Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb., aplikace v praxi

1. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb., aplikace v praxi Kurz právního minima Mladá Boleslav 25. – 27. 4. 2006 Ing. Libuše Nivnická Projekt realizován za finanční podpory Ministerstva kultury ČR

2. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb. §§1 – 6 Bližší podrobnosti o kontrolních metodách • Zpřesňuje účel a obecné zásady výběru kontrolních metod § 2 – porovnávání §3 – sledování §4 šetření a ověřování §5 kontrolní výpočty §6 analýza

3. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb. • §§ 7 – 31Bližší podrobnosti o kontrolních postupech • Veřejnosprávní kontrola ( § 11 zák.) – schvalovací, operační, hodnotící, revizní postupy • Vnitřní kontrolní systém: - řídící kontrola ( § 26 – 27 zák.) - schvalovací, operační, hodnotící, revizní postupy nebo jejich kombinace - interní audit ( §28 zák.) –kombinace revizních a hodnotících postupů

4. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb. Předběžná kontrola se zajistí § 10 Schvalovacími postupy: - příkazce operace ( §26 zák.) - správce rozpočtu (§26 zák.) - hlavního účetního a to : • před učiněním právního úkonu ( nárok – veřejný příjem, závazek – veřejný výdaj) • po vzniku nároku nebo závazku

5. §11Předběžná kontrola před vznikem závazku: Zajistí – příkazce operace §12 Předběžná kontrola po vzniku závazku: Zajistí – příkazce operace, hlavní účetní Schvalovací postupy předběžné kontroly při správě veřejných příjmů

6. §13 Předběžná kontrola před vznikem závazku( právní fáze): Zajistí příkazce operace a správce rozpočtu §14 předběžná kontrola po vzniku závazku ( finanční fáze): Zajistí příkazce operace a hlavní účetní Schvalovací postupy předběžné kontroly při řízení veřejných výdajů

7. Schvalovací postupy předběžné kontroly při řízení veřejných výdajů • §13, (8) – příkazce operace může předložit správci rozpočtu návrh na kontrolní zajištění finančního krytí přepokládaných operací, ( 9) – podpis návrhu správcem rozpočtu je dokladem o kontrolním zajištění finančního krytí - limitovaný příslib

8. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb. § 16 použití technických prostředků , elektronický podpis

9. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb. • Průběžná kontrola se zajistí § 18 operačními postupy Úprava postupů průběžného sledování operací až do jejich konečného vypořádání a vyúčtování § 19 průběžné nebo periodické prověření

10. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb. §22 Hodnotící postupy : určení a výkony Skutečnosti shromážděné a dokumentované operačními a revizními postupy při řídící kontrole nebo veřejnosprávní kontrole. • Údaje o uskutečněných operacích • Porovnání údajů • analýza

11. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb. Následná kontrola se zajistí ( při veřejnosprávní kontrole i řídící kontrole) §24 – 26 revizními postupy V kontrolní aktivitě jsou obsaženy dva prvky: • Inspekční • auditní

12. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb. §§ 27 – 31 auditní postupy (Rozpracovává §6, odst. 2 zákona) Jsou zde zpřesnění týkající se především univerzální logické posloupnosti úkonů v etapě přípravy, výkonu a realizace výsledků konkrétního typu auditu.

13. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb., aplikace v praxi Dokumentace provádění řídící kontroly • Viz. povinnost vedoucího orgánu veřejné správy ( § 25, pís c) zák 320/2001 Sb. – zajistit, aby o všech operacích byl proveden záznam) • Záznam by měl obsahovat údaje: kdo, kde, kdy ( za přítomnosti koho) kontrolu provedl, co bylo předmětem , jaké nedostatky byly zjištěny, jaká opatření byla přijata. • Vedoucí organizace může vnitřním předpisem stanovit, ve kterých případech není nutno vyhotovovat záznam a je možné jej nahradit jiným způsobem. Výstupem mohou být doklady v činnosti již vznikající opatřené podpisy odpovědných zaměstnanců s připojenou poznámkou ( razítkem), o jakou fázi kontroly jde. ( faktury, zápis z porad, doklad o účasti nařízených ved. Zaměstnanců na poradách podřízených zaměst., cestovní příkaz , podpis v pokladní knize,objednávka, smlouva,vyjádření právníka, platební příkaz, účetní doklad tzv. „ košilka“, apod.

16. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb., aplikace v praxi Struktura operací – příloha interní směrnice • Dle aktuálního hodnocení rizik je možné časové parametry měnit

17. Finanční kontrola prováděcí vyhláška 416/2004Sb., aplikace v praxi Související Interní dokumenty: Logická provázanost • Zřizovací listina • Organizační řád • Pracovní řád • Interní směrnice – příkaz ředitele k zavedení systému finanční kontroly - oběh účetních dokladů - spisový a archivní řád - další

18. Finanční kontrola Užitečné odkazy www.mfcr.cz metodické materiály CHJ - xx Děkuji za pozornost. Ing. Libuše Nivnická nivnicka@kjm.cz