UNIDAD DE TRABAJO 4

1. UNIDAD DE TRABAJO 4 LA EVIDENCIA

2. La evidencia. Concepto Es la convicción razonable de que los datos contables están debidamente soportados por los hechos económicos que real-mente han ocurrido.

3. Seguridad de que los registros contables, las transacciones y los saldos de las cuentas anuales son verdaderos y exactos.

4. Norma 3 La evidencia El auditor obtendrá la evidencia suficientey apropiada a través de la ejecución de sus comprobaciones de procedimiento, para permitirle emitir las conclusiones sobre las que fundamentar su opinión.

5. Naturaleza de la evidencia Está constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados: a) Talones, facturas, contratos, escrituras, actas, recibos, ... b) Confirmaciones, correspondencia, ... c) Preguntas, inspección, examen físico, ...

6. Evidencia Suficiente y Adecuada • El auditor no pretende obtener la evidencia absoluta, sino que aplica las pruebas y procedimientos necesarios para que la evidencia sea suficiente y adecuada.

7. Obtención de la evidencia ESTADOS FINANCIEROS PRUEBAS DE AUDITORIA EVIDENCIA SUFICIENTE Y ADECUADA JUICIO PROF. DEL AUDITOR

8. Evidencia Suficiente(Aspecto cuantitativo) Es aquel nivel de evidencia que permita obtener conclusiones razonables sobre las cuentas anuales examinadas.

9. Factores que afectan al nivel de suficiencia • El riesgo de que existan errores en las cuentas. • La importancia de la partida analizada en relación al conjunto. • La experiencia adquirida en auditorías precedentes en la entidad. • Los resultados de los procedimientos de audit. • La calidad de la informac. eco-fin. disponible. • La confianza que merezcan la dirección y empleados de la entidad.

10. Debe existir una razonable relación entre el coste de obtener una evidencia y la utilidad de la información que suministra.

11. Evidencia Adecuada(Aspecto cualitativo) • Hace referencia a su relevancia y fiabilidad. • La evidencia es adecuada cuando es pertinente para que el auditor emita su juicio profesional. • Cuando el auditor no obtenga evidencia sobre una transacción o saldo, siendo éstos significativos, debe abstenerse de emitir opinión, o bien, expresar una salvedad.

12. Fiabilidad de la evidencia Guarda relación con la fuente de la que se obtenga (interna o externa), con su naturaleza (documental, visual, oral ...) y con las circuns-tancias en las que se obtiene.

13. La evidencia externa es más fiable que la interna.

14. La evidencia interna es más fiable cuando el control interno es satisfactorio.

15. La evidencia obtenida por el propio auditor es más fiable que la obtenida por la empresa.

16. La evidencia escrita (documental) es más fiable que la procedente de declaraciones orales.

17. Se aumenta la seguridad cuando la evidencia obtenida de distintas fuentes es coincidente.

18. Importancia relativa • Es la magnitud o naturaleza de un error u omisión en la información financiera que hace probable que el juicio de una persona sobre esa información se vea influido o sus decisiones afectadas.

19. La opinión favorable del auditor supone que las cuentas anuales están, en todos sus aspectos significativos, libres de errores y omisiones importantes. Por tanto, es necesario recurrir al concepto de importancia relativa para determinar el alcance del trabajo a realizar.

20. Riesgo probable • Posibilidad de que el auditor no detecte un error significativo por falta de evidencia respecto a una determinada partida o por la obtención de una evidencia deficiente o incompleta.

21. 3 tipos de Riesgo • Posibilidad de errores contables. • Posibilidad de que no sean detectados por el sistema de control interno. • Posibilidad de no ser detectados por las pruebas de auditoría.

22. Los procedimientos de auditoría deben minimizar el riesgo final. Para la evaluación del riesgo probable se debe considerar el criterio de importancia relativa, y viceversa, al ser interdependientes.

23. PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA PRUEBAS SUSTANTIVAS Analizan la Información financiera PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Analizan los procedimientos de Control Interno

24. Pruebas sustantivas Relacionadas con la integridad, exactitud y validez de la información financiera auditada. (Pruebas sobre transacciones, saldos, ...)

25. Pruebas de cumplimiento Tratan de averiguar si el Control Interno: • Existe. • Funciona con eficacia. • Funciona continuamente.

26. METODOS PARA OBTENER EVIDENCIA INSPECCIÓN CONFIRMACIONES OBSERVACIÓN CÁLCULOS PREGUNTAS TÉCNICAS DE EXA- MEN ANALÍTICO

27. Inspección Consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables mediante el examen de los documentos y activos tangibles. (Recuento de existencias; inmoviliz.; ... examen de contratos, facturas, ... )

28. Observación Consiste en ver la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por otros.

29. Preguntas Pueden corroborar la evidencia obtenida por otros medios o proporcionar información que no se poseía, sin perjuicio de su posterior contraste. Por escrito u orales tanto a personas de dentro como de fuera de la entidad.

30. Confirmaciones Con ellas se obtiene corroboración, por escrito, de una información contenida en los registros contables. (Saldos de clientes, proveedores, ent.financieras, ...)

31. Cálculos Comprueban la exactitud aritmética de los registros contables.

32. Técnicas de examen analítico Comparan los importes registrados con las expectativas del auditor al evaluar la información financiera anteriormente auditada.

33. La confianza en la evidencia obtenida aumentará cuando concuerden las obtenidas por distintos métodos y distintas fuentes.

34. Papeles de trabajo La evidencia obtenida se recogerá en los papeles de trabajo como justificación y soporte del trabajo realizado.