DEL TESORO MOVIMIENTO DE FONDOS DEUDA PÚBLICA OTROS APROBACIÓN EN LOS TÉRMINOS ART. 104, INC. 31, DE LA CONSTITUCIÓN PROVINCIAL

6. Análisis Monitoreo Evaluación de gestión Administración de los RecursosPúblicos por parte de los Gobiernos LA CUENTA DE INVERSION Herramienta Fundamental que permite:

7. CONTENIDO DE LA CUENTA DE INVERSION Presenta el Contexto Económico en el que se desarrolló el Ejercicio Financiero y desarrolla un análisis comparativo de los Recursos, Gastos y Resultados del mismo con los Ejercicios anteriores I - Memoria II – El Presupuesto y sus Modificaciones Presenta el Presupuesto Original del Ejercicio Financiero y detalla las rectificaciones realizadas a lo largo del mismo

8. LA CUENTA DE INVERSION III – Resultado Financiero Presenta el Esquema Ahorro Inversión y Financiamiento del Ejercicio que muestra como se alcanza el Resultado Financiero del mismo.

9. LA CUENTA DE INVERSION IV – Recursos En este capitulo se detallan los Ingresos Corrientes y de Capital del Ejercicio Financiero clasificados por Rubro

10. LA CUENTA DE INVERSION V – Gastos Se analiza la Ejecución Presupuestaria del Gasto • Se reflejan los gastos del ejercicio clasificados por: • Por Finalidad y Función • Por Objeto del Gasto • Por Finalidad y Objeto del Gasto • Institucional del Gasto • Por Jurisdicción y Objeto del Gasto • Económica del Gasto

11. LA CUENTA DE INVERSION VI – Movimientos de Fondos Se detallan los Movimientos de Fondos del Ejercicio teniendo como punto de partida el Saldo Inicial del Ejercicio, el Resultado y su Acumulación al cierre. VII – Situación del Tesoro Muestra la Situación del Tesoro Provincial comparando el Valor de los Activos con las Obligaciones a Corto Plazo

12. LA CUENTA DE INVERSION VIII – Deuda Publica Se presenta el detalle de la Deuda Publica Consolidada y el Pasivo Consolidado del Ejercicio. IX – Gestión de Bienes Se muestra en este capitulo la Gestión de Bienes del Ejercicio, los mismos son clasificados en 2 grupo: 1 – Muebles, Semovientes y Automotores 2 - Inmuebles

13. LA CUENTA DE INVERSION X – Fomento Turístico Se muestra el Beneficio otorgado en el Ejercicio Financiero. XI – Municipios Presenta la Distribución de Fondos a Municipios y Comunas, clasificados por departamento

14. INGRESOS “A I F” EGRESOS ESTADO FINANCIERO FLUJOS INGRESOSCORRIENTES RESULTADO ECONÓMICO ESTRUCTURA ESTRUCTURA CUENTA CORRIENTE RESULTADO FINANCIERO GASTOS CORRIENTES INGRESOSDE CAPITAL VARIACIONES PATRIMONIALES CUENTA DE CAPITAL GASTOS DE CAPITAL FUENTES FINANCIAMIENTO NETO CUENTA DE FINANCIAMIENTO APLICACIONES PERCIBIDO INGRESOS CRITERIOS GASTOS DEVENGADO EL ESTADO “AHORRO-INVERSIÓN-FINANCIAMIENTO”(“A I F”)

15. ¿En qué consiste este cuadro? • Ahorro: Cuenta Corriente ( Ingresos Corrientes y gastos corrientes) • Inversión: Cuenta Capital (Ingresos y gastos de Capital) • Financiamiento: Fuentes financieras y aplicaciones financieras

16. Resultado Positivo: AHORRO (Ing. Corrientes > Gastos Corr.) Resultado Negativo: DESAHORRO (Ing. Corrientes < Gastos Corr.)

17. Resultado Positivo: SUPERAVIT FISCAL (Ing. Totales > Gastos) Resultado Negativo: DEFICIT FISCAL (Ing. Totales < Gastos) Resultado Primario: se restan la 05 Intereses.

18. Fuentes Netas Positiva: Endeudamiento Fuentes Netas negativas: Desendeudamiento

19. Idea de espejo, arriba de la línea y debajo de la línea

20. Principios de Contabilidad Entidad Que se considera al Sector Público Contexto Provincial  Ley Nro 9086, Artículo 5to Apartado I Gestión continua Existencia permanente y continuidad Este principio no tiene por objetivo determinar el valor liquidativo del patrimonio del Estado

21. Principios de Contabilidad Ejercicio contable Lapsos iguales de año que conforman el ejercicio contable  Comparación en períodos homogéneos Ejercicio financiero desde el 1 d enero hasta el 31 de diciembre Bienes económicos Bienes, derechos, obligaciones, recursos y gastos valuados en términos monetarios

22. Principios de Contabilidad Reconocimiento de las transacciones Transacciones con incidencia en el patrimonio o los resultados se hará en el momento de su devengamiento Moneda de cuenta En moneda de curso legal, las transacciones en moneda extranjera se contabilizarán al valor de cotización que corresponda Los Estados Financieros deberán estar expresados en una unidad de moneda única que permita agruparlos y compararlos

23. Principios de Contabilidad Valuación al costo Valor original de adquisición, construcción o producción. Valuaciones especiales para ciertos bienes En el caso de inversiones en títulos o valores con cotización pública corresponderá utilizar el valor de mercado

24. Principios de Contabilidad Exposición En moneda de curso legal, las transacciones en moneda extranjera se contabilizarán al valor de cotización que corresponda La información contable – financiera se vincula con distintos niveles orgánicos y de control con intereses diversos. Corresponde exponer la información en forma clara y consistente para su correcta interpretación

25. Principios de Contabilidad Universalidad Registrar contablemente TODOS los hechos económicos que afecten o puedan afectar el patrimonio y los recursos y gastos de la Administración Pública Todas las operaciones deben plasmarse en la contabilidad y en sus estados complementarios

26. Principios de Contabilidad Significatividad Se deben cuantificar y determinar las transacciones que afecten o puedan afectar el patrimonio, los recursos y los gastos. Una transacción es significativa cuando un cambio en las condiciones que la originaron pueda influir en las conductas o decisiones de los usuarios

27. Principios de Contabilidad Uniformidad Criterios similares y consistentes en cada período de medición En caso de discontinuar con un criterio se debe mencionar y justificar esta decisión, además de indicar sus incidencia cualitativa y cuantitativa en la información

28. Principios de Contabilidad Prudencia Carácter restrictivo a los efectos de exponer la situación menos favorable Ante dos alternativas equivalentes para tratar una misma situación, debe adoptarse la que muestre un resultado y la posición MENOS favorable

29. Principios de Contabilidad Registro En orden cronológico, sin vacíos, saltos o lagunas en la información Es necesario lograr la coherencia interna de la información

30. Principios de Contabilidad Objetividad Se reconocerán los cambios tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medición en moneda de cuenta La información debe estar desprovista de aspectos subjetivos que importen desvíos en el proceso contable

31. Principios de Contabilidad Registro En orden cronológico, sin vacíos, saltos o lagunas en la información Es necesario lograr la coherencia interna de la información

32. Cualidades de la información contable

33. Cualidades de la Información Contable Pertinencia Debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios Identificación Se deben referir al nivel de gobierno que corresponda y a períodos ciertos

34. Cualidades de la Información Contable Oportunidad Debe estar a disposición de los usuarios en los términos que determine la normativa vigente para posibilitar la toma de decisiones en tiempo y forma. Si esto no se logra se atenta contra el atributo “pertinencia”

35. Cualidades de la Información Contable Relevancia Todas las cuestiones significativas de los actos y hechos con incidencia que afecten al Ente. Verosimilitud La información contable provendrá de los hechos REALMENTE acaecidos

36. Cualidades de la Información Contable Credibilidad La información contable debe ser CONFIABLE Se debe guardar una correspondencia RAZONABLE con los hechos que pretende describir

37. Cualidades de la Información Contable Verificabilidad La información debe ser susceptible de COMPROBACIÓN Y CONTROL Sistematicidad La información contable debe estar orgánicamente ordenada

38. Cualidades de la Información Contable Comparabilidad La información debe ser susceptible de CONFRONTACIÓN con otras informaciones Esta cualidad se asocia al atributo de UNIFORMIDAD

39. Cualidades de la Información Contable Comprensibilidad Lenguaje preciso, inteligible y fácil de comprender para los usuarios Integridad La información contable debe ser COMPLETA Las omisiones pueden convertir la información en FALSA U ERRÓNEA y atentar contra el atributo de CREDIBILIDAD

40. Cuenta Contable Es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho económico realizado por un ente que genera un cambio en un activo, un pasivo o en el patrimonio neto. Existen las llamadas cuentas patrimoniales, que son aquellas que representan activos, pasivos o conceptos vinculados al patrimonio neto; y las llamadas cuentas de resultados, que representan los ingresos y gastos de cada ejercicio.

41. Asiento Contable Registro que se realiza en contabilidad con la finalidad de reconocer un hecho económico que provoca una modificación en el patrimonio de un ente. Todo asiento estará conformado por distintas cuentas contables definidas en el PC, y se podrán incluir todas las cuentas que el usuario desee. En todos los casos y sin excepción, los asientos deberán estar equilibrados, esto es, que la suma de los montos de la columna del debe del asiento tiene que ser igual a la suma de los montos de la columna del haber.

42. Plande Cuentas plan de cuentas contables (PC): es una tabla que contiene el código y nombre de cada cuenta contable, su saldo (acreedor o deudor) y su naturaleza (cuenta patrimonial o de resultado). A su vez, clasifica a cada cuenta contable, conforme la ecuación presupuestaria, en recurso (R), gasto (G), fuente (F) ó aplicación (A)

43. Plan de Cuentas

44. Libro Diario Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por el ente. El Libro Diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. Fecha contable Es la fecha en la que impacta cada registración contable en el Libro Diario.

45. Libro Mayor Contable Es una ficha individual que registra los movimientos realizados en una cuenta del PC durante un período solicitado por el usuario. En el Mayor de cada cuenta aparecen los débitos a la izquierda y los créditos a la derecha, de forma que el saldo, es decir el crédito o el débito neto, puede calcularse con facilidad. El signo de la columna “Saldo” refleja la posición deudora (+) o acreedora (-) de la cuenta.

46. Libro Auxiliar Contable Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros mayores. Balance de Sumas y Saldos Consiste en un listado de todas las cuentas del PC con sus saldos expuestos en dos columnas, deudor o acreedor según el saldo final de la cuenta.

47. Matriz Contable Asocia a cada cuenta del plan de cuentas contable, los clasificadores presupuestarios de recursos y por objeto del gasto.

48. Registraciones básicas no presupuestarias •Devengamiento de Recursos •Previsiones •Amortizaciones de Bienes de Uso •Resultados por Ventas de Bienes •Bienes de Consumo •Resultados por Tenencia de Activos Financieros •Intereses por créditos otorgados •Diferencias de cambio y CER

49. Registraciones básicas no presupuestarias •Devengamiento de Recursos

50. Registraciones básicas no presupuestarias •Previsiones