A rt. 153 alin. (9) şi alin. (9 1 ) din Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare

1. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus laanularea înregistrării în scopuri de TVA • Art. 153 alin. (9) şi alin. (91) din Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare Temei legal:

2. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- • Începând cu data de 01.01.2012, prin O.U.G. nr. 125/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscalla art. 153 alin. (9) şi alin. (91) din Codul fiscal se aduc noutăţireferitoare la: * anularea înregistrării în scopuri de TVA , * înregistrarea în scopuri de TVAîn cazul în care au încetat situaţiilecare au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA

3. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare- Situaţii în care intervine anulareaînregistrării în scopuri de TVAa persoanelor impozabile, precum şi înregistrarea în scopuri de TVA a acestor persoane dacăa încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării:

4. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare- • Dacă persoana impozabilă estedeclarată inactivă conform prevederilor art. 781din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. * Art. 781 alin. (1) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare: “Contribuabilii persoane juridice sau orice entităţi fără personalitate juridică se declară inactivi şi acestora le sunt aplicabile prevederile art.11 alin.(11) şi (12) din Codul fiscal dacă se află în una dintre următoarele situaţii:

5. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- • nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă prevăzută de lege; b) se sustrag de la efectuarea inspecţiei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia; c)organele fiscale au constatat că nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

6. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ● Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile se realizeazădin oficiu de către organele fiscale competente, iardata anulării înregistrării în scopuri de TVAeste: data declarării persoanei impozabile ca inactivă, respectiv data comunicării deciziei de declarare a inactivităţii (Ordin preşedinte ANAF nr. 3347/2011 Anexa nr. 1 B pct. 9)

7. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ● După anularea înregistrării în scopuri de TVA, dacă a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării, organele fiscale competente vor înregistra persoanele impozabile în scopuri de TVA din oficiu, iar data înregistrării în scopuri deTVA este: data la care a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării, respectiv data comunicării deciziei de reactivare. (Ordin preşedinte ANAF nr. 3347/2011 Anexa nr. 2 B pct. 21)

8. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- B.Dacă persoana impozabilă a intrat îninactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii: ●Anularea înregistrării în scopuri de TVAa persoanei impozabile se realizează din oficiu de către organele fiscale competente, iar data anulării înregistrării în scopuri de TVA este: data înscrierii menţiunii privind inactivitateatemporară în registrul comerţului;

9. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ● După anularea înregistrării în scopuri de TVA, dacă a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării, organele fiscale competente vor înregistra persoanele impozabile în scopuri de TVA din oficiu, iar data înregistrării în scopuri de TVA este : data la care a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării, respectiv data înregistrării în registrul comerţului a menţiunii privind reluarea activităţii.(O.P.ANAF nr.1786/2010 art. 4 lit. c)

10. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- C. Dacă asociaţii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau fapteleprevăzute la art. 2 alin. (2) lit.a) din O.G. nr. 75/2001 privind organizarea şi funcţionarea cazierului fiscal, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

11. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- • Art. 2 alin. (2) lit.a) din O.G. nr. 75/2001privind organizarea şi funcţionarea cazierului fiscal, republicată,cu modificările şi completările ulterioare: “În cazierul fiscal al persoanelor fizice şi juridice se înscriu şi: - atragerea răspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent, stabilită prin decizie a organului fiscal competent rămasă definitivă în sistemul căilor administrative de atac sau prin hotărâre judecătorească, după caz.

12. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ● Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile se realizează din oficiu de către organele fiscale competente iar data anulării înregistrării în scopuri de TVA este: data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente;

13. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ● După anularea înregistrării în scopuri de TVA, dacă a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării, organele fiscale competente vor înregistra persoanele impozabile în scopuri de TVA la solicitarea persoanei impozabile, iar data înregistrării în scopuri de TVA este : data comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA.

14. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- • Art. 7 alin. (1) lit.f) din O.G. nr. 75/2001 privind organizarea şi funcţionarea cazierului fiscal, republicată, cu modificările şi completările ulterioare: “Contribuabilii care au înscrise date în cazierul fiscal se scot din evidenţă dacă se află în următoarele situaţii:

15. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- - au fost stinse creanţele fiscale datorate ca urmare a atragerii răspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent. Data scoaterii din evidenţă este data stingerii creanţelor fiscale, însă nu mai devreme de un an de la data comunicării deciziei organului fiscal competent rămase definitivă în sistemul căilor administrative sau judiciare de atac. În situaţia în care creanţele fiscale nu au fost stinse în termen de 5 ani de la comunicarea deciziei, scoaterea din evidenţă se realizează începând cu această dată;

16. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- D.Dacă persoana impozabilă nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxă prevăzut la art. 1562, dar nu este declarată inactivă şi nici nu se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului.

17. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ● Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile se realizează din oficiu de către organele fiscale competente, iar data anulării înregistrării în scopuri de TVA este: prima zi a celei de-a doua luni următoare respectivului semestru calendaristic. Prevederile de mai sus se aplicănumaiîn cazul persoanelor pentru care perioadafiscală este luna sau trimestrul;

18. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ● După anularea înregistrării în scopuri de TVA, dacă a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării, organele fiscale competente vor înregistra persoanele impozabile în scopuri de TVA la solicitarea persoanei impozabile, iar data înregistrării în scopuri de TVA este: data comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA.

19. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- În acest sens persoana impozabilă va furniza organului fiscal următoarele informaţii/documente: 1. prezentarea deconturilor de taxă nedepuse la termen; 2.prezentarea unei cereri motivate din care să rezulte că se angajează să depună la termenele prevăzute de lege deconturile de taxă, precum şi faptul că îndeplineşte anumite condiţii prevăzute prin norme.

20. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- După prima abatere de acest tip, persoanele impozabile vor fi înregistrate în scopuri de TVA dacă îndeplinesc toate condiţiile prevăzute de lege numai după o perioadă de 3 luni de la anularea înregistrării. În cazul în care abaterea se repetă după reînregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula codul de înregistrare în scopuri de TVA şi nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA.

21. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- E. Dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare.

22. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ●Anulareaînregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile serealizeazădinoficiu de cătreorganelefiscalecompetente, iar dataanulării înregistrării în scopuri deTVA este : prima zia celei de-a doua luni următoarerespectivului semestru calendaristic

23. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ● După anularea înregistrării în scopurideTVA, dacă a încetat situaţia care a condusla anularea înregistrării, organele fiscale competente vor înregistra persoaneleimpozabile în scopuri de TVA la solicitareapersoanei impozabile, iar data înregistrării în scopuri de TVA este: data comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA.

24. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- • Înregistrarea în scopuri de TVA va avea loc pe baza unei declaraţii pe propria răspundere din care să rezulte că va desfăşura activităţi economice cel mai târziu în cursul lunii următoare celei în care a solicitat înregistrarea în scopuri de TVA. • În situaţia în care, persoana impozabilă nu depune o cerere de înregistrare în scopuri de TVA în maximum 180 de zile de la data anulării, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA.

25. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- F. Dacă, persoana impozabilă nu era obligată sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA ●Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile se realizează la solicitarea persoanei impozabile, sau din oficiude către organele fiscale competente, iar data anulării înregistrării în scopuri de TVA este: data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente;

26. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- G. În situaţia în care persoana impozabilă nu a depăşit plafonul de scutire de TVA de 35.000 euro şi solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA între data de 1 şi 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate.

27. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ●Anulareaînregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile se realizeazăla solicitarea persoanei impozabile,de către organele fiscale competente, iar data anulării înregistrării în scopuri de TVAeste:data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente;

28. -continuare- IMPORTANT: • Pct.53.(7) şi pct.54.(4) (Norme): În cazul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată de organele fiscale competente conform art.153 alin.(9) lit.a) - e) din Codul fiscal, se consideră că, activele coporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele decât cele care sunt considerate bunuri de capital conform art.149 din Codul fiscal, precum şi bunurile de capital, sunt alocate pe perioada în care nu au avut un cod valabil de TVA unei activităţi fără drept de deducerefiind obligatorie ajustarea taxeiconform art.148 lit.c) din Codul fiscal pentru valoarea rămasă neamortizată şi confom art.149 alin.(4) lit.a) pct.1 din Codul Fiscal. Ajustarea va fi reflectată în ultimul decont de taxă depus înainte de anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile.

29. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- • Persoanele impozabile prevăzute la lit. a) – e) care se înregistrează în scopuri de TVAdupă încetarea situaţiilor ce au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici întreprinderi prevăzut la art.152 din Codul fiscal până la data înregistrării în scopuri de TVA, fiindu-le aplicabile prevederile art. 11 alin. (11) şi (13), astfel:

30. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- Contribuabilii declaraţi inactivi conform art.781 din O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care desfăşoară activităţi economice în perioada de inactivitate: ● sunt supuşi obligaţiilor privind plata impozitelor şi taxelor prevăzute de Codul fiscal; ● nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilorşi a TVA aferente achiziţiilor efectuate în perioada respectivă.

31. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- Contribuabilii,alţii decât cei declaraţi inactivi, cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVAconform situaţiilor enumerate mai sus: ● sunt supuşi obligaţiei de plată a TVA colectate, aferentă operaţiunilor impozabile desfăşurate în perioada respectivă; ● nu beneficiază de dreptul de deducere a TVA aferente achiziţiilor efectuate în perioada respectivă.

32. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- • Pct.53.7 şi pct.54.4 (Norme): De asemenea, după înregistrarea în scopuri de TVA, persoanele impozabile prevăzute la lit.a) – e) pot ajusta taxa aferentă activelor corporale fixe, altele decât cele care sunt considerate bunuri de capital, precum şi taxa aferentă bunurilor de capital. Ajustarea va fi reflectată în primul decontde TVA depus după înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile, sau, după caz, într-un decont ulterior.

33. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- ATENŢIE: Rămân valabile prevederile referitoare la anularea înregistrării în scopuri de TVA care se face la solicitarea persoanei impozabile pentru următoarele situaţii: ● în cazul încetării desfăşurării de operaţiuni care dau drept de deducere a TVA: * solicitarea se depune în termen de 15 zile de la încheierea lunii în care se desfăşoară exclusiv operaţiuni fără drept de deducere

34. Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA-continuare- * data anulării înregistrării în scopuri de TVA este: prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă a solicitat anularea înregistrării. ●în cazul încetării activităţii economice: * solicitarea se depune în termen de 15 zile de la data documentelor ce evidenţiază acest fapt * data anulării înregistrării în scopuri de TVA este prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă a depus declaraţia de încetare a activităţii.