Finanční kontrola

1. Finanční kontrola Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů • veřejnosprávní kontrola • kontrola podle mezinárodních smluv • vnitřní kontrolní systém • řídící kontrola • interní audit

2. Fáze veřejnosprávní kontroly • § 11 zákona o finanční kontrole • předběžná – předchází rozhodnutí o poskytnutí veřejných prostředků • průběžná – probíhá při uskutečňování, vypořádání a vyúčtování schválených operací • následná – je prováděna po vypořádání a vyúčtování jednotlivých operací

3. Kontrola na místě u žadatelů/příjemců podpor poskytnutých z rozpočtu ÚSC • působnost - § 9 odst. 2 a § 11 zákona o finanční kontrole • procesní pravidla - část druhá hlava II zákona o finanční kontrole • část třetí zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole

4. Etapy kontroly 1. příprava na kontrolu 2. provedení kontroly na místě 3. protokol 4. ukončení kontroly

5. 1. Příprava na kontrolu - věcná • Prostudování všech podkladů: • v rámci předběžné/průběžné/následné kontroly: • žádost (+ výzva grantu, zveřejněný záměr ÚSC…) • ověření žadatele/příjemce, např. www.justice.cz - obchodní rejstřík www.czso.cz - registr ekonomických subjektů • v rámci průběžné/následné kontroly: • smlouva o poskytnutí podpory • platební poukaz(y) • kopie prvotních dokladů a dokladů o úhradách

6. 1. Příprava na kontrolu –procesní • seznámení se s právy a povinnostmi kontrolora a kontrolované osoby ( §§ 11, 12, 14 a 16 zákona o státní kontrole) • nejméně dvoučlenná kontrolní skupina (doporučení, právním předpisem není upraveno) • pověření • oznámení zahájení kontroly žadateli/příjemci podpory

7. Práva kontrolních pracovníků • vstupovat do objektů, zařízení a provozů, na pozemky a do jiných prostor kontrolovaných osob, pokud souvisí s předmětem kontroly • požadovat na kontrolovaných osobách předložení originálních dokladů a dalších písemností • požadovat poskytnutí pravdivých a úplných informací o zjišťovaných a souvisejících skutečnostech

8. Práva kontrolních pracovníků • zajišťovat v odůvodněných případech doklady, jejich převzetí kontrolované osobě písemně potvrdit a ponechat jí kopie převzatých dokladů • ukládat pořádkové pokuty v případech stanovených zákonem o státní kontrole • používat telekomunikační zařízení kontrolovaných osob v nezbytných případech • seznamovat se s utajovanými skutečnostmi, pokud se prokáží osvědčením pro příslušný stupeň utajení

9. Povinnosti kontrolních pracovníků • oznámit zahájení kontroly kontrolované osobě • předložit pověření k provedení kontroly • zjistit při kontrole skutečný stav věci • kontrolní zjištění prokázat doklady • šetřit práva a právem chráněné zájmy kontrolovaných osob • předat neprodleně převzaté doklady kontrolované osobě, pominou-li důvody jejich převzetí

10. Povinnosti kontrolních pracovníků • zajistit řádnou ochranu odebraných originálních dokladů proti jejich ztrátě, zničení, poškození nebo zneužití • zachovávat mlčenlivost o všech skutečnostech, o kterých se dozvěděli při výkonu kontroly a nezneužít znalosti těchto skutečností • pořizovat o výsledcích kontroly protokol • seznámit kontrolovanou osobu s obsahem protokolu a předat jí stejnopis protokolu

11. Povinnosti kontrolovaných osob • vytvořit základní podmínky k provedení kontroly, zejména jsou povinny • poskytnout součinnost odpovídající oprávněním kontrolních pracovníků • poskytnout materiální a technické zabezpečení pro výkon kontroly • Fyzické osoby nemají povinnost poskytnout úplné a pravdivé informace o zjišťovaných a souvisejících skutečnostech, pokud by jejím splněním způsobily nebezpečí trestního stíhání sobě nebo osobám blízkým

12. Povinnosti kontrolovaných osob • přijmout opatření k odstranění nedostatků (§ 18 odst. 1 zákona o finanční kontrole) • informovat písemně kontrolní orgán o přijetí opatření k odstranění nedostatků a o jejich splnění ve lhůtách, které jim kontrolní orgán stanovil (§ 19 odst. 2 zákona o finanční kontrole)

13. Přizvané osoby – § 16 zákona o finanční kontrole • v zájmu odborného posouzení věci • např. znalci, odborní experti, tlumočníci • postup – podle části III. zákona o státní kontrole • za výběr odpovídá vedoucí kontrolního orgánu • pověření v nezbytnému rozsahu na nezbytně nutnou dobu

14. Pokuty • fyzické osobě, která způsobila, že kontrolovaná osoba nesplnila povinnost (§ 19 zákona o státní kontrole) • až do výše 50 000 Kč • i opakovaně do částky 200 000 Kč • uložení do 1 měsíce ode dne nesplnění povinnosti

15. Pokuty • kontrolované osobě (§ 17 a 20 zákona o finanční kontrole) • za maření veřejnosprávní kontroly na místě - za nesplnění povinností ani v dodatečně stanovené lhůtě a nedosáhlo-li se toho ani opakovaným ukládáním pořádkových pokut fyzickým osobám • za nepřijetí nebo za neplnění přijatých opatření k nápravě nedostatků • až do výše 1 000 000 Kč

16. 2. Kontrola na místě u žadatele/ příjemce • Předložení pověření kontrolované osobě • fyzické osobě • právnické osobě • ověřit statutárního zástupce • zejména u nevýdělečných organizací – ze stanov, zápisů z členských schůzí apod. – ověřit oprávnění jednajících osob, případné změny statutárních zástupců • kontrolu nelze zahájit bez přítomnosti oprávněné osoby

17. 2.a) Předběžná kontrola na místě • ověření podmínek realizace projektu na místě • ověření skutečností (veškerých podkladů a informací) předložených žadatelem • ověření souladu případné realizace projektu s usnesením zastupitelstva/rady ÚSC (záměrem, zadáním, výzvou …)

18. 2.b) Průběžná kontrola na místě • fyzické realizace projektu • plnění podmínek smlouvy • prvotních dokladů • dokladů o úhradách • příjmu poskytnuté podpory na bankovní účet příjemce (pokud již byla poskytnuta)

19. 2.c) Následná kontrola na místě • fyzické realizace projektu • splnění veškerých podmínek smlouvy • veškerých prvotních dokladů a dokladů o úhradách • příjmu poskytnuté podpory na bankovní účet příjemce

20. Ověření prvotních dokladů a dokladů o úhradách • VŽDY ORIGINÁLY • jsou průkaznými doklady? • předmět úhrady odpovídá předmětu projektu? • jsou prokazovány přijatelné výdaje? • je dodržena doba realizace? • jsou zaúčtovány/zaevidovány v účetnictví/daňové evidenci příjemce?

21. Upozornění • kontrolní oprávnění lze použít pouze v rozsahu nezbytném ke splnění účelu kontroly (§ 13 odst. 2 zákona o finanční kontrole) • správnost zaúčtování není předmětem kontroly • prokázání nákladů • zaúčtováním (podvojné účetnictví/účetnictví) • úhradou (jednoduché účetnictví/daňová evidence) • prokázání výdajů • úhradou

22. 3. Protokol • stanovené náležitosti, projednání • § 12 odst. 2 písm. e), § 15 a § 16 zákona o státní kontrole • vhodné uvést: • předložené podklady • položkový přehled o zkontrolovaných nákladech/výdajích • podpis kontrolovanou osobou (u právnické osoby oprávněnou osobou - statutárním zástupcem)

23. 4. Ukončení kontroly§ 17 a 18 zákona o státní kontrole • marným uplynutím lhůty na podání námitek proti znění protokolu (lhůta minimálně 5 dnů) • dnem převzetí rozhodnutí o námitkách

24. Zjistíte nedostatky? • předběžnou kontrolou • informovat orgán, který bude rozhodovat o poskytnutí podpory • průběžnou a následnou kontrolou • v protokolu stanovit kontrolované osobě lhůtu na odstranění nedostatků (§ 18 odst. 1 zákona o finanční kontrole) • ověřit odstranění nedostatků (§ 19 odst. 3 zákona o finanční kontrole) • pokud neodstraněny, předložit k rozhodnutí orgánu, který rozhodl o poskytnutí podpory