290 likes | 510 Views
Adózási ismeretek. Államháztartás I. Államháztartás: a közösségi feladatok ellátását szolgáló rendszerek összessége. Alrendszerei Magyarországon: Központi költségvetés Kötelező társadalambiztosítás Helyi önkormányzatok Elkülönített állami pénzalapok. Államháztartás II.
E N D
Államháztartás I. • Államháztartás: a közösségi feladatok ellátását szolgáló rendszerek összessége. • Alrendszerei Magyarországon: • Központi költségvetés • Kötelező társadalambiztosítás • Helyi önkormányzatok • Elkülönített állami pénzalapok
Államháztartás II. • Az állam legfontosabb gazdasági funkciói: • Allokációs (közjavak biztosítása) • Ok: piaci kudarcok (externáliák) • Disztribúciós (elosztási/újraelosztási) • Eszköze: adótranszfer, progresszív adók, luxus cikkek adóztatása • Stabilizációs funkció
Az államháztartás bevételei I. • Az államháztartás bevételei: • Adójellegű bevételek • Nem adójellegű bevételek • Az állami vagyonhoz kapcsolódó bevételek • Adományok, segélyek, egyéb bevételek
Az államháztartás bevételei II. • A) Az adójellegű bevételek • Adók • Vámok • Társadalombiztosítási járulékok • B) Nem adójellegű bevételek: • Illetékek • Díjak • Bírságok
Az államháztartás bevételei III. • C) Az állami vagyonnal kapcsolatos bevételek: • Privatizációs bevételek • Állami tulajdonban lévő vállalkozások profitja • D) Adomáynyok, segélyek és egyéb bevételek
Az adó • Az adó törvény által előírt, államháztartással szembeni, kényszer jellegű befizetési kötelezettség, amelyért a befizetőnek semmilyen közvetlen ellenszolgáltatásra való joga sem keletkezik.
Adózási alapfogalmak I. • Az adó alanya az a természetes vagy jogi személy, aki • önadózásnál az adó kiszámításáról és befizetéséről maga gondoskodik, illetve • kivetéses adózásnál aki terhére a fizetési kötelezettséget az adóhatóság előírja.
Adózási alapfogalmak III. • Az adó tárgya az a jogviszony vagy gazdasági esemény, amelynek alapján a törvény adófizetési kötelezettséget keletkeztet. • Adóalap: az adó tárgyához szorosan kapcsolódó, pénzben mérhető mennyiség. • Az adó mértéke: megmutatja, hogy az adózó mekkora összeget köteles befizetni
Adózási alapfogalmak IV. • Adóelőleg: a költségvetés egyenletes likviditási helyzetének biztosítása érdekében az adófizetés nem évente, hanem ennél gyakrabban történik. • Adókulcs: az adóalaphoz a törvény szerinti adómértéket rendeli hozzá. Az adóalap ismeretében az adókulcs segítségével számolható ki az adófizetési kötelezettség.
Adózási alapfogalmak V. • Átlagos adókulcs: azt mutatja meg, hogy az adóalap egészére vetítve az adómérték annak hány százalékát teszi ki (a tényleges adóteher)
Az adókulcs • Az adókulcs lehet: • Proporcionális: az átlagadókulcs az adóalap növekedése esetén változatlan (pl. ÁFA) • Progresszív: az átlagadókulcs az adóalap növekedése esetén nő (pl. SZJA) • Degresszív: az átlagadókulcs az adóalap növekedése esetén csökken (pl. %-os EHO)
Az adó közgazdasági funkciói • Fedezeti funkció (az államháztartás feladatainak ellátásához szükséges bevételek biztosítása) • Befolyásolási funkció („népnevelés”) • Arányosítási funkció (pozitív externáliák kezelése)
Az adórendszer követelményei I. • Igazságosság-méltányosság elve • Haszonelvűség elve • Közteherviselőképesség elve • Hatékonyság elve • Semlegesség elve • Egyértelműség elve • Egyszerűség elve • Alacsony adminisztrációs költségek • Stabilitás • Rugalmasság
Adóincidencia • Adóincidencia: adóhatás viszgálata • Meddig növelhetőek az adóterhek? • Ki viseli a tényleges adóterhet? • Mennyire fékezi az adóztatás a gazdasági növekedést?
SZJA - Jövedelmek • Összevont adóalapba tartozó jövedelmek • Nem önálló tevékenységből származó jövedelemek • Önálló tevékenységből származó jövedelmek • Egyéb jövedelmek • Elkülönülten adózó jövedelmek • Egyéni vállalkozásból származó jövedelem
Nem önálló tevékenységből származó jövedelemek • Munkaviszonyból származó bérjövedelem • Munkaviszonnyal kapcsolatos költségtérítés • Külszolgálatért kapott költségtérítés • Más nem önálló tevékenységből származó jövedelem • Más nem önálló tevékenységből származó jövedelemmel kapcsolatos költségtérítés • Végkielégítés
Önálló tevékenységből származó jövedelmek • Egyéni vállalkozói kivét • Mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem • Más önálló tevékenységből származó jövedelem (pl. megbízás)
Egyéb jövedelmek • Nyugdíj • GYES • Egyéb adóterhet nem viselő járandóság • Külföldi kiküldetésért kapott jövedelem • Egyéb jogcímen kapott jövedelem
Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adója Szuperbruttó: a bruttó jövedelem a vállalkozás által fizetendő járulékokkal növelve (a bruttó jövedelem 127%-a) Az adó mértéke, ha a „szuperbruttó” jövedelem összege: • 0-5.000.000 forint 17% • 5.000.001 forinttól 32% DE az adójóváírás csökkenti a számított adót!!!
Adójóváírás • A számított adót csökkenti a szuperbruttó BÉR 17%-a, de max. 15.100 Ft/jogosultsági hónap, feltéve, hogy a magánszemély összes jövedelme az adóévben nem haladja meg az 3.188.000 Ft-ot! • Jogosultsági hónap, amikor a magánszemély bért kapott • A jogosultsági határ felett az adójóváírás összegét (12x15.100=181.200 Ft) a jogosultsági határ feletti összeg 12%-val kell csökkenteni, vagyis az adójóváírás 4.698.000 Ft éves összes szuperbruttó jövedelem felett válik nullává!
Elkülönülten adózó jövedelmek • Egyéni vállalkozó adózása – vszja (19%) • Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem (25%) • Ingatlan átruházásából származó jövedelem (25%) • Kamatjövedelem (20%) • Osztalékból származó jövedelem (25%) DE!!! – tőzsdei osztalék (10%) • Árfolyamnyereségből származó jövedelem (25%) – DE!!! Tőzsdei árfolyamnyereség adója (20%) • Vállalkozásból kivont jövedelem (25%) • Reprezentáció (54%)
SZJA példa 1. • Évente mennyi szja-t kell fizetnie annak, aki havi bruttó 100.000 Ft munkabért keres? • MEGOLDÁS: • Éves kereset: 12x100.000=1.200.000 Ft • Szuperbruttó: 1.200.000x1,27=1.524.000 Ft • Számított adó: 1.524.000x0.17=259.080 Ft (sávos adókulcs alapján!) • DE mivel munkabérről van szó, ezért jár ADÓJÓVÁÍRÁS is az adózónak!
SZJA példa 1. • Adójóváírás: • A szuperbruttó 17%-a és a 15.100x12=181.200 Ft közül a kisebb összeg!!! • Vagyis most 181.200 Ft • Fizetendő adó=számított adó-adójóváírás • Fizetendő adó=259.080-181.200=77.880 Ft
SZJA példa 2. • Évente mennyi szja-t kell fizetnie annak, aki havi bruttó 250.000 Ft munkabért keres? • MEGOLDÁS: • Éves kereset: 12x250.000=3.000.000 Ft • Szuperbruttó: 3.000.000x1,27=3.810.000 Ft • Számított adó: 3.810.000x0.17=647.700 Ft (sávos adókulcs alapján!) • DE mivel munkabérről van szó, ezért jár ADÓJÓVÁÍRÁS is az adózónak!
SZJA példa 2. • Adójóváírás: • A szuperbruttó 17%-a és a 15.100x12=181.200 Ft közül a kisebb összeg, de a jogosultsági határ 3.188.000 Ft, vagyis most az adójóváírás összegét csökkenteni kell a logosultsági határ feletti rész 12%-val!!! • Vagyis most 181.200 Ft-ot kell csökkenteni (3.810.000-3.188.000)x0,12=74.640 Ft-tal, vagyis a tényleges adójóváírás 181.200-74.640=106.560 Ft • Fizetendő adó=számított adó-tényleges adójóváírás • Fizetendő adó=647.700-106.560=541.140 Ft