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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES - TRIBUTARIOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES - TRIBUTARIOS. MARCO NORMATIVO. CPC Jorge De Velazco B. LIBROS Y REGISTROS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO. Régimen General. CONTABILIDAD COMPLETA. IGV: Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos. Ing. > 150 UITs.

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES - TRIBUTARIOS

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Presentation Transcript

  1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES - TRIBUTARIOS

  2. MARCO NORMATIVO CPC Jorge De Velazco B.

  3. LIBROS Y REGISTROS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO Régimen General CONTABILIDAD COMPLETA IGV: Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos Ing. > 150 UITs Grandes , medianas y Pequeñas Empresas - RG 61,133 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Régimen General Microempresas - RG 470,867 Ing. < 150 UITs RER Microempresas - RER 221,000 Ing. < 525,000 Formatos RUS Negocios de P.N. - RUS 675,000 Ing. < 360,000 07.2011 Fuente: Nota Tributaria Julio 2011 - SUNAT Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

  4. RS 234-2006/SUNAT Procedimiento de autorización Forma de ser llevados Pérdida o destrucción Contabilidad Completa Plazos máximos de atraso Formatos e información mínima

  5. FORMALIDADES DE LIBROS Y REGISTROS

  6. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Legalización de Libros y Registros Incautación, pérdida o destrucción • Cuando haya incautación de libros o registros manuales se presenta el documento que sustente la diligencia por autoridad competente. • En devolución de libros o registros incautados no se podrá realizar anotaciones. Procede su cierre inmediato. • En caso de pérdidas o destrucción por siniestro, asalto u otros, se presenta la comunicación que corresponda. • Ante Notarios, Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz. • En la Provincia del domicilio fiscal, salvo Lima y Callao. • Constancia en la primera hoja y se sellan en todos los folios. • Se legalizan antes de su uso. • En hojas sueltas o continuas se presenta el último folio legalizado del libro o registro anterior. • En libros o registros manuales, se acredita conclusión del anterior.

  7. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Empastado de libros y registros • Se incluyen hojas anuladas. La anulación se realiza de manera visible. • Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, se pueden emplear para ejercicio siguiente. • Si el empaste comprende varios tomos, cada uno en su primera página incluye una fotocopia del folio con la legalización del libro o registro. • Los libros llevados en hojas sueltas o continuas se empastan hasta por un ejercicio gravable. • El empaste se realiza dentro de los 4 meses del ejercicio siguiente. • Si las hojas utilizadas son menor a 20 , el empaste podrá comprender 2 o más ejercicios.

  8. FORMAS DE LLEVADO Formas de llevado • Con datos de cabecera: Denominación, periodo, RUC y apellidos y nombres o razón social. • Registro de operaciones: en orden cronológico, correlativo,legible, sin espacios en blanco, ni enmendaduras, • Totalizar importes en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, • De no realizarse operaciones en un ejercicio : poner “SIN OPERACIONES • Se llevan en moneda nacional y en castellano, salvo excepciones del C.T. • Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan. • Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, • El Libro de Inventarios y Balances, debe ser firmado al cierre de cada ejercicio por el titularo su representante legal ; además del CPC o el CM responsables de su elaboración.

  9. FORMAS DE LLEVADO Caso 1: Contener el registro de sus operaciones de manera “legible”. Folio 122 Referencia: (Diccionario de la lengua española - RAE) . Legible: que se puede leer. Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la significación de los caracteres empleados.

  10. FORMAS DE LLEVADO Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro no caben en un sólo folio. Folio 25 Folio 122 Folio 26 Folio 123

  11. FORMAS DE LLEVADO Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro o registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo movimientos de la cuenta durante el periodo. Folio 122 SIN OPERACIONES

  12. FORMAS DE LLEVADO Plan Contable Modificación de la razón social • Se deberá utilizar el Plan Contable General empleando cuentas contables desagregadas. • No se aplica PCG, cuando están obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto. • Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisonarias y subdivisionarias equivalentes. • Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio. • Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen,. Sólo hay que habilitarlos. • También podrán optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debe acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

  13. PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros • El plazo es de 60 días calendarios, para rehacer los libros y registros. • Si se requiere un plazo mayor para rehacerlos, la SUNAT otorgará la prórroga , previa evaluación. • El contribuyente deber contar con la documentación que acredite la pérdida o destrucción. • Los plazos se computan a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. • Se comunica a la SUNAT dentro de 15 días hábiles. • La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período al que corresponden éstos, la fecha y número de la legalización , datos del notario o el número del Juzgado en que se realizó la legalización. • Se debe adjuntar copia certificada de la denuncia policial .

  14. CONTABILIDAD COMPLETA Libros generales Libros específicos según la LIR • Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR • Registro de Activos Fijos • Registro de Costos • Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas • Registro de Inventario Permanente Valorizado • Libro Caja y Bancos. • Libro de Inventarios y Balances. • Libro Diario. • Libro Mayor. • Registro de Compras. • Registro de Ventas e Ingresos.

  15. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Diez (10) días hábiles Tres (03) meses • Registro de Ventas e Ingresos • Registro de Compras • Registro de Consignaciones • Registro del Régimen de Percepciones • Registro del Régimen de Retenciones • Registro IVAP • Registro de Ventas e Ingresos – Art. 26° RS 266-2004 • Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR • Registro de Huéspedes • Registro Auxiliar de Adquisiciones • Libro de Ingresos y Gastos (PN) • MENSUAL: • Libro Caja y Bancos • Libro Diario • Libro Diario de Formato Simplificado • Libro Mayor • Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas • Registro de Inventario permanente Valorizado • ANUAL: • Libro de Inventarios y Balances • Registro de Activos Fijos • Registro de Costos

  16. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Ejemplo 1: Registro de Ventas Plazo de atraso: Diez (10) días hábiles, desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo. Julio 2010 Agosto 2010 Diez (10) días hábiles CdP emitidos en el mes 02.08.2010 11.08.2010

  17. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Ejemplo 2: Libro Diario Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Ago. 2010 Set. 2010 Oct. 2010 Nov. 2010 Julio 2010 Operaciones realizadas en el mes 02.08.2010 02.11.2010 Tres (3) meses

  18. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Ene. 2011 Feb. 2011 Mar. 2011 Abr. 2011 2010 Operaciones realizadas en el año 03.01.2011 03.04.2011 Tres (3) meses

  19. FORMATOS DE LIBROS Y REGISTROS

  20. LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS Libros Contables Libros Tributarios • Registro de Ventas e Ingresos • (1 Formato) • Registro de Compras (1 Formato) • Registro de Consignaciones • (2 Formatos) • Registro de Activos Fijos • (4 Formatos) • Registro de Costos (3 Formatos) • Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR (1 Formato) • Libro Diario de Formato Simplificado (1 Formato) • Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas (1 Formato) • Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato) • Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) • Libro Diario (1 Formatos) • Libro Mayor (1 Formato) • Libro Caja y Bancos (2 Formatos)

  21. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

  22. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE • Abrir las cuentas contables al nivel de desagregación establecido en el PCGE (al inicio de cada mes). • Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha. • El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera consolidada. • El primer registro es el asiento de apertura . • Cada operación se registra en una línea, con la glosa y la fecha correspondiente,. • En cada cuenta contable abrir una para el “DEBE” y otra para el “HABER”, aplicando el principio de la partida doble del libro diario tradicional. • Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada columna, consignando el resultado en la última fila de la hoja, obteniéndose el saldo final del mes de cada cuenta. 01.01.2009

  23. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO • Ejemplo de contabilización de operaciones con el PCGE. • Aporte de capital en partes iguales de 3 socios por un total de S/ 90,000.00 emitiéndose 90,000 acciones con un valor nominal de S/ 1.00 cada una.

  24. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: Operación 1: Aporte de Capital Libro Diario de Formato Simplificado:

  25. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO • Se compra mercaderías, a empresas no relacionadas con el negocio, por el importe total de S/. 47,200.00 (incluye el IGV).

  26. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: Operación 2: Compra de Mercaderías

  27. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO Operación 2: Compra de Mercaderías LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:

  28. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO Se vende el 50% de las mercaderías en almacén, a empresas no relacionadas con el negocio, con un margen del 20%. El importe total corresponde a S/. 28,320.00 (incluye el IGV).

  29. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: Operación 3: Venta de Mercaderías

  30. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO Operación 3: Venta de Mercaderías LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:

  31. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES • Para llevar este Libro , hay 3 opciones: • Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado. • Libro con las hojas pre-impresas sin empastar. • Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado). • Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente. • Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión. Usar un tamaño adecuado para que la impresión sea legible para cualquier usuario. • Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que corresponda. • La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y otra para el “HABER”, permite generar el Balance de Comprobación, el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.

  32. INFRACCIONES Y SANCIONES

  33. ART. 175° LIBROS CONTABLES

  34. ART. 175° LIBROS CONTABLES

  35. ART. 175° LIBROS CONTABLES

  36. MUCHAS GRACIAS

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