Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad

1. Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO Juan Aguerrebere Jr., CPA*, CFF, CrFA, CP/AML Perez-Abreu, Aguerrebere, Sueiro & Torres, P.L. E-mail: jaguerrebere@paast.com Phone: 305-567-0150 (X223) *Regulated by the State of Florida

2. AGENDA • Principios fundamentales • Integridad • Objetividad • Competencia y diligencia profesional • Confidencialidad • Comportamiento profesional • Enfoque en Estructura Conceptual • Amenazas • Salvaguardas • Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos

3. Aplicación General Del Código • Principios Fundamentales • Aplica a todos los profesionales de la contabilidad en ejercicio y en la empresa • Responsabilidad de actuar en el interés público • Establece un marco conceptual que aplica a profesionales de la contabilidad con el fin de: • Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales • Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado • Aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable

4. Aplicación General Del Código • Las Partes B y C del of Código describen el modo en que se aplica el marco conceptual en determinadas situaciones • La Parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en ejercicio • La Parte C se aplica a los profesionales de la contabilidad en la empresa • La utilización del tiempo verbal futuro “debe” en el Código señala una obligación para el profesional de la contabilidad o para la firma de cumplir la disposición especifica en la que se utiliza. • El cumplimiento es obligatorio salvo si el presente Código autoriza una excepción

5. Aplicación General Del Código • Principios fundamentales • Integridad – ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales • Objetividad – no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales • Competencia y diligencia profesional – mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competente • Confidencialidad – respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales • Comportamiento profesional – cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión

6. Aplicación General Del Código • Enfoque en Estructura Conceptual • Este Código establece una estructura conceptual que requiere que el profesional de la contabilidad: • Identifique amenazas con el cumplimiento del Código • Evalué las amenazas • Haga frente a las amenazas • Amenazas con el cumplimiento del Código que no están en un nivel aceptable requiere la implementación de salvaguardas adecuadas para eliminar o reducir las amenazas a un nivel adecuado

7. Aplicación General Del Código • Enfoque en Estructura Conceptual • El Código requiere que el profesional de la contabilidad evalué cualquier amenaza en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales cuando conozca, o podría esperarse razonablemente que conozca, circunstancias o relaciones que pueden comprometer el cumplimiento de los mismos

8. Aplicación General Del Código • Enfoque en Estructura Conceptual • Amenazas – • Amenaza de interés propio – amenaza de que un interés, financiero u otro, influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad • Amenaza de revisión si misma – amenaza de que el profesional de la contabilidad no evalúe adecuadamente los resultados de una opinión realizada o de un servicio prestado anteriormente • Amenaza de abogacía – amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva la posición de un cliente o empleador a punto de poner en peligro su objetividad

9. Aplicación General Del Código • Enfoque en Estructura Conceptual • Amenazas – • Amenaza de familiaridad – amenaza de que debido a una relación prolongada o cercana con un cliente o empleador el profesional de la contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad el trabajo del cliente o empleador • Amenaza de intimidación – amenaza de que presiones reales o percibidas le disuada al profesional de la contabilidad de actuar con objetividad

10. Aplicación General Del Código • Enfoque en Estructura Conceptual • Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos categorías general: • Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias • Salvaguardas en el entorno de trabajo

11. Aplicación General Del Código • Enfoque en Estructura Conceptual • Resolución de conflictos de ética • Puede ser de mejor interés para el profesional de la contabilidad documentar la sustancia de la cuestión, los detalles de cualquier discusión que tenga lugar y las decisiones que tomen en relación con dicha cuestión • Hechos relevantes • Cuestiones de ética de las que se trata • Principios fundamentales relacionados con la cuestión de la que se trata • Procedimientos internos establecidos • Vías de actuación alternativas • Conclusión

12. Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos • Le da comodidad a miembros del AICPA y otros que aplican las regulaciones de independencia del AICPA que – • Cumplimiento con el Código de Ética del AICPA indica cumplimiento con el Código de Ética del IESBA • Menos necesidad de analizar las diferente regulaciones de ética y asegurar cumplimiento con varias regulaciones • Eficiencia en trabajando juntos con diferentes firmas de contabilidad en diferentes países • Miembros pueden prestar servicios y cumplimiento con el Código de Ética del IESBA esta asegurado afuera de los Estados Unidos • Consistencia en regulaciones de Ética puede reducir la posibilidad de sorpresas o interrupciones de servicios

13. Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos • Ejemplos de situaciones donde convergencia es beneficial • Cliente de auditoria de una firma de contadores publico es adquirido por una empresa en otro país • Auditor de empresa matriz desea asegurar que la firma de contadores publico en Estados Unidos esta cumpliendo con el Código de Ética del IESBA • Convergencia ayudaría a la firma en Estados Unidos a representar su cumplimiento con el Código de Ética del IESBA • Firma de contadores públicos en Estados Unidos es miembro de una asociación de contadores internacional y se refieren trabajos y clientes • Firma de contadores públicos en Estados Unidos tiene un cliente en otro país o un cliente local desea expandir a otros países

14. Preguntas? Juan Aguerrebere Jr., CPA*, CFF, CrFA, CP/AML Perez-Abreu, Aguerrebere, Sueiro & Torres, P.L. E-mail: jaguerrebere@paast.com Phone: 305-567-0150 (X223) *Regulated by the State of Florida