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Implicaciones Fiscales de las Nuevas Normas de Contabilidad Agrícola. Contabilidad Agraria y NIC 41 en Venezuela ASAMBLEA DE FEDENAGA Julio 2, 2010 Lic . Gerardo Mendoza D. UCAT AGROINFORMATICA CA consultores tributarios del campo.
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Implicaciones Fiscales de las Nuevas Normas de Contabilidad Agrícola Contabilidad Agraria y NIC 41 en Venezuela ASAMBLEA DE FEDENAGA Julio 2, 2010 Lic. Gerardo Mendoza D. UCAT AGROINFORMATICA CA consultorestributarios del campo
Escenario Tributario de la Actividad Primaria Agrícola en Venezuela (2009-2010) • I.V.A • ISAE. Nueva LOPPM • I.T.O/ I.Prod. • IVSS-SSO • INCEs • Ley de Vivienda y Habitat • Ley de Alimentación • Lopcymat • Obligaciones y Limitaciones de la LOT • D.F. (Riti, CPINTI, CPMAT, SL, DJR838, DPJISLR, DMIVA, DEISLR, DIRP838) • I. s/ley de drogas • Impuestos en Medianerias • Solvencia Laboral • ISLR • Ajuste por inflación • Ganancias de Capital • Rebajas • Exoneración D.6585 • Retenciones de ISLR • TFI y PT • Impuesto al Patrimonio (proyecto) • Impuestos Prediales • Implicaciones tributarias de la NIC 41(conciliaciones fiscales islr) • Nuevo régimen de Seg. Social • Aporte del 0,5% de IB Ley de Ciencia y Tecnología asesores tributarios del campo
Contabilidad fiscal agrícolaproblemática vigente FEDENAGA SAN CRISTOBAL, JULIO 2010 GERARDO MENDOZA AGROINFORMATICA, C.A. • IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS (ISAE)- Tributación Municipal • MEDIANERIAS Y SERVICIOS DE TERCERIA EN EL CAMPO • DEFICIENCIAS EN EL PORTAL SENIAT PARA DECLARACIONES ELECTRONICAS • INCES • IMPLICACIONES FISCALES DE LA NIC 41 asesores tributarios del campo
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS (ISAE)- Tributación Municipal Hechosactuales • Voracidad fiscal municipal • Desconocimientofranco de las leyes en algunosactosadministrativospor parte de la administración tributaria local Defensa del ganadero • ISAE no recaesobreactividadesprimarias • Municipios no tienenderechos en LOPPM para tributarsobre la actividadprimaria • Ordenanzas con tributos locales a través del ISAE deben ser revisadas asesores tributarios del campo
MEDIANERIAS Y SERVICIOS DE TERCERIA EN EL CAMPO • Regimen Tributario distinto al de la actividad primaria • Aparente ilegitimidad de la actividad ante la nueva Ley de Tierras • Buena parte de la ganaderia venezolana funciona bajo este esquema • No es considerada una actividad primaria, por lo tanto no es exonerable de ISLR, mas si esta exenta de IVA. asesores tributarios del campo
DEFICIENCIAS EN EL PORTAL SENIAT PARA DECLARACIONES ELECTRONICAS • Declaraciones definitivas de ISLR para exonerados no se pueden procesar • Declaraciones estimadas de ISLR • Declaraciones de IVA (alternativas antiguas desencadenan en multas) • Opiniones de funcionarios del seniat continuan siendo peligrosas si no son emitidas por escrito. asesores tributarios del campo
INCES • Actividad Primaria no está sujeta a la Ley de INCEs. • No es legal exigir aportes del 2% patronales con la ley actual en el agro. • El aporte del 0,5% sobre las utilidades pagadas a trabajadores si es obligatorio en el agro. • Recursos en defensa han terminado dando la razón al contribuyente en la mayoria de los casos. asesores tributarios del campo
NIC-41 Contenido • Reconocimiento y Valoración de los Activos Biológicos • Empresa Controla el activo • Beneficios futuros asociados al Activo • VR o Costo puedan ser medidos de forma fiable • Subvenciones Gubernamentales • Ingresos diferidos (considerar ingreso incondicionales) • Activo negativo • Información a revelar en Estados Financieros • Revelar ganancia o pérdida de acuerdo a las diferencias entre el valor inicial de los AB y el coste • Información para valores fiables y para valores no fiables • Revelación por separado de los cambios físicos y los cambios de valor asesores tributarios del campo
NIC 41– Alcance • El registro de los Activos Biológicos • Medición de los productos agrícolas • Subvenciones oficiales relacionadas con activos biológicos y la medición de su valor • Valoración a precio razonable de los activos biológicos • No se ocupa del proceso productivo • No establece criterios para valorar tierras • No aplica a los activos agrícolas intangibles asesores tributarios del campo
NIC 41–Justificación • Ausencia de directrices contables agrícolas • Creciente demanda de información financiera • Incremento, alcance y comercialización de la agricultura a nivel internacional • Importancia que reviste la agricultura para muchos países asesores tributarios del campo
NIC 41- Ventajas • Valor razonable es más fiable que el costo histórico • La mayoría de los activos son negociados en mercados activos. • La medición del valor de mercado de un activo biológico es más fácil que la del costo. asesores tributarios del campo
NIC 41- Desventajas • Complicado valorar un producto en su punto de cosecha al valor de mercado, sin que se tramite su comercialización. • Los valores de mercado incorporan variables del entorno a la contabilidad de la empresa suposiciones subjetivas la gerencia basada en la contabilidad se pierde. • Los precios de mercado en países subdesarrollados son variables o cíclicos complica la consistencia de la información. • Los mercados activos inexistentes para algunos activos biológicos en algunos países. • La medición a VR conlleva el registro de ganancias adelantadas de acuerdo a la norma. • El VR en economías reguladas de precio o subsidiadas por el Estado no es tan Razonable. asesores tributarios del campo
Norma Nacional Agrícola (VR-CH) • Francia PCGA (1965) • EEUU ARB 43 – SOP 85-3 (1987) • Australia JCSFM - AASB1037 (1963) • Nueva Zelanda RRFA –FANZ –MANZF (1961) • España RICA , PGCE adaptable. – (1997) • Venezuela PCGA –DNA-DPC-PT. – nic41 asesores tributarios del campo
Experiencias Negativas en países bajo NIC 41 • Camerún (forestal) IE– ver Charles Elad 2004 University of Westminster, Londres. • Congo (Timber) VR– ver Charles Elad 2007 University of Westminster, Londres • Costa Rica (impuestos) RI– ver Garita y Morales (2005) – papel de trabajo sobre NIC 41 en Costa Rica • Países franco - africanos alineados en la producción (forestal) – ver Argilés 2004 • Australia (vitivinícolas) – ver SouthCorp Holdings Ltd. (Aus) en Hervás Oliver (2003) asesores tributarios del campo
Opinión universal sobre la NIC 41 • Colin Sanderson -1998- de Cambridge University. Explica que la NIC 41 no puede ser comprendida por los agricultores del Reino Unido y que debe ser sustituida a la brevedad por una norma más simple– ver Charles Elad (2007) • Hajime Arai -2000- del Departamento de Gerencia y Agronegocios de la Universidad de Tokyove la NIC 41 como una solución académica solamente y explica que su aplicación solo es posible en unos 25 años. – ver Charles Elad (2007) • Inconsistencias entre la IV Directiva Europea y la NIC 41 es la razón por la cual aún España no adopta la NIC 41.- ver Hervás Oliver (2003) • Es preferible un plan sectorial de adaptación contable para España antes de adoptar la NIC 41- ver Horno M. (2007) asesores tributarios del campo
Conclusiones • NIC-41 choca con legislación tributaria nacional • Valor razonable aspecto más relevante • Valoración al Coste tendencia americana • Valoración al Mercado tendencia no americana • Países con rasgos inflacionarios han fracasado ante la NIC 41 cuando no ajustan sus políticas tributarias antes de la adopción • Valoración de tierras, amortización de AB y tratamiento de Intangibles agrícolas queda fuera de la NIC 41. • Un Valor es razonable cuando puede ser útil para homologar criterios entre países, no sólo cuando resuelve un problema interno. • INCES, ISAE fuera del alcance de la actividad realizada a nivel primario • Portal del Seniat necesario exigir repararlo • Medianerías contabilidad de cuidado asesores tributarios del campo
Todos los contenidos resumidos, las notas y referencias, así como el soporte bibliográfico, digital y documental mencionado en esta conferencia reposan en las oficinas de Agroinformática CA a la orden del público interesado. Agroinformática CA, (RIF-J30224881-7) se responsabiliza de manera absoluta por todas las premisas y conclusiones emitidas en esta ponencia. Gracias por su atención....... Lic. Gerardo Mendoza D. +58-414-3762050 +34-669119345 gerardo.mendoza@agroinformatica.com.ve AGROINFORMATICA, C.A. OFICINA BARQUISIMETO Calle 26, entre carreras 16 y 17, Torre Ejecutiva, piso 13 ofic. 131. Tel 0251- 7150491 //414-0784199. OFICINA SAN CRISTOBAL Urb. La Guayana, CC Paseo La Villa, piso 3, local A3-41. Tel 0276-3438112-3435842 // 414-1779229