MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Agentia Nationala de Administrare Fiscala Directia Generala a Finanatelor Publice Bac

1. septembrie 2011 1 MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Agentia Nationala de Administrare FiscalaDirectia Generala a Finanatelor Publice Bacau Noutati fiscale! Directia Generala a Finantelor Publice Bacau Sarghi Zoana – sef birou Elena Barbieru – consilier superior

2. septembrie 2011 2 MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Agentia Nationala de Administrare FiscalaDirectia Generala a Finanatelor Publice Bacau Ordonanta Guvernului nr. 30/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale Ordonanta Guvernului nr. 29/2011 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala

3. septembrie 2011 3 A. Reducerea poverii administrative pentru contribuabili prin simplificarea sistemului declarativ: 1. Acordarea dreptului de depunere trimestriala a Declaratiei 112 (Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate) pentru micii contribuabili fata de actuala reglementare care prevede obligatia depunerii lunare a acestei declaratii de catre toti contribuabilii. Conditiile care trebuie îndeplinite de contribuabili pentru a beneficia de aceasta facilitate sunt urmatoarele: - asociatiile, fundatiile si microîntreprinderile trebuie sa fi avut în anul anterior un numar mediu de pâna la 3 salariati exclusiv; - societatile comerciale trebuie sa fi avut în anul anterior un numar mediu de pâna la 3 salariati exclusiv si venituri totale anuale mai mici de 100.000 euro; Aceasta facilitate se aplica si persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii libere si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, care au potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca fara a fi necesara indeplinirea uneia din conditiile mai sus mentionate.

4. septembrie 2011 4 De aceasta prevedere urmeaza sa beneficieze, pe total tara, cca. 237.000 angajatori, persoane fizice si juridice, reprezentând 54,7% din totalul celor care depun Declaratia 112. Art. I pct. 91 ”Dupa alineatul (1) al articolului 29619 se introduc opt noi alineate, alin. (11) - (18), cu urmatorul cuprins: „(1¹) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 58 alin. (2) în calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pâna la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare trimestrului. (12) Depunerea trimestriala a declaratiei prevazuta la alin.(1) consta în completarea si depunerea a câte unei declaratii pentru fiecare luna din trimestru. (13) Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile prevazute la alin. (1) depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

5. septembrie 2011 5 (14) Pentru persoanele si entitatile prevazute la alin. (1¹), venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior. (15) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (1¹), pot opta pentru depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate în conditiile alin. (1), daca depun declaratia privind optiunea pâna la data de 31 ianuarie inclusiv. (16) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (1¹) care au optat pentru depunerea declaratiei în conditiile alin. (1), pot trece la regimul de declarare prevazut la alin. (11) începând cu luna ianuarie a anului pentru care s-a depus optiunea. (17) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (1¹), cu exceptia persoanelor fizice autorizate, întreprinderilor individuale si persoanelor fizice care exercita profesii libere, precum si asocierilor fara personalitate juridica constituite între persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat, care se înfiinteaza în cursul anului, aplica regimul trimestrial de declarare începând cu anul înfiintarii daca, odata cu declaratia de înregistare fiscala, declara ca, în cursul anului, estimeaza un numar mediu de pâna la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pâna la 100.000 euro.

6. septembrie 2011 6

7. septembrie 2011 7

8. septembrie 2011 8

9. septembrie 2011 9

10. septembrie 2011 10

11. septembrie 2011 11 2. Încurajarea platii voluntare a obligatiilor fiscale restante (la 31.08.2011) prin:- anularea penalitatilor de întârziere aferente acestora cu conditia platii voluntare a principalului si dobânzilor pâna la 31.12.2011;- reducerea cu 50% a penalitatilor în cazul platii principalului si dobânzii aferente pâna la 30.06.2012;  Masura se aplica si pentru un procent de 50% din majorarile de întârziere corespunzator componentei de penalitate din continutul majorarii de întârziereBaza legala : O.G. nr. 30/2011 Art. XI- se aplica de la 5 septembrie 2011. Nota: - termenul de “majorari de intarziere “ se refera la acele sume inscrise in evidenta pe platitor in baza titlurilor emise avand ca temei legal prevederile O.G. 92/2003 art. 115 respectiv dupa renumerotare art. 120 pana la data de 1 iulie 2010, cu modalitatea de calcul prevazuta in lege; dupa data de 1 iulie 2010 termenul majorari de intarziere a fost inlocuit cu notiunile “dobanzi” si “penalitati” care se calculeaza distinct pe fiecare fel de obligatie conform legii. In O.G.30/2011 se face referire la acele majorari de intarziere calculate pana la data de 1 iulie 2010.

12. septembrie 2011 12 3. Modificarea ordinii de stingere a obligatiilor fiscale în sensul stingerii cu prioritate a tuturor obligatiilor principale în ordinea vechimii acestora si apoi a accesoriilor în ordinea vechimii acestora, pentru a se evita acumularea de noi accesorii în sarcina contribuabilului Baza legala:O.G.nr. 29 /2011 pct.51 si pct.52 – se aplica de la 1 octombrie 2011. 4. Eliminarea obligatiei de a colecta TVA la expirarea unei perioade de un an, de la data începerii lucrarilor sau de la ultima decontare, urmând ca TVA-ul sa fie colectat la întocmirea si acceptarea situatiilor de lucrari, pentru serviciile care determina decontari sau plati succesive, cum sunt lucrarile de constructii montaj Baza legala; O.G. nr. 30/2011 art. I, pct. 39 – se aplica de la 5 septembrie 2011.

13. septembrie 2011 13 5. Reglementarea posibilitatii organului fiscal de a înscrie în certificatul de atestare fiscala si creantele certe, lichide si exigibile pe care contribuabilul le are de încasat de la entitatile care realizeaza achizitiile publice Baza legala :O.G. nr. 29 Art.I pct.49 – aplicare de la 17 septembrie 2011. Nota : Organul fiscal emitent poate înscrie în certificatul de atestare fiscala sumele certe, lichide si exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de încasat de la autoritati contractante definite potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica, a contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor de concesiune de servicii, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 337/2006. Înscrierea se face în baza unui document eliberat de autoritatea contractanta prin care se certifica ca sumele sunt certe, lichide si exigibile.

14. septembrie 2011 14 C. Alte reglementari care asigura transparenta si predictibilitatea 1. Clarificarea regimul juridic al procedurii de reverificare a unor perioade fiscale verificate, în sensul declansarii reverificarii numai dupa comunicarea unei decizii de reverificare care poate fi contestata la structura specializata în solutionarea contestatiilor Baza legala : O.G.29/2011 Art. I pct.43 si 83 – se aplica de la 17 septembrie 2011 2. Îmbunatatirea relatiei contribuabil – administratie fiscala prin reglementarea obligatiei organului fiscal de a include în raportul de inspectie fiscala atât punctul de vedere al contribuabilului cu privire la constatarile inspectiei fiscale cât si opinia sa, argumentata în drept si în fapt, fata de acest punct de vedere. Baza legala:O.G.29/2011 Art. I pct.44 si 46 – se aplica de la 17 septembrie 2011.

15. septembrie 2011 15 D. Întarirea disciplinei fiscale si combaterea evaziunii fiscale 1. Se precizeaza momentul nasterii obligatiei de plata a accizelor în cazul expirarii autorizatiei de functionare a antrepozitului fiscal. Baza legala: O.G. 30/2011 Art.I, pct.44 – se aplica de la 5 septembrie 2011. 2. S-au definit ca produs accizabil din categoria tigaretelor si produsele care nu contin deloc tutun si nu sunt utilizate în scopuri medicale. Baza legala : O.G. 30/2011 Art.I, pct.45 si 46 – se aplica de la 1 ianuarie 2012 3. Reglementarea accizarii la nivelul motorinei a unor produse petroliere prezentate în documentele de provenienta ca pacura dar care se utilizeaza efectiv drept carburant auto (nivel accize pacura 15 euro/tona, nivel accize motorina 358 euro/tona). Baza legala : Art.I, pct.47 – se aplica de la 5 septembrie 2011.

16. septembrie 2011 16 4. S-au restrictionat conditiile de autorizare a antrepozitelor fiscale, în sensul ca nu se vor mai autoriza cele care intentioneaza sa proceseze, conform documentelor de autorizare, materii prime cu un nivel mare al accizelor în vederea obtinerii unor produse finite cu un nivel al accizelor mult inferior (Ex: prelucreaza motorina si reziduri petroliere în vederea obtinerii de pacura). Baza legala: O.G.30/2011 art.I, pct.52 - se aplica de la 5 septembrie 2011. 5. S-a eliminat posibilitatea ca un operator economic cu produse accizabile care a încalcat legea si are autorizatia de antrepozit fiscal suspendata, revocata sau anulata sa functioneze ca urmare a simplei depuneri a contestatiei împotriva deciziei de suspendare, revocare sau anulare. Baza legala: O.G. nr. 30 art.I, pct.58 – se aplica de la 5 septembrie 2011

17. septembrie 2011 17 6. S-a introdus obligativitatea aplicarii marcajelor si pentru bauturile fermentate, altele decât bere si vinuri, având în vedere nivelul mare al accizelor pentru aceste produse (100 euro/hl de produs). Baza legala : O.G. nr. 30/2011 Art. I pct.69 – se aplica de la 5 septembrie 2011. 7. Se interzice comercializarea la preturi mai mici decît costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile, la care se adauga acciza si taxa pe valoarea adaugata. Baza legala :O.G. nr. 30/2011 Art. I pct.74 – se aplica de la 5 septembrie 2011. 8. S-au preluat în Codul fiscal sanctiunile contraventionale la regimul produselor accizabile prevazute în Codul de procedura fiscala. Cu aceasta ocazie acestea au fost actualizate si s-au introdus si noi contraventii. Baza legala : O.G. nr. 30/2011 art.I, pct.76 – se aplica de la 1 ianuarie 2012.