UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SAN LUIS POTOSI

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SAN LUIS POTOSI AUDITORIA ADUANERA INTEGRANTES: ALONSO REYNA ELVIA CAZARES ALCANTARA KARINA A. GOMEZ CAMPOS OMAR RAFAEL MARIANO MARTINEZ LILIANA DEL ROCIO 29 DE MARZO DEL 2011

INDICE GENERAL PARTE UNO • INTRODUCCIÓN ANTECEDENTES Y CONSIDERACIONES Omar Rafael Gómez Campos • DEFINICIÓN DE UNA AUDITORÍA ADUANERA Omar Rafael Gómez Campos • LO ADUANAL ES FISCAL Liliana del Roció Mariano Martínez • MARCO LEGAL Y FISCAL DEL COMERCIO EXTERIOR Karina Alejandra Cazares Alcántara • REVISIÓN DE ASPECTOS CORPORATIVOS BÁSICOS Karina Alejandra Cazares Alcántara PARTE DOS • INTEGRACIÓN DE LOS EXPEDIENTES Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA Elvia Gisela Alonso Reyna • TIPOS DE AUDITORIA DE COMERCIO EXTERIOR Elvia Gisela Alonso Reyna • REVISIÓN DE CERTIFICADOS DE ORIGEN Elvia Gisela Alonso Reyna • OPERACIONES TEMPORALES (IMMEX) Omar Rafael Gómez Campos • AGENTES ADUANALES Karina Alejandra Cazares Alcántara • INFRACCIONES Y SANCIONES Liliana del Roció Mariano Martínez

INTRODUCCIÓN • Sin duda el comercio exterior es uno de los temas actuales de mucha importancia en el ámbito mundial, eso nos lleva a analizar una de sus operaciones principales como es la auditoría aduanera. • ENFOQUE MÈXICO • Las actividades del comercio exterior de nuestro país, están reguladas por mas de 350 ordenamientos legales que van desde la constitución política, hasta simples oficios circulares de normatividad interna de las secretarias competentes. Omar Rafael Gómez C.

INTRODUCCIÓN • Entre Los Principales Ordenamientos Que Regulan, Destacan: • Constitución Política. • Tratados De Libre Comercio Y Otros Internacionales • Ley De Los Impuestos Generales De Importación Y Sus Tarifas • Ley Aduanera, Su Reglamento Y Reglas De Carácter General En Materia De Comercio Exterior. • Código Fiscal De La Federación. • Ley De Comercio Exterior Y Su Reglamento. Omar Rafael Gómez C.

ANTECEDENTES • Por otro lado, la evolución del comercio internacional hace necesaria la organización del control de mercancías que transitan por diferentes y múltiples países. • Son varios los elementos que intervienen en esta evolución: • La mejora del transporte internacional de mercancías: como su rapidez, avances en la logística y esto a su vez permite mas competitividad. • La “globalización” del comercio, hay una tendencia creciente hacia la adopción de acuerdos de libre comercio y esto ha obligado a los países ha tener un mejor control sobre las mercancías que manejan. Omar Rafael Gómez C.

DEFINICION (AUDITORIA ADUANERA) • La auditoría aduanera es un medio eficaz y una decisión atinada por parte de una empresa para cotejar cómo se realizan las operaciones de comercio exterior, nos permite saber si se cumplen con la normatividad aduanera en tiempo y forma, asimismo ofrece la certeza de saber si se tienen la documentación necesaria para comprobar la legal estancia y tenencia de las mercancías de origen extranjero, así como asegurar el llevar un control de inventarios y si se han hecho las deducciones apegadas a legislación fiscal y aduanal. Omar Rafael Gómez C.

OBJETIVO (AUDITORIA ADUANERA) • El objetivo principal de una auditoría aduanera es examinar la efectividad en las operaciones de Comercio Exterior por parte de una empresa así como saber qué cuestiones pueden mejorar en general el cumplimiento de los procedimientos aduanales apegados a la legislación fiscal y aduanal. (legislaciones aplicables, cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, pago de impuestos, control de inventarios) y se obtienen además información acerca de deudas al fisco. Omar Rafael Gómez C.

AUDITORIA PREVENTIVA • Una Auditoria Preventiva de Comercio Exterior es un conjunto de medidas y procesos sistemáticos, que consiste en obtener y evaluar objetivamente, todas aquellas operaciones y procedimientos llevados a cabo por una empresa en materia de comercio exterior con el fin de verificar la optimización de recursos, así como también generar alertas tempranas tendientes a minimizar costos por mal funcionamiento. • La auditoria preventiva permite identificar las deficiencias en los procedimientos de las operaciones de importación y de exportación, así como posibles irregularidades, con el objetivo de poder cuantificar las posibles infracciones y errores que se deben de solventar, ante la posibilidad de que se presente alguna auditoria por parte de las autoridades competentes, y con esto evitar el pago de multas. • Esta la realiza equipo o departamento interno de la empresa. Omar Rafael Gómez C.

BENEFICIOS (AUDITORIA PREVENTIVA) • Recuperación y/o compensación de impuestos por aplicación incorrecta de clasificación de mercancías y aranceles. • Aplicación exacta de los tratados de libre comercio, aprovechando los beneficios arancelarios • Seguridad jurídica en las operaciones de comercio exterior • Oportuna corrección de errores cometidos durante el procedimiento aduanal, contable y presentación de declaraciones Omar Rafael Gómez C.

TIPOS DE AUDITORIA • Entre los principales tipos de auditoria se mencionan los siguientes: • Auditoria interna • Auditoria Externa • Auditoria fiscal • Auditoria Financiera • Auditoria administrativa Omar Rafael Gómez C.

AUDITORIA INTERNA • Realizada por el departamento de tráfico o auditoria, la cual funciona como herramienta de medición de la eficacia y eficiencia del propio departamento. • Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. • La auditoria interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa. Omar Rafael Gómez C.

AUDITORIA EXTERNA • La realizan auditores ajenos a la organización, son realizadas con intereses específicos , utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. • Una Auditoria Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. • Este tipo de auditoria la puede realizar la autoridad correspondiente o bien una firma independiente. Omar Rafael Gómez C.

AUDITORIA FISCAL • Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico (SHCP), direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales. • La puede realizar una firma extranjera por tratado y tambien una mexicana en el extranjero. Omar Rafael Gómez C.

LO ADUANAL ES FISCAL Mariano Martínez Liliana del Rocío

INDICE • ESQUEMA ADUANAL • Sistema Automatizado Aduanero Integral Milenium 3 (SAAI M3) • Sistema de operación integral Aduanera (SOIA) Mariano Martínez Liliana del Rocío

Las operaciones aduaneras implican sin duda cuestiones fiscales, una va ligada a la otra, por lo que lo aduanal es netamente fiscal presentado principalmente mediante el pedimento, siendo un documento puramente aduanal y que demuestra el lado legal de la importación o de la exportación de mercancías, como es una declaración de impuestos, por lo que hay obligaciones fiscales. Mariano Martínez Liliana del Rocío

ESQUEMA ADUANAL A) El semáforo fiscal evita la revisión de todos los embarques, que ofrece la confianza a los usuarios y reduce la corrupción, también le permite a la autoridad la comprobación (física y documental) mediante el sistema aleatorio y el sistema automatizado. B) Padrón de importadores, que evita el contrabando, pues permite conocer a los importadores en el país y así ubicarlos para futuras comprobaciones fiscales.

C) El Valor en Aduana que se utiliza para importar y el Valor Comercial utilizado para la exportación, lo que significa establecer bases de impuestos sobre valores reales de los bienes en el momento de pasar por las aduanas, este valor real es el que tenga para el contribuyente con motivo de su compraventa internacional. D) Los mecanismos para determinar créditos omitidos al contribuyente sin que tengan que permanecer los bienes bajo el resguardo de la autoridad, así se evitó el poder excesivo que tenia la autoridad aduanera.

E) El incluir como conceptos fiscalizables los actos aduanales, incluyendo en las funciones de la Autoridad Fiscal la revisión de los orígenes, destinos y cumplimiento de las importaciones y exportaciones de los contribuyentes, e incluyendo, en el matiz de Fraude Fiscal y penalmente, a los responsables del despacho aduanal, sea el importador o exportador y/o su agente aduanal.

Sistema Automatizado Aduanero Integral Milenium 3 (SAAI M3) • Es el sistema en el cual están registrados todos los datos de los actores del comercio exterior, que esta vinculado directamente con Hacienda. • Los registros (importadores exportadores) son independientes del semáforo fiscal. • El registro de la operación de importación o exportación en el SAAI M3, se hace antes de activar el mecanismo de selección automatizada, de no hacerlo no existe la posibilidad de que el banco reciba el pago que deba efectuarse ni que el agente aduanal pueda pasar el semáforo fiscal, puesto que el registro técnico genera, por una parte, una validación para la persona que promueva el despacho aduanal y, por la otra, genera un aviso electrónico para las computadoras del banco y del propio semáforo fiscal, de no existir este aviso, los pasos no pueden efectuarse.

Sistema de operación integral Aduanera (SOIA) • Programa utilizado por los importadores, exportadores, agentes aduanales, apoderados aduanales y prevalidadores, con el fin de consultar y visualizar el estado que guardan sus operaciones, realizadas dentro del proceso del despacho aduanero. • Permite consultar entre otras cosas el estado que guardan los pedimentos en el proceso de despacho aduanero, incluyendo la fecha y hora en que se hizo el pago de impuestos así como el cuando se llevó a cabo la selección automatizada, Cartas de Cupo electrónicas, Patentes exclusivas, la situación que guardan los pedimentos de Tránsito, información de la importación de vehículos nuevos, usados, la información de los programas de fomento, permisos previos, Padrón Sectorial, la cual muestra los sectores en los que se encuentra inscrito un importador y su estatus, etc.

CONCLUSIONES • Hacienda asignó a los contribuyentes la obligación de velar por el correcto cumplimiento de requisitos aduanales, por lo que se tuvo que aprender sobre los procedimientos que establece la Legislación Aduanera y demás ordenamientos. • Lo aduanal es fiscal, pero no en el sentido del dictamen de los estados financieros ejercido por el dictaminador contable autorizado valide las importaciones o las exportaciones de su empresa, por lo que el dictaminador contable queda exonerado de esta responsabilidad. • Los errores cometidos en las aduanas se castigan con sanciones económicas y por lo mismo se deben detectar por el contribuyente antes de que la autoridad lo descubra

MARCO LEGAL Y FISCAL DEL COMERCIO EXTERIOR Cazares Alcántara Karina Alejandra

Las actividades del Comercio Exterior de nuestro país, están reguladas por mas de 350 ordenamientos legales que van desde la Constitución Política, hasta simples oficios circulares de normatividad interna de las secretarias competentes. Cazares Alcántara Karina Alejandra

Las principales leyes operativas y aduanales que regulan, se destacan: • Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos • Ley de Comercio Exterior (L.C.E.) • Ley Aduanera (L.A.) • Ley General de los Impuestos de Importación y de Exportación (LIGIE) • Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) • Ley Federal sobre Metrología y Normalización y su reglamento • Ley Federal sobre Automóviles Nuevos(ISAN)Tratados de Libre Comercio y otros Internacionales • Ley Federal de Derechos • Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) • Código Fiscal de la Federación • Derecho de trámite aduanero. (DTA) • Reglamento y reglas de carácter general en materia de comercio exterior. Cazares Alcántara Karina Alejandra

ASPECTO FISCAL

Resoluciones sobre cuotas compensatorias • Normas Oficiales Mexicanas • Resoluciones sobre Precios Estimados • Decretos anteriores son : PITEX PROSEC IMMEX ALTEX ECEX DRAW BACK MOCEIME ySECIIT actualmente utilizados Decreto que otorga facilidades al Comercio Exterior Regulaciones y Restricciones no Arancelarias Padrones de Sectores Específicos Cazares Alcántara Karina Alejandra

ASPECTOS CORPORATIVOS BASICOS Acopio y Revisión previo a inicios de trabajos Cazares Alcántara Karina Alejandra

REVISION DE DOCUMENTOS DEL CONTROL INTERNO DE LA DOCUMENTACION DE COMERCIO EXTERIOR • Acta Constitutiva, adiciones y modificaciones • Alta de la entidad ante autoridades fiscales • Cedula R.F.C. • Poderes notariales de representantes legales • Declaraciones de impuestos • Estados financieros • Padrón, general • Padrones sectoriales Cazares Alcántara Karina Alejandra

REVISION DE DOCUMENTOS DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA Cazares Alcántara Karina Alejandra

Empresa certificada • Originales de programas de fomento autorizados • Organización de la documentación de Comercio Exterior • Organización del departamento de Comercio Exterior y de Tráfico o Logística • Control de inventarios(almacenes) • Integración de la información Cazares Alcántara Karina Alejandra

ACTA CONSTITUTIVA Documento o constancia notarial en la que se registran los datos referentes a la formación de una sociedad o agrupación. Se especifican bases, fines, integrantes de la agrupación, funciones específicas de cada uno, firmas autentificadas y demás información fundamental de la sociedad que se constituye. ADENDUM. (Es más practico): Deriva del latín ADDENDUM que significa (añadir - juntar) dendum (testimonio) Contiene: • Denominación social actual y, en su caso, cambios protocolizados ante notario. • Objeto social. • Socios, (R.F.C., Direcciones y teléfonos) • Apoderados (poderes vigentes) Cazares Alcántara Karina Alejandra

Cedula R.F.C. de la empresa Aviso de alta No. Correcto Cambios, avisos Domicilio correcto actual Cazares Alcántara Karina Alejandra

PADRONES, GENERAL Y SECTORIALES Registro en Padrón de Importadores. Quien pretenda importar mercancías al país, debe estar inscrito como persona física o persona moral ante el Servicio de Administración Tributaria. • GENERAL Verificar vigencia, en terminal de la aduana(conlleva el mismo mandato apoderado aduanal y agente aduanal) • SECTORIALES Verificar vigencia de acuerdo con las fechas de las importaciones y por tipo de producto que lo requiera. Los padrones son indispensables para llevar a cabo la actividad de comercio exterior, es recomendable contar con ellos en tiempo y forma para evitar la pérdida de tiempo y dinero, ya que puede generar que la mercancía sea detenida en la aduana. Cazares Alcántara Karina Alejandra

PROGRAMAS AUTORIZADOS ORIGINALES PITEX PROSEC IMMEX ALTEX ECEX DRAW BACK utilizado actualmente MOCEIME SECIIT • Documentos originales, con sus respectivas ampliaciones. • Fechas de autorización y vigencia aplicable • Datos verificables en el pedimento Cazares Alcántara Karina Alejandra

DOCUMENTACION RELATIVA A LOS AGENTES ADUANALES • Carta encomienda o poder notarial(mandato) Documento en el que bajo protesta de decir verdad, girará las instrucciones al agente aduanal para realizar el despacho aduanero en forma clara y precisa (manejo y consignación de la mercancía, etc.) Debe contener: datos del Agente Aduanal Nombre del representante legal con registro federal de contribuyentes, Dirección Fiscal Manifiesto de decir verdad sobre la empresa RFC Se encomienda despachar las mercancías en la aduana conferida, se anexan los documentos como la factura, conocimiento de embarque, lista de empaque, certificado de origen, certificados de calidad y todo dato relacionado con las mercancías. • Carta de instrucciones Son Instrucciones escritas efectuadas al agente aduanal donde se indican las características de la operación tales como régimen, valoración, entrega y situaciones especiales sobre las importaciones y exportaciones del contribuyente • Recibos de honorarios NO ES OBLIGACION • Cuentas de gastos LEGAL Cazares Alcántara Karina Alejandra

ORGANIZACIÓN DE LA DOCUMENTACION • Con frecuencia dispersa • Se puede utilizar el MAPEO DE FLUJO considerado importante, ya que contempla la actividad del Comercio Exterior y se realiza de manera preliminar y definitiva, es indispensable para realizar la auditoria aduanera. PRELIMINAR Definir mediante entrevista y lista de chequeo, que departamento guarda cada uno. Interacción entre departamentos Lista de chequeo actualizada Integración de los expedientes DEFINITIVAS Importación y exportación con posibles rectificaciones(R1) Cazares Alcántara Karina Alejandra

ORGANIZACIÓN DEL DEPARTAMENTO • Organigrama • Entrevistas al personal • Estudios, trayectoria profesional • Especificaciones de los puestos considerando requisitos precisos • Que hace cada quien • Como lo hace • Herramientas: tarifas, software • Quien planea, dirige y toma decisiones • Comprensión del alcance de su trabajo • Conocimiento del marco legal, fiscal y consecuencias Cazares Alcántara Karina Alejandra

PROGRAMA DE AUDITORIAPrograma de Auditoria Cuestionario Aplicación de normas y técnicasObservación de Campo Revisión del informe con auditoriasSeguimiento Fin de Auditoria Cazares Alcántara Karina Alejandra

CONTROL DE INVENTARIOS • ALMACENES Preliminar Sistema de control de inventarios autorizados Contabilidad Manuales ANEXO 24 DE LA REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR..Sistema armonizado de control de inventarios. CATALOGOS MODULOS DE ADUANAS MODULO DE REPORTES Cazares Alcántara Karina Alejandra

CONCLUSIONES • Es importante llevar un control y manejo de organización optima por ello, el marco legal y fiscal es un medio eficaz porque contempla decisiones optimas para cotejar cómo realizamos las operaciones de comercio exterior, • Nos permite saber si cumplimos con la legislación aduanera en tiempo y forma, asimismo nos ofrece la certeza de saber si tenemos la documentación necesaria para comprobar la legal estancia y tenencia de las mercancías de origen extranjero,. • Además de asegurar el llevar un control de inventarios y si se han hecho las deducciones apegadas a legislación fiscal y aduanal. Cazares Alcántara Karina Alejandra

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