UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SAN LUIS POTOSI

1. UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SAN LUIS POTOSI AUDITORIA ADUANERA PARTE DOS INTEGRANTES: ALONSO REYNA ELVIA CAZARES ALCANTARA KARINA A. GOMEZ CAMPOS OMAR RAFAEL MARIANO MARTINEZ LILIANA DEL ROCIO 29 DE MARZO DEL 2011

2. Auditoria Aduanera Integración de los expedientes *Por parte de la Autoridad Aduanera.

3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE COMERCIO EXTERIOR • Comprobarque quienes realizan operaciones de Comercio Exterior, importaciones y exportaciones, cumplen con las obligaciones señaladas en las diferentes disposiciones legales. • Definirlas políticas y procedimientos que es necesario implementar para nuestras operaciones posteriores. • *Observarsi nuestra empresa está aprovechando los beneficios de los programas de fomento de Comercio Exterior. Alonso Reyna Elvia

4. *PROCEDIMIENTO DE UNA AUDITORÍA DE COMERCIO EXTERIOR POR PARTE DE LA AUTORIDAD ADUANERA. Las fases de la auditoría son: • 1. ENTORNO GENERAL. • 2. INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES. • 3. REVISIÓN DE PEDIMENTOS. • 4. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES INDIRECTAS. • 5. REVISIÓN DEL CONTROL DE INVENTARIOS. • 6. CONTROL DE INVENTARIO DE BIENES DE CAPITAL. • 7. REFLEJO FISCAL. • 8. MEJORA DE PROCESOS Alonso Reyna Elvia

5. PRIMERA ETAPA ENTORNO GENERAL • Consiste en recopilar y revisar los papeles generales de la empresa para identificar el tipo de operaciones que puede realizar. • El objetivo de ésta primera fase es el comprobar que las tesis con que venimos trabajando son ciertas, es una auditoría rápida que se puede realizar en un día; puede ser practicada por un ejercicio fiscal o por los últimos cinco años, sin cambiar la duración de la misma. Alonso Reyna Elvia

6. Los pasos a seguir son los siguientes: Revisar que estén localizables e integrados a un expediente los siguientes documentos: • Alta de la empresa en S.H.C.P. • Razón social. • R.F.C. • Domicilio fiscal. • Cambios de domicilio. • Cambios de razón social. • Autorización de programa IMMEX. (en su caso) • Ampliaciones y modificaciones de programa IMMEX. (en su caso) • Registro de padrón de importadores. • Registro en padrón sectorial. • Investigación sobre las fracciones arancelarias ocupadas. • Regulaciones y restricciones no arancelarias por cumplir. Alonso Reyna Elvia

7. En el ejercicio se revisara que los siguientes papeles de trabajo son correctos:* Importe de los gastos. Identificación del contribuyente. Descripción y cantidad de la mercancía. Base gravable. Impuestos. Método de valoración y vinculación Revisar que la empresa cuente con un control de inventarios. Registrado en contabilidad. Que distinga las mercancías nacionales de las importadas. Revisar que existan conciliaciones entre almacén, contabilidad y tráfico. Revisar que por procedimiento producción entregue reportes de materias primas así como reporte de mermas y desperdicios. Revisar que se haya practicado levantamiento físico de bienes de capital Alonso Reyna Elvia

8. *SEGUNDA ETAPA INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES Se propone que se realice conciliación con el reporte de Glosa. Una vez que sabemos el 100% de los pedimentos que han sido despachados con el registro federal de causantes, se procede a comprobar que se tenga el 100% de los papeles integrados a los expedientes. Detectar los que nos hagan falta y ver las opciones para conseguirlos. Cada 6 meses se pide el glosa para realizar la conciliación con este; y se proponen normas y técnicas de auditoria documental, verbal, etc. Alonso Reyna Elvia

9. Alonso Reyna Elvia

10. Procedimiento de la integración de expedientes. • Ordenarde manera cronológica la evidencia documental • Conformar el expediente • Elaborar cédulas sumarias y analíticas • Ordenar cronológicamente los expedientes • Integrar el expediente por bloques de documentación • Anexarla documentación que soporta la irregularidad • Foliar cada expediente • Obtención de evidencia • Conocer y evaluar los sistemas de control interno • Realizar las gestiones para la obtención de la evidencia documental • Inspecciones físicas, documentales, testimoniales y analíticas • Constancias documentadas de las actividades realizadas u omitidas • Reporte de Glosa de las operaciones de comercio exterior (Secretaría de Hacienda y Crédito Público) • Confronta de las operaciones realizadas (glosa) contra los documentos que cuenta la empresa Alonso Reyna Elvia

11. IMPORTACIONES • Pedimento. • Factura comercial. Los datos que debe contener ésta última son. a) Lugar y fecha de expedición. b) Nombre y domicilio del destinatario de las mercancías. c) Descripción comercial detallada de las mercancías. d) Valor unitario y global en el lugar de venta. e) Nombre y domicilio del vendedor. f) Así como el importe de los cargos a que se refiere el Articulo 65 de la Ley Aduanera. Alonso Reyna Elvia

12. EXPEDIENTE DE IMPORTACION*2.6.1 R.C.G.M.C.E Alonso Reyna Elvia

13. *EXPEDIENTE DE IMPORTACION Alonso Reyna Elvia

14. *EXPEDIENTE DE IMPORTACION • Documento que compruebe el país de procedencia y origen de las mercancías. • Conocimiento de embarque ó guía aérea. • Certificado de peso y volumen. • Números de serie, parte, marca, modelo o en su defecto las especificaciones técnicas o comerciales para identificar las mercancías en Pedimento, factura, embarque, o relación anexa. • Manifestación por escrito del valor en aduana de las mercancías. • Carta de encomienda. • Carta de instrucciones. • Hoja de cálculo. Alonso Reyna Elvia

15. EXPORTACIONES • Pedimento • Factura o cualquier documento que exprese el valor comercial de las mercancías para fines de aduana, de preferencia en original. • Documentación que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la exportación. • Carta de encomienda o de instrucciones. Alonso Reyna Elvia

16. EXPEDIENTES DE EXPORTACION *Formatos para el despacho aduanal que debe llenar el contribuyente • CARTA DE ENCOMIENDA Incluye el fundamento legal, señala como datos de referencia, que permitan su pronta ubicación, en la aduana, los números de factura y el proveedor del que esperamos la carga, así como él o los números de guía, importador, R.F.C., razón social, domicilio entre otros. En los incisos c, d y e, están los datos sobre la mercancía que esperamos recibir en el embarque, lo cual es recomendable describirla lo mas detalladamente posible. • El penúltimo párrafo es por demás significativo, de quien es, el que debe dar las instrucciones. Alonso Reyna Elvia

17. Alonso Reyna Elvia

18. *CONTINUA Formatos para el despacho aduanal. Expedientes de exportación • Hoja de calculo • Este documento sí está contenido en el Anexo 1 de la resolución miscelánea de comercio exterior, que corresponde a los formatos oficiales, incluye también por supuesto un instructivo de llenado. • Este documento no se entrega a nadie durante el despacho, la R.C.G.M.C.E. 3.5.10, nos indica que: “Las autoridades dentro de sus facultades de comprobación, nos pueden solicitar la hoja de cálculo para conocer y comprobar que las bases sobre las que se pago el impuesto fueron las correctas. “ Alonso Reyna Elvia

21. RELACIONADO CON LOS DOCUMENTOS TENEMOS QUE: EXISTEN 3 TIPOS DE AUDITORIA DE COMERCIO EXTERIOR

22. *1.- Manifestación de valor • Análisis de los precios • Este estudio tiene por objeto comprobar la relación que guardan los valores en aduana unitarios declarados por la empresa auditada tanto entre sus propias importaciones y las importaciones del resto de los operadores. • Una desviación importante de los precios medios declarados por la empresa auditada respecto de los del resto de los operadores que importan los mismos productos puede ser indicativa de una subvaluación de las mercancías importadas al objeto de reducir la tributación de las operaciones de comercio exterior. • Para poder realizar la comprobación que se propone disponer de la información sobre los precios medios nacionales a los que se están importando los diferentes productos. Alonso Reyna Elvia

23. Entre otros aspectos, el auditor debería preparar la siguienteinformación: • 1. Lista de los productos importados por un importe superior a 50.000 dólares con unos precios medios inferiores en un 50% al precio medio nacional. • 2. Lista de los productos importados con un importe superior a 50.000 dólares donde los precios medios de la propia empresa en el ejercicio auditado sean un 25% inferiores a los del ejercicio anterior. • 3. Relación de declaraciones de importación del periodo auditado con un valor de más de 1.000 dólares con precios medios inferiores en más de un 100% a otras declaraciones de importación de la empresa del mismo producto con valor estadístico superior a 1.000 dólares. Alonso Reyna Elvia

24. Análisis de la contabilidad* En el análisis de la contabilidad deben realizarse las siguientes comprobaciones: a) Análisis de los importes globales. Diferenciar en catalogo de cuentas las compras de terceros países de las compras nacionales; los proveedores de países terceros de los proveedores nacionales, etc. Una vez identificadas dichas cuentas, el auditor debe comparar la cifra global de adquisiciones al exterior que se deriva de la contabilidad de la empresa con los valores en aduana declarados y determinar si la misma se aproxima o es muy dispar. b)Análisis de las cuentas de gasto Mediante el análisis minucioso del catalogo de cuentas de la empresa el auditor debe detectar regalias, comisiones de compra, etc. que pueden determinar ajustes positivos en el valor de transacción declarado por la empresa auditada. Por ello, los motivos de cargo de dichas cuentas deben quedar perfectamente aclarados en el curso de las actuaciones auditoras. Alonso Reyna Elvia

25. *METODO DE VALORACION. No existe un formato oficial, por lo que es considerado como un formato libre, más sin embargo, existe un instructivo de llenado que señala los datos que debe contener el mismo. El formato debe ser dirigido a la autoridad aduanera, y debe contener la siguiente información: • Información general. • Numeración de páginas. • Datos del vendedor, si existe vinculación y sí ésta afecta el precio. • Datos del importador . • Datos del agente aduanal. • Números y fechas de facturas. • Método de valoración. • Relación de anexos. • Periodicidad de la manifestación. Alonso Reyna Elvia

26. *2.- Auditoría en materia de origen • El origen de las mercancías es un factor esencial en la aplicación de los correspondientes derechos de aduana. • Para la aplicación de los beneficios arancelarios otorgados en todos los sistemas preferenciales se considera como productos originarios de un país, siempre que se cumplan las restantes condiciones, los siguientes: • a) Los productos enteramente obtenidos en ese país. • b) Los productos que sean objeto de transformaciones o elaboraciones suficientes Por lo tanto será diferente el origen de la procedencia ya que: • La necesidad de discriminar las mercaderías por origen responde a razones arancelarias y no arancelarias. • El concepto de origen de la mercadería juega en paralelo con el de procedencia. • La mercadería se considera procedente del lugar del cual fue expedida al destino final de importación (sin considerar transbordos o tránsitos que haya sufrido antes de llegar a nuestro país). Alonso Reyna Elvia

27. 2.- Auditoría en materia de origen • Por lo tanto, el auditor de aduanas en esta fase de preparación debe obtener, la siguiente información: 1. Un cuadro con el volumen total de las importaciones con preferencia arancelaria y sin preferencia en los últimos años de los principales países de origen en el año auditado. 2. Cuadro con los países de origen cuyo volumen de importación se ha incrementado en el año auditado en más de un 100% y 50.000 dólares respecto al año anterior. 3. Listado de las declaraciones de importación de la empresa auditada con preferencia arancelaria en los que existe discrepancia entre el país de origen.

28. Certificados de origen • El certificado debe ser valido, de acuerdo a los procedimientos en materia aduanera de cada Tratado de los que se forma parte. • La mayoría de los tratados disponen que el exportador o productor de los bienes expide y firma el certificado. • Por lo tanto tendremos dos clasificaciones de certificado de origen: Alonso Reyna Elvia

29. REVISION DE CERTIFICADOS DE ORIGEN

30. Tabla de certificados

31. CERTIFICADO DE ORIGEN TLCAN Alonso Reyna Elvia

32. REVISION DEL CERTIFICADO DE ORIGEN TLCAN • CAMPO 1: • Indique el nombre completo, razón social, domicilio y el numero de registro fiscal del exportador. • Campo 2: BLANKET • La palabra ED ira seguida por la fecha (DD/MM/AAAA) a partir de la cual se ampara el bien descrito en el certificado. • La palabra A ira seguida por la fecha (DD/MM/AAAA) en la que vence el periodo que cubre el certificado. Alonso Reyna Elvia

33. Campo 3: • Indique el nombre completo, denominación o razón social, domicilio y el numero de registro fiscal del productor. • Campo 4: • Indique el nombre completo, denominación o razón social, domicilio y numero de registro fiscal del importador. • Campo 5: • Proporcionar una descripción completa de cada bien. Si se trata de una sola importación, debe indicarse el numero de factura comercial. • Campo 6: • Declare la clasificación arancelaria a 6 dígitos que corresponde al Sistema Armonizado. Alonso Reyna Elvia

34. Campo 7: • Indique de la “A” a la “F” según corresponda.

35. Campo 8: • Para cada bien descrito en el campo 5, indique: • “SI” cuando usted sea el productor del bien. • “NO” en caso de que no sea el productor, seguido de : (1) si su conocimiento del bien califica como originario (2) si su confianza razonable en una declaracion escrita por el productor (distinta de un certificado de origen) de que le bien califica como originario (3) cuando un certificado ampare el bien, llenado y firmado por el productor, proporcionado voluntariamente por el productor al exportador. Alonso Reyna Elvia

36. 3.-Auditoría en materia de clasificaciónarancelaria • La clasificación arancelaria de los productos importados es un elemento determinante para la aplicación de los correspondientes derechos de aduana. Por ello, el control de la clasificación arancelaria realizada por la empresa auditada es uno de los aspectos a realizar en toda auditoría de aduanas. • El riesgo principal que existe en este ámbito consiste en que el operador, mediante la utilización de una clasificación arancelaria incorrecta, obtenga una reducción en la tributación de sus operaciones de comercio exterior. • Análisis de la clasificación arancelaria realizada por la empresa • El auditor de aduanas debe determinar: • a) Si la empresa utiliza posiciones arancelarias con derechos reducidos. • b) Si la empresa utiliza una gran diversidad de códigos arancelarios. • c) Si el operador utiliza frecuentemente la posición arancelaria residual “otras”. Alonso Reyna Elvia

37. TERCERA ETAPA REVISIÓN DE PEDIMENTOS • En esta etapa hay que revisar profundamente los pedimentos,se utilizaran los expedientes ya integrados en las fases anteriores, es decir, vamos a utilizar los que son parte del entorno general como el alta en SHCP la autorización de nuestro programa IMMEX, así como los papeles que adjuntamos al pedimento en la etapa anterior. • Nos concentraremos en los rubros del pedimento que nos pueden representar infracciones, desde este punto de vista, debemos poner atención en lo siguiente: • Identificación del contribuyente. • Clave de pedimento. • Valor en aduanas. • Método de valoración. • Vinculación. • Mercancías. • Descripción. • Cantidades. • Unidades de medida. • Fracción arancelaria. • Regulaciones y restricciones no arancelarias. • Observaciones. Alonso Reyna Elvia

38. R*EQUISITOS A REVISAR DEL PEDIMENTO

41. *CUARTA ETAPA IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES INDIRECTAS • Se tiene que observar que las formalidades se cumplan para poder realizar operaciones con Pedimentos Virtuales tanto de Importación como de Exportación. Además de cumplir con el fondo que sería él considerarlas correctamente como importaciones temporales. Consideraremos también el escenario al modificarse los programas de fomento a las exportaciones para unificar los programas IMMEX, MOCEIME Y SECIIT. Alonso Reyna Elvia

42. QUINTA ETAPA REVISIÓN DEL CONTROL DE INVENTARIOS • Sin duda está es la parte más importante o al menos la que más preocupa a las empresas IMMEX. Obviamente al estar realizando las importaciones sin el pago de impuestos todos estamos conscientes de nuestra obligación, en ocasiones no cumplida, de retornar las mercancías importadas bajo este régimen. • Analizaremos que tratamientos debemos dar a los desperdicios y cuando considerar como cumplida nuestra obligación sobre las mermas. Alonso Reyna Elvia

43. SEXTA ETAPA AUDITORÍA DE BIENES DE CAPITAL DE IMPORTACIÓN • Una de las etapas más sencillas a ser realizadas por las autoridades es ésta, basta un recorrido por las instalaciones de nuestra empresa, que sea dicho de paso no podemos impedir, para que se den cuenta de cuantos activos tenemos que no hayan sido fabricados o ensamblados en México para solicitar que demostremos su legal estancia en el país. De no hacerlo estaremos en el supuesto de contrabando. • Nosotros proponemos que realicen lo mismo que las autoridades, hacer un recorrido por las instalaciones, realizando un levantamiento de todos los activos y posteriormente conciliar contra los pedimentos que tengamos. Aunque es importante el régimen cabe hacer la aclaración que en esta etapa debemos considerar por supuesto los importados temporalmente, pero también los importados definitivamente; así como los activos no nacionales que hayamos comprado en México. Alonso Reyna Elvia

44. SEPTIMA ETAPA REFLEJO FISCAL • Esta etapa consiste en la conciliación de los ingresos y compras declarados para los impuestos fiscales federales con los pedimentos que tenemos en la empresa. Además en esta fase vamos a comprobar si cumplimos con la obligación de registrar las operaciones en nuestra contabilidad independientemente de sí compramos las mercancías o no. Alonso Reyna Elvia

45. *OCTAVA ETAPA MEJORA DE PROCESOS DE COMERCIO EXTERIOR • El objetivo es contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisión de actividades de una función las cuales arrojen resultados para la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores establecidos dentro de una organización. • La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. La Auditoria Interna, con base a la Auditoria de SAT considerara las observaciones hechas. Alonso Reyna Elvia

46. CONCLUSIONES • La Auditoria de Comercio Exterior tiene como principal finalidad la  detección y corrección de errores revisando los principales aspectos de comercio exterior, metodología, evaluación del departamento de tráfico, así como del personal que lo componen, sus procesos y sistemas que se llevan a cabo para el cumplimiento de leyes, regulaciones, reglas Aduanales y restricciones no arancelarias. • Por lo tanto es necesario que se tenga un pleno conocimiento en esta actividad para poder hacer un análisis ante, durante y post de la auditoria ya que este proceso nos sirve también para mejorar nuestras actividades diarias en la empresa y no volver a cometer errores, en caso de que sucedieran; o bien buscar un mejor método de realizarlas. Alonso Reyna Elvia