Taxa p e Valoarea Ad ă ugat ă

1. Taxa pe Valoarea Adăugată TVA Goman Sergiu, Domenyi Cristian, PanaintescuCodrin

2. Taxa pevaloareaadăugată (prescurtatTVA) Este un impozit indirect suportat de consumatorul final al bunului/serviciuluirespectiv. TVA este un impozitîncasatîncascadă de fiecare agent economic care participă la ciclul economic al realizăriiunuiprodussauprestăriiunuiserviciu care intrăînsfera de impozitare. Dupăexercitareadreptului de deducere, agențiieconomiciimpozabili care au participat la ciclul economic vireazăsoldul TVA la bugetul de stat.

3. ÎnRomâniasuntînvigoare 3 cote de TVA: • cota standard: 24% • cote reduse: 9% și 5% • De-a lungultimpului, acestimpozit a îmbrăcat 3 forme: • taxăcumulată • taxăunică • taxăunică cu platăfracționată

4. Elementelespecificetaxeipevaloareaadăugatăsunt: • a) aparecataxăpevaloareaadăugatășisugereazăfoarteclarșiasupra cui se aplică: asupravaloriiadăugate create de firme. • b) suntacelepersoane care desfășoară, de o manierăindependetășiindiferent de loc, activitățieconomiceoricarear fi scopulsaurezultatulacesteiactivități. Pentru a devenipersoaneplătitoare de TVA trebuiecapersoaneleimpozabilesă se înregistrezeînscop de TVA la autoritățilefiscaleîn mod obligatoriusauopțional. Persoanele care nu trebuiesă se înregistrezeînscop de tvasuntmicroîntreprinderileșipersoaneleneimpozabile. Excepțiesuntachizițiileintracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care șipersoaneleneimpozabiletrebuiesăplăteascătva, fără a aveaobigațiasă se înregistrezeînscop de tva. Denumireaimpozitului Persoaneleimpozabile

5. c)   estebaza de calcul a taxeipevaloareadăugatăși o reprezintă: • - prețul de vânzare al bunurilorșitarifulserviciilorprestateatuncicând taxa se stabilește de furnizor; • - prețul de cumpărare al bunuriloratuncicând se aplicătaxareainversăcând taxa se stabilește de cumpărător; • - prețul de cumpărare al bunurilorsaucheltuielileaferenteserviciilorprestatecând au loclivrărisauprestăricătre sine; • - valoareaînvamă al bunuriloratuncicând se aplicătaxareainversă, potrivitcăreia taxa estestabilită de organelevamale; • - marjaprofituluiadicădiferențadintreprețul de vânzare al bunurilorșicostul de achiziție al acestoraatuncicând se aplicăregimul special de calcul al taxei. Materiaimpozabilă

6. d) sfera de cuprindere e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit i) calculul j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

7. d) sfera de cuprindere Se referă la operațiunile ce se supun taxării adică operațiuni impozabile și se bazează pe 5 principii (p.teritorialității, p.originii produselor, p.destinației bunurilor, p.exigibilității) e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit i) calculul j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

8. d) sfera de cuprindere Este consumatorul de bunurișiservicii: persoanefizice care suntconsumatorifinali, persoanelejuridiceșipersoanefiziceautorizate care nu suntplătitori de tva. Acestepersoane nu au posibilitatearecuperăriisaudeduceriiacestuiimpozit. e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit i) calculul j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

9. d) sfera de cuprindere Oreprezintăcontravaloareatvarecuperatăînurmavânzării de bunurișiservicii. La bazastabiliriitva de platăstăprincipiulautocompensăriipotrivitcăruiaplătitorul are dreptulsă-șirecuperezetvasuportatăînmomentulcumpărăriibunurilorși al serviciilordestinateoperațiunilorimpozabile. e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit i) calculul j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

10. d) sfera de cuprindere e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului O reprezintăunitatea de măsurăpentruexprimareamărimiioperațiunilorimpozabile. g) unitatea de impunere h) cota de impozit i) calculul j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

11. d) sfera de cuprindere e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit • Este aferentăuneiunități de impunere; înRomânia se aplicămaimulte cote, înfuncție de operațiuneaimpozabilă. i) calculul j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

12. d) sfera de cuprindere e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit • Constăînstabilireaacesteitaxepotrivitnormelorfiscale; tva se calculează: • - înmomentullivrăriibunurilorși a prestăriiserviciilorprestateatuncicând taxa se stabilește de furnizor; • - înmomentulachizițieibunuriloratuncicând se aplicătaxareainversăcând taxa se stabilește de cumpărător; i) calculul j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

13. d) sfera de cuprindere e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit i) calculul • Suntpersoane care livreazăbunurisaupresteazăservicii, aplicându-se taxareadirectă. j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

14. d) sfera de cuprindere e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit i) calculul • Se referă la termenulscadentcândacestimpozittrebuieachitat la bugetulstatului. j) plătitorii k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

15. d) sfera de cuprindere e) suportatorulimpozitului f) sursaimpozitului g) unitatea de impunere h) cota de impozit i) calculul j) plătitorii • Se aplică la sustragerea de la declarareașiplataacestuiimpozit, la obținerea de rambursăriilegale k) termenul de plată l) sancțiunifiscale

16. CALCUL TVA Sa luamcaexemplu o suma rotunda: 100 RON (1 milion lei vechi) se procedeazaastfel: Suma careiadoritisa ii aplicati taxa TVA o inmultiti cu 24/100 (24 impartit la 100), astfelobtinetivaloare TVA-uluipentruaceasuma (in cazulnostru 24). Casaaflatisumacompleta, ceainitiala cu tot cu tvaadunatisumainitiala (100 RON) cu rezultatul de maidevreme, la noiiese 124 RON

17. ProblemeRezolvate 1) O societatecomercialăefectueazăurmătoareleoperaţiuni:- achiziţiematerii prime învaloare de 5 mil lei, inclusiv TVA- servicii de care beneficiazăsocietatearespectivă de 2 mil, exclusiv TVA- desfaceri de mărfuri la intern, 10 mil, inclusiv TVA- desfaceri de mărfuri cu plataîn rate de 50 mil, exclusiv TVA, pentru care se primeşte un avans de 60%, restulfiindachitatîn rate înlunileurmătoare.Calculaţi TVA de platăsau de încasat de la bugetul de stat. Tvacolectatapentrudesfacere de marfuri la intern : (10 mil / 1,19) = 8,4 mil=>10 mil – 8,4 mil = 1,6 milTvacolectatapentrudesfacere de marfuri cu plata in rate : (60/100) x 50 mil = 30 mil=>(19/100) x 30 mil = 5,7 milTVAcolectata total :1,6 mil + 5,7 mil = 7,3 mil TVA deductibilapentruachizitiematerii prime(5 mil /1,19) = 4,2 mil=>5 mil – 4,2 mil = 0,8 mil TVA deductibilapentruservicii(19/100) x 2 mil = 0,38 milTVAdeductibila total :0,8 mil + 0,38 mil = 1,18 mil ==> TVA colectata > TVA deductibila ,=>: TVA de plata = Tvacolectata – TVA deductibila TVA de plata = 7,3 mil – 1,18 mil = 6,12 mi

18. Problemă Intr-un supermarket pretulafisat al unuitelevizoreste de 773,5 lei ,din care 123,5 TVA. Care estepretul de productie al televizoruluisi care e procentul TVA ?

19. a)Pretulde productie 773,5-123,5= 650 lei b) procentul TVA 650 lei ……. 123,5 lei 100 % ……. Y Y= (100x123,5)/650 Y= 19 %

20. SURSE • http://ro.wikipedia.org/wiki/Taxa_pe_valoarea_ad%C4%83ugat%C4%83 • CulegereExercitiisi problem de matematicapentruclasa a X-a (si nu numai ) • Pagina71 ex 32 • EdituraBarchi