Taller CIAT-OECD sobre “Precios de Transferencia e Intercambio de Información Tributaria”

1. Aspectos a tener en cuenta para una efectiva aplicación de los regímenes de precios de transferencia Isaác Gonzalo Arias Esteban Gerente de Cooperación Internacional Dirección de Asistencia y Cooperación Internacional Taller CIAT-OECD sobre “Precios de Transferencia e Intercambio de Información Tributaria” 24 - 27 de agosto de 2010 Quito, Ecuador

2. Retos Implementar prácticas de cooperación internacional Tribunales especializados Crear estructuras Fortalecer la relación con el contribuyente RETOS Crear grupos multidiciplinarios Armonizar criterios en el marco de acuerdos de Integración económica Realizar auditorías conjuntas, armonizar docs y valores. Desarrollar política de RRHH acorde Crear bases de datos y regímenes de información Desarrollar marco legal y administrativo

3. Estructura para el control de PT Normativa s/ Trib. Int. Características del área Normativa sobre PT Oficina de fiszalización de PT Área que trata PT ¿Se proyecta crear área de PT? Ecuador Colombia Argentina Chile El Salvador Panamá Brasil Uruguay México Venezuela Perú Rep. Dom. Equipos de PT en áreas auditoras X X X X X X X X X X X X X N/A X X X X X N/A X N/A N/A X X X

4. Acciones concretas INDIA • En abril de 2007 incorporaron modificaciones tendientes a incrementar los • plazos para concluír auditorías de precios de transferencia 2. En mayo de 2007 se emite una Circular con recomendaciones emitidas por el Grupo Conjunto de Aduanas y Precios de Transferencia

5. Acciones concretas E.E. U.U. • En abril de 2009 el IRS creó el Consejo de Precios de Transferencia. • Mayor planificación • Mas inspecciones • Mas capacitación • Equipos mixtos 2. En abril de 2009, a fines de mejorar el proceso de inspección, el Departamento de Grandes Empresas ha desarrollado cinco objetivos de calidad de servicios: - Comprensión de la situación del contribuyente - Líneas abiertas de comunicación con el contribuyente - Imparcialidad en las inspecciones y ajustes - Proporcionalidad de las sanciones - Tratamiento coherente entre distintas categorías de contribuyentes .

6. Acciones concretas CANADÁ 1. En noviembre de 2006 la CRA emitió una circular informativa detallando los factores que generan divergencias entre la determinación de precios de transferencia y valor aduanero para un mismo bien. 2. En noviembre de 2007 se creó el “Advisory Panel” a fines de estudiar maneras de mejorar el sistema tributario internacional de Canadá. En diciembre de 2008 emitió 17 recomendaciones. 3. En diciembre de 2008 la CRA emitió nuevos lineamientos para aceptar un Procedimiento de Acuerdo Mutuo Acelerado. 4. En octubre de 2008 la CRA emitió un memorando donde clarifica el criterio para aceptar APAs sobre transacciones realizadas en períodos no prescriptos.

7. Acciones concretas CHILE La SII, recientemente ha implementado un desarrollo que permite al funcionario de una AATT extranjera, consultar información a traves del portal del SII, sobre contribuyentes bajo fiscalización que tenga relacion con sujetos residentes en Chile. Es posible consultar la siguiente documentación: a) Declaración de impuestos (datos de declaración) b) Documentos tributarios de exportacion (datos de Factura Expo) c) Situación tributaria (RUT)

8. Acciones concretas URUGUAY En enero de 2009, Uruguay ha emitido el Decreto 56/09, mediante el cuál se reglamenta la Ley 18.083 de diciembre de 2006. EL reglamento trata los siguientes aspectos: a) Alcance de las normas de precios de transferencia b) Concepto de “vinculación” c) Lista de “paraísos fiscales” (33) d) Métodos de precios de transferencia e) Documentación

9. Acciones concretas FRANCIA En noviembre de 2006 la DGFIP emitió un comunicado sobre prácticas de precios de transferencia para PyMEs (4 A 13.06). Aspectos salientes: a) Procedimiento simplificado para que las PyMES soliciten APAs. -Limita la info requerida (comenzar/finalizar el procedimiento) -Asiste a PyMEs para realizar analisis funcional y elegir métodos -Ayuda para realizar estudios de Benchmarking b) Guía de Precios de Transferencia que informa a las PyMES sobre los riesgos asociados con precios de transferencia y como prevenirlos.

10. Acciones concretas PORTUGAL En julio de 2008, por medio del Decreto Nro. 620-A/2008, se introdujeron regulaciones específicas sobre la aplicación y negociación de APAs. Aspectos destacados: a) Plazo máximo: 3 años b) Bilateral o multilateral c) Detalle de información a presentar en la propuesta de APA d) Pago de hasta EUR 35.000 de acuerdo al volumen del negocio e) Reporte anual a fines de probar el cumplimiento del APA

11. Acciones concretas INICIATIVAS MULTILATERALES – PAÍSES DEL CIAT - En el año 2008 se realizó la primera reunión del “Comité Permanente sobre el Control del Planeamiento Tributario Internacional”, promovido por el CIAT. - En el año 2008 Brasil y Sudáfrica comenzaron gestiones a fines de enviar funcionarios a la India para aprender y discutir operaciones de precios de transferencia.

12. Resultados de encuesta a EMN 67% + recursos los últimos 3 años Farmacéuticas + ajustes desde 2003 40% Asunto + relevante 47% PAM 28% APA 8% Litigio 850 EMN en 24 países Brasil: 4% PT + importante Servicios Intragrupo + auditados 15% impuso penas Acuerdos intragrupo: 90% vs 7% (1) Ernst & Young. Precision under pressure. Global transfer pricing survey 2007-2008.

13. MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN Regístrese en MiCIATwww.ciat.org