A kisvállalati adó változásai 2014.

1. A kisvállalati adó változásai 2014. dr. Csobán Csaba NAV KMRAFI

2. a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. tv. 2013. április 21.-től 19. § (1) valamint (3) bek • KIVA évközi választása • választás bejelentését követő hónap első napjával • bejelentéstől számított 30 napon belül a választásra vonatkozó nyilatkozat visszavonható • évközi választás esetén a mérlegfőösszegre vonatkozó feltétel » arányosítás

3. a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. tv.(2013-as évre is alkalmazni kell az új §-okat) 2.§ 3. pont: bevétel fogalma » pontosítás […] az értékesítés nettó árbevétele, egyéb bevételek, pénzügyi műveletek bevételei és a rendkívüli bevételek összege, vagy a kisvállalati adó hatálya alá bejelentkező, az Szt. hatálya alá nem tartozó egyszerűsített vállalkozói adóalany esetén az egyszerűsített vállalkozói adó alapja, a kisvállalati adó hatálya alá bejelentkező, az Szt. hatálya alá nem tartozó kisadózó vállalkozás esetén a 12. pont alapján meghatározott összeg; 2014. 01.01.-től kisadózó vállalkozások tételes adója alól áttérő adóalany (egyéni cég, kkt. és bt.) – 2.§ 12.pont alapján meghatározott összeg, amely a tételes adó alkalmazásában katásbevételnek minősül ( a kisadózó vállalkozás által a vállalkozási tevékenységével összefüggésben bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték, ideértve a tevékenység végzéséhez kapott támogatást és a külföldön is adóköteles bevételt…. )

4. Kisvállalati adó alapja korrigált pénzforgalmi szemléletű eredmény + személyi jellegű kifizetések DE de min. a személyi jellegű kifizetések Pénzeszközök 2013-as mérlegben TBj szerinti járulékalapot képező jöv. -pénzeszközök 2012 mérlegben - kedvezményezett foglalkoztatottak ± korrekciós tételek utáni kedvezmények Korrigált pénzforgalmi szemléletű eredmény 20.§ (2) bekezdés módosításával meghatározásra került a KATA » KIVA áttérők esetében a pénzforgalmi szemléletű eredmény fogalma (EVA) (Nincs tárgyévet megelőző beszámolójuk, így az átlépéskor elkészített nyitómérlegben szereplő összeggel csökkenti az első üzleti év pénzeszközök állományát)

5. Pénzforgalmi szemléletű eredményt érintő változás Csökkenti 20.§ (4) bek. h) pont a Katv. alapján megfizetett adó visszatérítése Pl. túlfizetés 20. § (20) bek. az e törvény szerinti (KIVA) adóalanyiság időszakát megelőző időszakra vonatkozó és az adóalanyiság időszaka alatt visszatérített adó Növeli 20.§ (6) bek. h) pont megfizetett adó és adóelőleg miatt a tárgyévben teljesített pénzeszköz kifizetés 20.§ (6) bek. f) pont nem a vállalkozás érdekében felmerült, vállalkozásból kivont vagyonnak minősül és növel a KIVA alanyiság előtti időszakra megállapított és KIVA alatt teljesített adófizetési kötelezettség, valamint a KIVA időszakában bármely időszakra megállapított és megfizetett bírság, pótlék.

6. 20.§ (13) bekezdés c) pont Pénzforgalmi szemléletű eredmény meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni a KIVA adóalanyiság előtti időszakban teljesített és a KIVA alatt visszatérített pótbefizetést. ( de ha a kiva-alany társaság a kiva előtt pótbefizetésben részesült, a kiva hatálya alatti visszafizetéskor növelnie kell a PSzE-t)

7. 19. § (6) bekezdés Ha az egyéni cég tagjának halálát követően annak özvegye, ennek hiányában vagy beleegyezésével örököse vagy tag cselekvőképtelenségét vagy cselekvőképességének korlátozását kimondó bírósági határozat esetén a tag nevében és javára eljárva törvényes képviselője az egyéni cég tagjává válik és ennek keretében e törvény szerinti adóalanyiságot választ, akkor a NAV felé be kell jelentenie, az eddigi cégbírósági bejelentés helyett. ( ' T203KV)

8. Köszönjük a figyelmet!