Gazdálkodási modul Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás

1. Gazdálkodási modulGazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

2. A könyvviteli rendszer működése 52. lecke

3. A KÖNYVVEZETÉS (KÖNYVVITEL) FOGALMA • KÖNYVVEZETÉS AZ A TEVÉKENYSÉG, amelynek keretében a GAZDÁLKODÓ A TEVÉKENYSÉGE SORÁN FELMERÜLŐ • vagyonra, • jövedelemre ható • GAZDASÁGI ESEMÉNYEKRŐL • (a számviteli törvény-ben rögzített szabályok szerint) • - ZÁRT RENDSZERBEN, • FOLYAMATOSAN NYILVÁNTARTÁST VEZET, • és azt az üzleti év végén lezárja.

4. KÖNYVVEZETÉSI RENDSZEREK FOGALMA KETTŐS KÖNYVVITEL EGYSZERES KÖNYVVITEL BEVÉTELEKRŐL VEZETETT NYILVÁNTARTÁS Valamennyi gaz-dasági esemény (művelet) feljegy-zése zárt rend-szerben Csak a pénzmoz-gással járó gazda-sági műveletek feljegyzése zárt rendszerben A pénzügyileg is realizált (befolyt) bevételek feljegy-zése idősorrend-ben

5. A KETTŐS KÖNYVVITEL • Minden gazdasági eseményt két számlán kell feljegyezni. • az egyik számla TARTOZIK, • egy másik számla KÖVETEL • oldalán. Azonos összegben. Egymással kölcsönös összefüggésben (az egyik változás meghatározza a másikat). Ez a szabály biztosítja, hogy a kettős könyvvitel egy önmagában számszerűen ellenőrző zárt rendszer.    LÉNYEGE HÁRMAS SZABÁLYA A vagyont a számvitel kettős vetületben * (- eszközök, - források) veszi számba, rögzíti a könyv-viteli számlákon.  A kettős könyvvitelben a vagyonra ható valamennyi gazdasági esemény feljegyzésre kerül.  * A vagyon lényegét és csoporto- sítását tartalmazza

6. A KETTŐS (FELJEGYZÉS) KÖNYVVITEL Alapja A vállalkozó vagyonának teljes körű, pontos kimutatása. • ha a vállalkozó anyagot • vásárol hitelben (utólagos fize- • tés mellett), akkor • NŐ az anyagai értéke és • NŐ a kötelezettsége. • Például: • ha a vállalkozó anyagot • vásárol készpénzért, akkor • NŐ az anyagai értéke és • CSÖKKEN a pénze, A vállalkozó vagyonát két szempont – a vállalkozási tevé-kenységben betöltött szerepük és eredetük (ESZKÖZÖK és FORRÁ-SOK) – szerint indokolt, a szám-vitelben kötelező csoportosítani. Az ESZKÖZÖKET és a FORRÁ-SOKAT külön-külön is ki kell mutatni.  Minden gazdasági eseménynek kettős hatása van.  Célja

7. AZ EGYSÉGES SZÁMLAKERET TARTALMILAG MÉRLEG SZÁMLÁK EREDMÉNY (TŐKE VÁLTOZÁS) SZÁMLÁK ESZKÖZ SZÁMLÁK FORRÁS SZÁMLÁK KÖLTSÉG, RÁFORDÍTÁS SZÁMLÁK ÁRBEVÉTEL, BEVÉTEL SZÁMLÁK AKTÍV PASSZÍV ALAKILAG

8. AZ EGYSÉGES SZÁMLAKERET Az egységes számlakeretet a szám-viteli törvényben fogalmazták meg. • Az egységes számlakeret FOGALMA: • a könyvviteli számlák csopor- • tosítása tartalmuk és jellegük • szerint, • a gazdasági műveletek össze- • függéseinek kijelölése, • a könyvelés szabályainak ki- • jelölése, • a könyvviteli számlák egységes • számozásának és elnevezésé- • nek biztosítása. A számviteli törvény tíz számla-osztályt határozott meg: 1-4. MÉRLEGSZÁMLÁK, 5., 8-9. EREDMÉNYSZÁMLÁK, 6-7. SZABADON HASZNÁL- HATÓ SZÁMLÁK, 0. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK.    • Az egységes számlakeret • CÉLJA, hogy a gazdálkodó • eszközeinek és • forrásainak, a • gazdasági műveletek  eredményre gyakorolt hatá-sainak egységes rendszerbe foglalásával SEGÍTSÉGET ADJON a gazdálkodó SZÁM-VITELÉNEK MEGSZERVE-ZÉSÉHEZ, BIZTOSÍTSA a számviteli törvény szerinti BESZÁMOLÓ ELKÉSZÍTÉSÉHEZ SZÜKSÉGES ALAP-INFORMÁCIÓKAT.

9. AZ EGYSÉGES SZÁMLAKERET FELÉPÍTÉSE

10. SZÁMLAREND A kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó az egységes számlakeret előírásainak figyelembevételével OLYAN SZÁMLARENDET KÖTELES KÉSZÍTENI, amely szerint könyvelve a számviteli törvényben előírt beszámoló készítését maradéktalanul biztosítja. A vállalkozó a megalakulástól számított 90 NAPON BELÜL köteles a számlarendet elkészíteni. A SZÁMLAREND ÖSSZEÁLLÍ-TÁSÁÉRT, annak folyamatos KARBANTARTÁSÁÉRT, a NAP-RAKÉSZ KÖNYVVEZETÉS HE-LYESSÉGÉÉRT A GAZDÁLKODÓ KÉPVISELETÉRE JOGOSULT SZEMÉLY A FELELŐS. • a főkönyvi számla és az • analitikus nyilvántartások • kapcsolatát, • a bizonylati rendet.    • A SZÁMLAREND TARTALMAZZA: • Minden alkalmazásra kijelölt • számla számjelét és meg- • nevezését, • a számla tartalmát, • a számlát érintő gazdasági • eseményeket, azok • más számlával való kapcso- • latát, 

11. A KÖNYVVITELI SZÁMLÁK SZÁMOZÁSA PÉLDÁUL: 1. Számlaosztály: BEFEKTETETT ESZKÖZÖK  A KÖNYVVITELI SZÁMLÁK SZÁ-MOZÁSA A TÍZES SZÁMREND-SZERBEN TÖRTÉNIK. AZ ELSŐ számjegy jelöli a SZÁMLAOSZTÁLYT.  A MÁSODIK számjegy a SZÁMLACSOPORTOT, A HARMADIK számjegy a SZÁMLÁT, A NEGYEDIK számjegy az ALSZÁMLÁT. 11. Számlacsoport: IMMATERIÁLIS . JAVAK . . 12. Számlacsoport: INGATLANOK ÉS A KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŰ JOGOK • 123. Számla: ÉPÜLETEK, ÉPÜ- • LETRÉSZEK, TU- • LAJDONI • HÁNYADOK 1231. Alszámla: RAKTÁRAK

12. A SZÁMLAOSZTÁLYOK (CSOPORTOK) ÉS A MÉRLEG KAPCSOLATA Számlaosztály, számlacsoport száma Számlaosztály, számlacsoport száma Aktívák MÉRLEG Passzívák 1.  A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK D. SAJÁT TŐKE  41. 2-3.  B. FORGÓESZKÖZÖK E. CÉLTARTALÉKOK  42. 2.  I. KÉSZLETEK 31-36.  II. KÖVETELÉSEK F. KÖTELEZETTSÉGEK  43-47. 37.  III. ÉRTÉKPAPÍROK 38.  IV. PÉNZESZKÖZÖK 39 .  C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK G. PASSZÍV IDŐBELI  48. ELHATÁROLÁSOK

13. Az eredmény összetevői Számlaosztály, számlacsoport száma A SZÁMLAOSZTÁLYOK (CSOPORTOK) ÉS AZ ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL KÉSZÜLŐ EREDMÉNYKIMUTATÁS KAPCSOLATA I.

14. Az eredmény összetevői Számlaosztály, számlacsoport száma A SZÁMLAOSZTÁLYOK (CSOPORTOK) ÉS AZ ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL KÉSZÜLŐ EREDMÉNYKIMUTATÁS KAPCSOLATA I.

15. Az eredmény összetevői Számlaosztály, számlacsoport száma A SZÁMLAOSZTÁLYOK (CSOPORTOK) ÉS A FORGALMI KÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL KÉSZÜLŐ EREDMÉNYKIMUTATÁS KAPCSOLATA * A 81-84-es számlák neve és tartalma eltérő forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatás esetén.

16. A NÉGY SZÁMLASOROS (KÉT-KÉT ELLENTÉTES SZÁMLASOROS) SZÁMLAELMÉLET SÉMÁJA MÉRLEG SZÁMLÁK EREDMÉNYSZÁMLÁK Eszköz- számlák (E) Egyenleg T 400 Forrás- számlák (F) Egyenleg K 350 Költség, (ráfordítás) számlák (K) Egyenleg T 650 Bevétel- számlák (B) Egyenleg K 700 MÉRLEG SZÁMLÁK ÖSSZEVONT EGYENLEGE T 50 EREDMÉNYSZÁMLÁK ÖSSZEVONT EGYENLEGE K 50 Eredménykimutatás Költségek (ráf.) 650 Bevételek 700 Nyereség 50 Összesen 700 Összesen 700 Mérleg Eszközök 400 Források 350 Nyereség 50 Főösszeg 400 Főösszeg 400 Képlete: E – F = B – K vagy E + K = F + B

17. Köszönöm a figyelmet!