1 / 15

Annetused, heategevus ja maksud Eestis

Annetused, heategevus ja maksud Eestis. MAIU FISCHER Raidla&Partnerid, advokaat. 1. Kehtiv maksuseadusandlus. Avalikes huvides tegutsevad ühendused vs kõik ühendused (st. MTÜd/SAd) Annetajaid puudutav regulatsioon füüsilised isikud juriidilised isikud

peri
Download Presentation

Annetused, heategevus ja maksud Eestis

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Annetused, heategevus ja maksud Eestis MAIU FISCHER Raidla&Partnerid, advokaat

  2. 1. Kehtiv maksuseadusandlus • Avalikes huvides tegutsevad ühendused vs kõik ühendused (st. MTÜd/SAd) • Annetajaid puudutav regulatsioon • füüsilised isikud • juriidilised isikud • Vabatahtlikkust puudutav regulatsioon • Käibemaksuga seotud küsimused

  3. 2. Planeeritavad muudatused maksustamise aspektist • Ühendustele tulumaksusoodustuse andmise kriteeriumite täpsustamine • Vabatahtlikkust puudutava regulatsiooni loomine • Annetajaid puudutava regulatsiooni võimalik ümbervaatamine • füüsilised isikud • juriidilised isiku

  4. 3. Olemasolevate võimaluste selgitamine ja kõigile osalistele (ühendustele, annetajatele) arusaadavaks tegemine

  5. I Kehtiv maksuseadusandlus (1) • Avalikes huvides tegutsevad ühendused vs kõik ühendused • Tulumaksuseaduse kohaselt võivad maksusoodustuse saada heategevuslikud avalikes huvides tegutsevad ühendused, • avalikud huvid seaduses defineerimata; • tulumaksusoodustuse võib taotleda ja saada ka ühendus, mis sisuliselt avalikes huvides ei tegutse, nt. • - kutseorganisatsioon (kutse-, ameti- ja erialaliit, selts, loomeliit) • - poliitiline organisatsioon • - korteri-, garaaži-, aiandus-, suvila-, elamu-, üürnike- jm ühistu • - huviklubi (nt. golfiklubi) • maksusoodustuse saavad ka riigi /KOV poolt asutatud ja nende finantseerimisel tegutsevad ühendused • maksusoodustuse taotlemise süsteem ei ole paindlik (taotluste läbivaatamine 2x aastas);

  6. I Kehtiv maksuseadusandlus (2) • Annetajaid puudutav regulatsioon • seadus reguleerib isikute ringi kellele tehtud annetused saavad maksusoodustuse: • tulumaksusoodustusega ühendused (TMS § 11 lg1); • kirikud, kogudused; • riigi / KOV teadus-, kultuuri-, haridus-, spordi-, korrakaitse-, sotsiaalhoolekandeasutus; • kaitseala valitseja; • haiglat pidav isik (üksnes juriidiliste isikute poolt tehtud annetuste osas); • avalik-õiguslik ülikool (üksnes füüsiliste isikute poolt tehtud annetuste osas)

  7. I Kehtiv maksuseadusandlus (3) • füüsilised isikud • - annetuse tegemine ükskõik kui suures ulatuses ei too kaasa tulumaksu tasumise kohustust • - õigus tulust maha arvata kingitusi ja annetusi mis on tehtud ülalnäidatud isikutele summas mis võrdub 5%-ga maksustatavast tulust • - maksimaalne mahaarvamiste suurus 100 000 krooni kalendriaastas inimese kohta (see summa sisaldab eluasemelaenu intresside, koolituskulude ja annetuste mahaarvamise summat) • Nt. aasta maksustatav tulu 1 000 000 krooni, 5% - 50 000 krooni; kui annetusi on tehtud kuni 50 000 krooni eest võib selle summa maksustatavast tulust maha arvata (arvestades, et eluasemelaenu intresside ja koolituskulude mahaarvatav summa ei ületa 50 000 krooni); kui tulumaks on juba tasutud (nt. palgalt kinni peetud), saab selle summa tagasi taotleda

  8. I Kehtiv maksuseadusandlus (4) • juriidilised isikud • - õigus teha kingitusi ja annetusi ilma sellelt TM tasumata ülalnäidatud isikutele järgmistes summades: • 3% isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast kalendriaastas (s.o. 3% summalt mis on palga ja sarnase maksena välja makstud; ei sisalda erisoodustustena antud summat) või • 10% eelmise majandusaasta kasumist • - kõik kingitused ja annetused, mis tehakse muudele kui ülalnäidatud isikutele, on maksustatavad tulumaksuga (35%); juhul, kui kingitused tehakse töötajale või töötajaga võrdsustatud isikule, siis ka sotsiaalmaksuga (33%)

  9. I Kehtiv maksuseadusandlus (5) • Vabatahtlikkust puudutav regulatsioon • selline regulatsioon hetkel puudub ning tuleb alles luua

  10. I Kehtiv maksuseadusandlus (6) • Käibemaksuga seotud küsimused • Kauba võõrandamine või teenuse osutamine kas tasu eest või tasuta on käsitletavad majandustegevusena Käibemaksuseaduse tähenduses ning üldjuhul maksustatud käibemaksuga. • Võõrandatavale kaubale, teenusele tuleb lisada käibemaks ning see riigile üle kanda; kui kaup/teenus osutatakse tasuta, tekib käibemaksu tasumise kohustus ikkagi (aluseks võetakse kauba/teenuse turuväärtus). • Käibemaksu ei tule võõrandatavale kaubale/teenusele lisada kui: • - käive kalendriaasta algusest arvates on alla 250 000 krooni ja isik ei ole registreeritud käibemaksukohustuslaseks • - seaduses on konkreetne säte, mis välistab konkreetse kauba müügi/teenuse osutamise maksustamise käibemaksuga (KMS § 18; 31 – teatud tervishoiu-, sotsiaal-, turvakodu-, koolitusteenused, MTÜ poolt tasuta oma liikmetele osutatavad teenused; välisabi korras saadud tagastamatu abi);

  11. I Kehtiv maksuseadusandlus (7) • Käibemaksuga seotud küsimused • Majandustegevust Käibemaksuseaduse tähenduses tuleb tõlgendada laialt, st. kauba üleandmine /teenuse osutamine on käibemaksuga maksustatav kui ei ole kehtestatud erandit

  12. II Planeeritavad muudatused maksustamise aspektist (1) • Ühendustele tulumaksusoodustuse andmise kriteeriumite täpsustamine • TMS § 11 muudatused mis täpsustavad, millised on avalikes huvides tegutsevad ühendused • maksusoodustust saavate ühenduste raamatupidamise läbipaistvuse suurendamine • Kas riigi / KOV poolt loodud ühendused peaksid saama soodustuse? • Kas maksusoodustus peaks sõltuma ühenduse suurusest ja käibest?

  13. II Planeeritavad muudatused maksustamise aspektist (2) • Vabatahtlikkust puudutava regulatsiooni loomine • võimaldada ühendustel teha mõningaid kulutusi vabatahtlikele ilma ühenduste või vabatahtlike poolt sellest tulumaksu maksmata (lähetuskulud vms.)

  14. II Planeeritavad muudatused maksustamise aspektist (3) • Annetajaid puudutava regulatsiooni võimalik ümbervaatamine • füüsilised isikud • - 1% tulumaksu sihtsuunamine • - annetuste piirsumma suurendamine (?) • juriidilised isikud • - annetuste piirsumma suurendamine (?)

  15. III Olemasolevate võimaluste selgitamine ja kõigile osalistele (ühendustele, annetajatele) arusaadavaks tegemine

More Related