Internationale Entwicklungen im Bereich der Besteuerung der Unternehmen Race to the bottom ?

1. Internationale Entwicklungen im Bereich der Besteuerung der UnternehmenRace to the bottom ? Dr. Peter Baumgartner Direktor Vereinigung Schweiz. Industrie-Holdinggesellschaften(Industrie-Holding), Bern Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

2. Zielsetzung: Diskussion über Entwicklungen bei den Unternehmenssteuern • Was macht die Standortattraktivität aus ? • Wie wichtig sind die Unternehmenssteuern ? • Welche Rolle spielen andere Faktoren ? • Was ist wichtiger: Steuersatz oder effektive Belastung ? • Wie entwickelten sich die Steuersätze ? • Wie wehrt sich ein Staat gegen den Druck auf die Steuersätze ? • Wie geht die Schweiz mit dem Standortwettbewerb um ? • Müssen wir mit dem Steuerwettbewerb leben ?  Viele Fragen an Sie, aber zuerst einige Fakten… Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

3. Attraktiver Standort Schweiz • 55% aller Konzerne, die sich in Europa niederliessen, haben sich in den letzten Jahren für die Schweiz entschieden (Holdings, Headquarters, Handels- oder Dienstleistungsgesellschaften) • 2003: 446 Gesellschaften, 2100 neue Arbeitsplätze 2004: 526 Gesellschaften, 2300 neue Arbeitsplätze (Angaben seco) • Welches sind die Gründe ? • Was macht die Standortattraktivität aus ? • Wie reagieren die andern Staaten ? Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

4. Ist der steuerliche Standortwettbewerb eine Folge der Globalisierung ? • Mobilität von Kapital und Personen • Offene Märkte für Direktinvestitionen • Intensiver internationaler Austausch von Gütern, Dienstleistungen und Technologie • Neue Organisationsformen für internationale Tätigkeiten: Supply chains, Kommissionärsstrukturen, Outsourcing, regionale Integration, E-Commerce etc.  Zunehmender Standortwettbewerb Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

5. Welche Bedeutung haben die Steuern für die Unternehmen ?  Steuern sind Kosten … Entgelt des Unternehmens für • Benutzung der Infrastruktur • Rechtssicherheit • Wahrung und Verteidigung der Interessen gegenüber Ansprüchen Dritter  Welche Belastungen tragen die Unternehmen ? • Körperschaftssteuern  Gewinn • Kapitalsteuern  Kapital • Emissions- und andere Abgaben  u.a. Kapitalaufnahme • Mehrwertsteuer  taxe occulte Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

6. Welchen Unternehmen nutzt der Standortwettbewerb ?  Wichtig ist die Art der Geschäftstätigkeit  Mobile und weniger mobile Gesellschaften: • Holdings – Headquarters – Finanz- und andere Hilfsgesellschaften – Lizenzverwertung • Vertrieb – Forschung – Produktion Wichtige Standortfaktoren für international mobile Gesellschaften: • Infrastruktur: Verbindungen, Schulen etc. • qual. Personal, Finanzdienstleistungen, Beratung • polit. Stabilität, Rechtssicherheit, Lebensqualität • Steuern Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

7. Inwiefern sind Steuern ein Standortfaktor ?  Massgebend ist effektive Gesamtsteuerlast: • Höhe Steuersatz • Bemessungsgrundlage • Spezialregimes • Steuerliche Anreize • Kapitalimport- / Kapitalexportneutralität • Regeln zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, insb. DBA • Nicht gewinnabhängige Steuern  Steuerklima: Verhältnis Steuerbehörde / Steuerpflichtiger Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

8. Erste Schlüsse: • Steuern sind für international mobile Gesellschaften ein Standortfaktor • Neben den Steuern spielen auch andere Faktoren eine wichtige Rolle • Der Gewinnsteuersatz ist nur ein Faktor, wichtig ist auch die Gesamtbelastung • Die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung ist für international tätige Gesellschaften zentral Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

9. Nominelle Gewinnsteuersätze (total) 2004 in %Quelle: OECD / IBFD / KPMG Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

10. Effektive durchschnittliche Gewinnsteuer-Belastungen in %Westeuropa 2003; Osteuropa 2004; Quelle: ZEW Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

11. Entwicklung Gewinnsteuersätze seit 1996 in %Quelle: OECD / ESTV / KPMG Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

12. Wie wehren sich die Staaten gegen steuerlich bedingte Abwanderungen ? • Sitzverlegung als Realisierung  Besteuerung aller Resereven • Besteuerung der Gewinne auf Beteiligungen bei Wohnsitzverlegung einer natürlichen Person • Allgemeines Anrechnungssystem: bezahlt werden muss immer die höhere eigene Steuer • Keine Gewährung der DBA-Vorteile (LOB clauses) • Hinzurechnungsbesteuerung für Erträge aus nahestehenden ausl. Gesellschaften (CFC rules) • Keine Steuerabzüge für Zahlungen in gewisse Staaten etc. • Koordinierte Massnahmen (OECD / EU): Peer pressure, Verbote Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich

13. Wie verhält sich die Schweiz ? • Auf Bundesebene ist alles voll steuerbar (ausser Lex Bonny) • Kant. Spezialregimes für gewisse Aktivitäten • Keine Hinzurechnungsbesteuerung (CFC) • Grosses und qualitativ gutes DBA-Netz • Gutes Steuerklima • aber auch: hohe Verrechnungssteuer auf allen Dividenden, Missbrauchs-BRB 62, Kapitalsteuern, Emissionsabgaben etc. Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich