260 likes | 411 Views
Nye firmabilregler fra 2005 . Advokatfullmektig Harry Tunheim, Skattebetalerforeningen. Høsten 2001. Skjerpet beskatning av: -Fordel ved privat bruk av firmabil -bruk av næringsbil i virksomhet -mottatt bilgodtgjørelse for yrkeskjøring. Høsten 2001. Finansdepartements påstand:
E N D
Nye firmabilregler fra 2005 Advokatfullmektig Harry Tunheim, Skattebetalerforeningen
Høsten 2001 Skjerpet beskatning av: -Fordel ved privat bruk av firmabil -bruk av næringsbil i virksomhet -mottatt bilgodtgjørelse for yrkeskjøring
Høsten 2001 Finansdepartements påstand: - Skattemessig mer gunstig å få firmabil fremfor kontant lønn - For høyt fradrag for yrkesbil for selvstendig næringsdrivende når bilen også brukes privat • satsen for skattefri bilgodtgjørelse for lønnstakere var for høy
”Bilgruppen” · Skattebetalerforeningen · Selgerforbundet . HSH · NHO · Bilimportørenes Landsforening · Finansieringsselskapenes Forening · Norges Bilbransjeforbund
Bilgruppens forslag til ny sjablonregel mai 2002 • Inntektstillegg med 19,45 % av bilens listepris som ny (inkl. utstyr) • + fordel ved en sjablon på 9.000 km + reise hjem/arbeid de første 4.000 km mulitiplisert med fastsatte satser • For reise hjem/arbeid over 4.000 km benyttes sats 1,40 kr
Gruppens forslag til satser: • Bilens listepris som ny Under 200.000 kr 1,40 kr pr km 200.000-299.999 kr 1,60 kr pr km 300.000-399.999 kr 1,80 kr pr km 400.000-499.999 kr 2,00 kr pr km Over 500.000 kr 2,20 kr pr km
Våren 2002 • Inntektsfordel i kr ved firmabil (kjøring hjem arbeid 3089 km)
Takk til Sivilombudsmannen Etter klage fra bilgruppen i mars 2003 uttaler Sivilombudsmannen i sept. 2003 at det er grunn til å stille spørsmål om km-satsene i rimelig grad gjenspeiler de faktiske bilholdskostnadene, og anbefaler derfor en fornyet gjennomgang
Forslaget fra departements arbeidsgruppe vår 2004 • Inntektstillegg: 30 % av listepris under 250.000 kr 20 % av listepris over 250.000.kr Listeprisgrunnlaget reduseres til 75 % etter 3 år • Ingen særregler utover dette • Ingen tillegg for reise hjem - arbeid • Tilbakeføring for privat bruk av yrkesbil følger samme regler som for firmabiler
Bilgruppens forslag i høringsrunden: • Inntektstillegget settes lik: 25 % av listeprisen under 150.000 kr 15 % av listeprisen over 150.000 kr • Listeprisgrunnlaget reduseres til 75 % etter 3 år
FORSLAGOt.prp. 1 (2004-2005) SKATTEPLIKTIG FORDEL = 30% av bilens verdi under kr 235.000 + 20% av bilens verdi over kr 235.000 • Bilen verdsettes til: • yngre enn 3 år - nybilpris • eldre enn 3 år - 75% av kostpris • Ved yrkeskjøring over 40.000 km og for el-biler reduseres grunnlagene med 75 % • Ikke tillegg for kjøring mellom hjem og arbeidssted
Eksempel på beregning av årlig fordel etter de nye reglene Firmabil - listepris kr 350.000 235.000 x 30 % = 70.500 kr 115.000 x 20 % = 23.000 kr Årlig fordel = 93.500 kr I år 4 reduseres grunnlaget til 262.500 235.000 x 30 % = 70.500 kr 27.500 x 20 % = 5.500 kr Årlig fordel = 76.000 kr
Inntektstillegget er fortsatt for høyt • Forslaget innebærer en reduksjon i inntektstillegget på ca 5 % for firmabiler • Inntektstillegg firmabil listepris 350.000: • Dagens regler: 91.000 kr + evt hjem-arb • Forslaget: 93.500 kr første 3 år • Forslaget 4. år: 76.000 kr • Bilgr. satser: 69.000 kr første 3 år • Bilgr. satser 4. år 55.875 kr
Vinnerne De som kjører billige biler De som har mye kjøring hjem – arbeid med firmabilen De som velger å kjøre biler som er eldre enn 3 år De som tidligere hadde listepris i den laveste delen av prisklassen (eks listepris 251.000 kr) Yrkeskjøring over 40.000 km og elbiler
Taperne Dyre biler Ingen kjøring hjem – arbeid Nye biler De som kjører forholdsvis lite privat med firmabilen
Svakheter i det nye systemet: Reduksjonen i beskatningsnivået er ikke stort nok Det bør være en årlig vurdering av om det er samsvar mellom beskatningen og bilholdskostnadene Forskuddssatsene for 2004 er for høye
Grunnlag for prosentsatsene: Avskrivninger, rentekostnader, forsikringskostnader, drift og vedlikeholdskostnader Finansdepartements tall: 84.390 kr (privat kjørelengde 15.000 km) De sju organisasjonene: 68.340 kr (privat kjørelengde 15.000 km)
ARBEIDSGIVERTILBYR DEG ENTEN FIRMABIL TIL EN VERDI AV INNTIL 9.500 KR PR MND ELLER DU KAN VELGE Å TA UT ET ”BILTILLEGG” PÅ 90.000 KR I ØKT LØNN Hva lønner seg firmabil - lønnsutbetaling
Ola’s beregning av firmabiltillegget • Ola får firmabil etter de nye reglene: • Firmabilen har listepris på 330.000 kr • 30 % av 235.000 70.500 kr • 20 % av 95.000 19.000 kr • Sum/inntektspåslag 89.500 kr • Skattebelastning (marg.sk. 50 %) 44.750 kr
Ola får et netto inntektsbortfall ved å velge firmabil • Ved å velge firmabil må Ola bruke av ordinær nettolønn (etter at skatten er betalt) for å betale skatten på firmabil med 44.750 kr. • Ved å si nei til et lønnstillegg på brutto 90.000 kr, sier han fra seg en netto lønnsutbetaling (etter marg.sk. 50 %) på 45.000 kr • Netto inntektsbortfall blir 45.000 kr • Dersom Ola klarer å holde bilkostnadene under 89.750 kr årlig vil han tjene på dette
Olas Kostnader ved bilhold: Utgiftsposter: kostnader pr år: Service 5000 kr Årsavgift 3.000 kr Forsikring 10.000 kr Bensin (15.000km) 14.400 kr Verdifall 33.800 kr Renter 10.064 kr Rentetap EK 6.300 kr Sum 83.564 kr Ved å takke nei til firmabil får Ola tilbud fra sin arbeidsgiver om 90.000 kr i lønnstillegg i stedet for inntektstillegget Forutsetninger for å kunne sammenligne firmabil og lønnstillegg
Ola velger å beholde firmabilen med listepris over 300.000 kr : Lønn 400.000 kr Inntektstillegg 89.500 kr Totalt skb.inntekt 489.500 kr Utbetalt 400.000 kr skatt 170.981 kr Netto å leve for 229.019 kr (men slipper å ha kostnader til bilhold.) Eksempel hvor Ola kan si fra seg firmabilen mot å få et lønnstillegg på 90.000 kr: Lønn 490.000 kr skatt 171.227 kr Netto å leve for 318.773 kr bilutgifter 83.564 kr Netto å leve for 235.209 kr (etter bilkostn) Sammenligning lønnstillegg - firmabil
BESPARELSEN Ola sparer i størrelsesorden ca 6.000 kr hver år på å velge lønnstillegg fremfor firmabilen. Ulemper: må ta risiko for ekstrakostnader i form av skade, bonustap og lignende Arbeidsgiver sparer nå arbeidsgiveravgift på å tilby firmabil fremfor kontantlønn på 90.000 kr
Status pr. november 2004: • Departements skatteskjerpelse fra 2001 nesten borte • Firmabilbeskatningen i ferd med å få et rimelig nivå • Skatt på bilgodtgjørelse er blitt enklere og med en brukbar sats • Tilbakeføring for yrkesbiler er beholdt. Fortsatt en jobb å gjøre her. Men forslaget om å likestille med firmabiler er nå trukket tilbake.