Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010

1. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 Web: www.tanet.vn Email: Vanphong@tanet.vn Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Nguyên Phó Tổng cục trưởng Tổng cục thuế

2. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • Loại hoá đơn • Hoá đơn bao gồm các loại sau: - HĐ xuất khẩu là HĐdùng trong HĐKDXK hàng hóa, DV ra nước ngoài, XK vào khu phi thuế quan;( HĐ XK từ ngày 01 /01 / 2011 -HĐ GTGT là HĐ bán HH, DV nội địa dành cho các tổ chức, cá nhân khai thuế GTGT theo PPKT; - HĐ bán hàng là HĐ bán HH, DV nội địa dành cho các tổ chức, cá nhân khai thuế GTGT theo PPTRT; - Các loại HĐ khác, gồm: vé, thẻ hoặc các chứng từ có tên gọi khác nhưng có hình thức và nội dung theo quy định của PL: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, Phiếu thu tiền dịch vụ hàng không, vận đơn vận chuyển hàng hoá...

3. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 . Hình thức HĐ. HĐ được thể hiện bằng các hình thức sau: • a) HĐ tự in là HĐ do các TC CN KD tự in ra trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán HH,DV • b) HĐ điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán HHDV được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và QLtheo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành; • c) HĐ đặt in là HĐ do các TCCN kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động KDHH,DV, hoặc do cơ quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho các tổ TCCN.

4. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • .Nội dụng HĐ • Hóa đơn phải có các nội dung sau: • a) Tên HĐ, ký hiệu, số HĐ tên liên HĐ. Đối với HĐ đặt in còn phải ghi tên tổ chức đã nhận in HĐ; • b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; • c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; • d) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trong trường hợp là hóa đơn giá trị gia tăng; • đ) Tổng số tiền thanh toán, chữ ký người mua, chữ ký người bán, dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng, năm lập hóa đơn.

5. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • . HĐ được thể hiện bằng chữ Việt. HĐ xuất khẩu hoặc các loại HĐ cần kèm chữ nước ngoài thì chữ NN được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng chữ Việt và có kích cỡ nhỏ hơn kích cỡ chữ Việt. • . Trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định về nội dung và hình thức hóa đơn khác với quy định trên thì thực hiện theo quy định tại điều ước quốc tế đó.

6. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • Nguyên tắc tạo và phát hành hóa đơn • TC-CNKD đáp ứng đủ các ĐK tự in thì được tự in HĐ hoặc khởi tạo HĐ điện tử để sử dụng . • TCCNKD có MST nhưng không đủ ĐK tự in phải đặt in HĐ. • Cục Thuế đặt in HĐ để bán cho TC kg phải là DN nhưng có HĐKD, hộ gia đình và CNKD; để cấp cho các TC kg phải là DN, hộ GĐ và CN không KD nhưng có bán HHDV cần có HĐ để giao cho khách hàng. • DN đủ ĐK được nhận in HĐ là DN có Giấy phép HĐ ngành in • TC-CN KD có thể đồng thời cùng lúc sử dụng nhiều hình thức HĐ khác nhau. NN khuyến khích hình thức HĐ điện tử. • TC-CN khi in HĐ khg được in trùng số đối với HĐ có cùng ký hiệu • TC-CN trước khi sử dụng HĐ phải thông báo phát hành

7. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • Hóa đơn tự in là HĐ do các TCCN kinh doanh tự in ra trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán HHDV; • Được tự in HĐ : DN trong khu CN, khu KT, khu CX, khu CN cao; DN có mức vốn điều lệ theo quy định của Bộ TC : (vốn điều lệ thực tế 10 tỷ đồng ); các đơn vị SN công lập có SXKD theo quy định của pháp luật được tự in hóa đơn kể từ khi có mã số thuế.

8. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 TCCN kinh doanh trừ các trường hợp trên, được tự in HĐ, nếu có đủ các ĐK sau: + Đã được cấp mã số thuế; + Có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; + Không bị xử phạt về các hành vi vi phạm PL về thuế theo mức do Bộ Tài chính quy định trong 365 ngày liên tục tính đến ngày thông báo phát hành HĐ tự in; + Có hệ thống thiết bị đảm bảo cho việc in và lập HĐ khi bánHHDV + Là ĐV kế toán theo quy định của Luật Kế toán và có phần mềm bán HHDV gắn liền với phần mềm KT, đảm bảo việc in và lập HĐ chỉ được thực hiện khi nghiệp vụ KT phát sinh.

9. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành; • Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy tính của tổ chức, cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các Bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.

10. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • HĐ đặt in là hóa đơn do các tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, hoặc do cơ quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho các tổ chức, cá nhân. • HĐ đặt in được in ra dưới dạng mẫu in sẵn. Hoá đơn đặt in được chi ra 2 loại: hoá đơn do doanh nghiệp đặt in và hoá đơn do cục thuế đặt in. Hóa đơn do các Cục Thuế đặt in phải có tên Cục Thuế ở góc trên bên trái của tờ hóa đơn. Tất cả các đơn vị trực thuộc Cục Thuế bán, cấp cùng một loại hóa đơn do Cục Thuế phát hành. • TC-CN kinh doanh có mã số thuế được đặt in hóa đơn để sử dụng cho các hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ.

11. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • . • - Phát hành HĐ của tổ TC-CN kinh doanh • TC-CN kinh doanh trước khi sử dụng HĐ cho việc bán HHDVphải lập Tờ thông báo phát hành HĐ. • Nội dung Tờ thông báo phát hành HĐ gồm: HĐ mẫu, ngày bắt đầu sử dụng, ngày lập Tờ thông báo phát hành và chữ ký của người đại diện trước PL. • HĐ mẫu là bản in đúng, đủ các nội dung trên liên HĐ giao cho người mua loại sẽ phát hành, có số HĐ là một dãy các chữ số 0 và in chữ “Mẫu” trên tờ HĐ. • Tờ thông báo phát hành HĐ được gửi đến CQ thuế nơi TC-CN phát hành thông báo đóng trụ sở chính, trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày ký TB phát hành và niêm yết ngay tại các cơ sở sử dụng HĐđể bán HHDV trong suốt thời gian sử dụng HĐ.

12. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • Sử dụng hóa đơn • - Khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán phải lập hóa đơn + HĐ được lập theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn + Ngày lập hóa đơn là ngày 2 bên mua bán làm thủ tục ghi nhận HHDV đã được chuyển quyền SH, quyền SD.Trường hợp PL quy định chuyển quyền SH, quyền SD có hiệu lực kể từ thời điểm đăng ký thì ngày lập HĐ là ngày bàn giao HH. + Nếu giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn DV thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập HĐ + Trường hợp bán hàng qua điện thoại, qua mạng; bán HHDV cùng lúc cho nhiều người tiêu dùng, khi lập HĐ người bán hoặc người mua không phải ký tên theo quy định của Bộ Tài chính. + HĐ điện tử được lập xong sau khi người bán và người mua đã ký xác nhận giao dịch đã được thực hiện theo quy định của PL về giao dịch điện tử.

13. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • - Bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập HĐ • + Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập HĐ, trừ trường hợp người mua yêu cầu nhận HĐ. • + Bán HHDV có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng được theo dõi trên bảng kê. • + Cuối mỗi ngày, cơ sở KD lập một HĐ ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua tại cuống, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tên người mua trong hóa đơn này được ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn”.

14. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • . Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập +Trường hợp lập HĐ chưa giao cho người mua, nếu phát hiện lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số HĐ lập sai. +Trường hợp HĐ đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, HHDV đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số HĐ lập sai, hoặc HĐ của HHDV bị trả lại, đòi lại và lưu giữ HĐ tại người bán. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).

15. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 . Xử lý mất, cháy, hỏngHĐ trong đơn vị kế toán - Trường hợp bên bán hàng đã lập HĐ nhưng bên bán làm mất, cháy, hỏng liên 2 bản gốc đã lập thì 2 bên mua bán cùng lập BB ghi nhận sự việc, ghi rõ liên 1 của HĐ bên bán khai, nộp thuế tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo PL , đóng dấu (nếu có) trên BB và bên bán hàng foto liên 1 HĐ, ký xác nhận và đóng dấu (nếu có) trên bản sao HĐ để giao cho bên mua hàng. Bên mua hàng được sử dụng HĐ bản sao kèm theoBB để làm chứng từ kế toán và KK thuế. Bên bán hàng có trách nhiệm TB đến CQ thuế trực tiếp QL về việc làm mất, cháy, hỏng HĐ và bị xử phạtVP đối với HV làm mất HĐ . • Trường hợp bên mua hàng làm mất, cháy, hỏng liên 2 HĐ bản gốc thì 2 bên mua bán cùng lập BB ghi nhận sự việc, trong BB ghi rõ liên 1 HĐ bên bán khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện, đóng dấu (nếu có) và có xác nhận của CQ thuế về việc bên bán đã KK nộp thuế trên BB và bên bán hàng foto liên 1 HĐ, ký xác nhận của người đại diện theo PL và đóng dấu (nếu có) trên bản sao HĐ để giao cho bên mua hàng. Bên mua hàng sử dụng HĐ bản sao kèm theo BB để làm chứng từ kế toán và KK thuế. • Bên mua hàng có trách nhiệm TB đến CQ thuế trực tiếp QL về việc làm mất, cháy, hỏng HĐ và bị xử phạt vi phạm đối với HV làm mất HĐ

16. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • Lưu trữ, bảo quản hóa đơn • 1. Hóa đơn điện tử, hóa đơn tự in chưa lập được lưu trữ trong hệ thống máy tính theo chế độ bảo mật thông tin. • 2. Hóa đơn đặt in chưa lập được lưu trữ, bảo quản trong kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá. • 3. Hóa đơn đã lập trong các đơn vị kế toán được lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán. • 4. Hóa đơn đã lập trong các tổ chức, cá nhân không phải là đơn vị kế toán được lưu trữ và bảo quản như tài sản riêng của tổ chức, cá nhân đó. • Hủy hóa đơn • Hóa đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải được hủy chậm nhất trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày thanh lý hợp đồng đặt in hóa, HĐ hết giá trị sử dụng…. Hủy theo chế độ quy định

17. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HÓA ĐƠN • Xử phạt các hành vi vi phạm quy định về tự in hóa đơn và khởi tạo hóa đơn điệntử: 1 tr- 100 tr • Xử phạt các HV vi phạm quy định về đặt in HĐ : nt • Xử phạt các HV vi phạm quy định về in HĐ đặt in : nt • Xử phạt các HV vi phạm quy định về mua HĐ: 1- 50tr • Xử phạt các HV vi phạm quy định về PH hóa đơn: từ 1- 20 tr • Xử phạt các HV vi phạm quy định về sử dụng HĐ khi bán hàng hóa, dịch vụ : từ 0,2 tr – 100 tr • . Xử phạt các HV vi phạm quy định về sử dụng HĐ của người mua: từ 1 – 100 tr

18. Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 05 năm 2010 • Thanh tra hoá đơn • Việc thanh tra hoá đơn được kết hợp với việc thanh tra chấp hành Pháp luật thuế tại trụ sở người nộp thuế. • Khiếu nại, tố cáo hành vi vi phạm về in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn • Khiếu nại và giải quyết khiếu nại, tố cáo đối với hành vi vi phạm về in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn hướng dẫn tại Thông tư này thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.

19. Hiệu lực thi hành • Từ 1/1/2011 • Các ĐV còn HĐ mua, tự in, đặt in đến 31.12.2010 chưa sử dụng hết nếu có Y/C sử dụng thì ĐK với CQ thuế để sử dụng tiếp ( cùng BC tình hình SD HĐ tháng 12/2010) • Cá DN có nhu cầu sử dụng HĐ từ 1/1/2011 được in, đặt in, thông báo phát hành HĐ ngay từ năm 2010 theo hướng dẫn chủa CĐ HDCT mới.

20. XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! Web: www.tanet.vn Email:Vanphong@tanet.vn