UNIDAD DE TRABAJO 1

1. UNIDAD DE TRABAJO 1 LA AUDITORÍA CONCEPTO Y CLASES

2. Concepto de auditoría Examinar y verificar (documentación; información; registros; procesos; ...) con objeto de expresar una opinión sobre su bondad o fiabilidad.

3. Necesidad de la auditoría • El desarrollo económico, la interrelación de las diferentes economías, la complejidad de los problemas empresariales, Necesidad de información para tomar decisiones. • La información la precisa un grupo muy amplio. (no sólo las empresas) • La información debe tener credibilidad. • La intervención de profesionales independientes es pieza clave del mecanismo económico. (da fiabilidad)

4. SOCIEDAD NECESIDAD DE INFORMACIÓN INFORME TAREA DEL AUDITOR ESTADOS FINANCIEROS • CODIGO DE COMERCIO • LEY DE S.A. • LEY DE AUDITORÍA EMPRESAS

5. Auditoría Interna Personal de la empresa. Objeto: Verificar la existencia, cumplimiento, eficacia y optimización de los controles internos para conseguir los objetivos de la organización. Clases de auditoría • Auditoría Externa Profesionales competentes e independientes. Objeto: Expresar una opinión.

6. Operativa Revisión de los procedimientos operativos de una parte de la organización con el fin de evaluar su eficacia y eficiencia. (Administrativa; informática; ...) Financiera Examen de los estados financieros de una empresa para emitir una opinión sobre su fiabilidad. Clases de auditoría

7. Auditoría externa de estados financieros (I) • Examen de los estados financieros de una entidad. • Realizado por profesionales cualificados e independientes. • De acuerdo con normas generalmente aceptadas. (normas técnicas de auditoría)

8. Auditoría externa de estados financieros (II) • Con el fin de expresar una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente: a) su situación patrimonial (Imagen fiel) b) los resultados de sus operaciones c) los cambios en la situación financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente.

9. Utilidad de la auditoría externa de estados financieros • Los estados financieros auditados proporcionan credibilidad; la opinión del auditor otorga una mayor confianza en la fiabilidad de las Cuentas Anuales. • Sin embargo esta opinión no es garantía sobre la viabilidad futura de la empresa, ni sobre la eficacia o eficiencia en su gestión.

10. Todos aquellos que necesiten una información clara y auténtica sobre la entidad auditada. Beneficiarios de la auditoría

11. Responsabilidad del auditor • NOES RESPONSABLE: de los errores o irregularidades cometidos por los administradores o el personal de la entidad auditada. • SI ES RESPONSABLE: por los daños y perjuicios que sean consecuencia del incumplimiento de sus obligaciones. (Normas técnicas de auditoría)

12. Tipos de responsabilidad • CIVIL: Derivada del contrato con el cliente, por los daños causados a éste. • PENAL: Por falsedad documental. Puede tener consecuencias penales, patrimoniales o profesionales (inhabilitación) • PROFESIONAL: Sanciones ICAC.

13. Normativa que regula la auditoría en España • Las directivas comunitarias Reglamento 1606/2002 • La legislación española: • Código de Comercio. • Ley de Sociedades Anónimas. • Ley de Auditoría de Cuentas. (R.D.L.1/2011). • Ley de adaptación de la legislación mercantil. (19/1989) (16/2007) • Plan General Contabilidad. (1990) (2007)

14. Directivas comunitarias • Cuarta: Regula las cuentas anuales de las sociedades que limitan la responsabilidad de sus socios.(Requisitos de información y publicidad)  IMAGEN FIEL • Quinta: Se abordan los problemas de la auditoría. • Octava: Se refiere a las condiciones que deben exigirse a los auditores.

15. Código de Comercio Es obligatoria la auditoría cuando lo decida un juez a petición de una persona que acredite un interés legítimo.

16. Ley de Sociedades Anónimas • Lo soliciten accionistas que representen al menos un 5% del capital social. • No puedan presentar balance abreviado.

17. Balance abreviado No se podrá presentar balance abreviado cuando se superen dos de estos límites, durante dos años consecutivos. ACTIVO > 2.850.000  CIFRA NEGOCIOS> 5.700.000  EMPLEADOS> 50

18. Ley de Auditoría Deberán auditarse todas las empresas que: • Coticen en Bolsa. • Emitan obligaciones en oferta pública. • Sean Entidades Financieras. • Su objeto social sea el Seguro Privado. • Reciban subvenciones, o realicen obras, servicios o suministros al Estado. (existen límites) • No puedan presentar balance abreviado.

19. El Plan General de Contabilidad (R.D. 1514/2007) Normas y principios de contabili-dad generalmente aceptados. • Marco conceptual • Normas de registro y valoración • Cuentas anuales • Cuadro de cuentas • Definiciones y relaciones contables

20. Principio de empresa en funcionamiento La contabilidad no debe valorar los bienes como si fueran a liquidarse sino como si la duración de la empresa fuera indefinida.

21. Principio de Devengo La imputación temporal de los ingresos y de los gastos se hará en función de la corriente real de bienes y servicios; no de la monetaria (cobros y pagos).

22. Principio de Uniformidad Adoptado un criterio en la aplicación de estos principios, debe mantenerse en tanto no se alteren los motivos que motivaron su elección. En caso de modificación del criterio deberá reflejarse en la memoria explicando las razones.

23. Principio de Prudencia Las pérdidas se contabilizarán en el momento en el que se prevean. Los ingresos y los beneficios, en cambio, cuando se materialicen.

24. Principio de no compensación No pueden compensarse entre sí las partidas de activo y pasivo, ni las de ingresos y gastos.

25. Principio de Importancia Relativa Admite la no aplicación de algún principio cuando la importancia cuantitativa no altere la imagen fiel.

26. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) Es el organismo administrativo que: • Elabora las normas técnicas de auditoría. • Gestiona el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC). • Ejerce el control y disciplina de la actividad de auditoría (potestad sancionadora).

27. ROAC Sólo pueden ejercer la actividad de auditoría de cuentas las personas inscritas en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas.

28. Requisitos de inscripción • Mayor de edad y nacionalidad de la U.E. • Carecer de antecedentes por dolo. • Poseer titulación universitaria oficial. • Haber seguido un programa de enseñan-za teórica homologada por el ICAC. • Haber adquirido una formación práctica.(*) • Superar examen de aptitud profesional. • Haber prestado fianza (% vol.negocio).